小税种汇总表.docx

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小税种汇总表

2005小税种汇总表

税种

纳税人及

纳税范围

应纳税额计算

税率

税收优惠

征收管理及纳税申报

1

城建税

1、市区7%

1、免、减三税的同时也免、减城建税

一、纳税环节：

同三税（限于

（价内

2、县镇5%

2、三税退库，同时退库

内资企业在境内发生的应纳

税所得

3、其他1%

3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入，在2005

“三税”的环节，不包括岀口

税前可

（记）

年12月31日前，暂免征

环节和进口环节）

扣）

另：

4、三峡工程建设基金，2004年1月1日至2009年12

二、纳税地点：

1、代扣代缴以受托方税

月31日期间，免征（新增）

1、代扣代缴、代收代缴，在代

纳税义务

率为准；

扣代收地；

人：

2、无固定场所，在经营

2、油井所在地；

1、缴三税的单位和个人；

2、外资企业不交；

3、进口不征，岀口不退

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税X税率

（查补三税的同时补、罚，但计税依据不包括三税的罚款和滞纳金）

地缴。

3、管道局所在地；

4、经营地

2

教育费附加

（价内税所得税前可扣）

1、3%（记）

2、生产卷烟和烟叶的减半征收

1、免、减三税的同时免、减

2、三税退库，同时退库

3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征

冋三税（限于内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括出口环节和进口环节）

税种

纳税人及

纳税范围

应纳税额计算

税率

税收优惠

征收管理及纳税申报

3

关税

一、征税

关税税额二应税进（岀）口货

1进口关税税率：

（1）种

分为法定减免、特定减免和临时减免。

一、关税缴纳

（不执

对象：

准

物数量X单位完税价格X税率

类：

自2002.1.1起，进口

法定减免：

1、申报时间：

进口货物自运输

行税收

许进出境

关税完税价格：

由海关以该货

关税分最惠国税率、特惠

1、一票50元以下的货物，免税

工具申报进境之日起14日内，

征管

的货物和

物的成交价格为基础审查确

税率、协定税率、普通税

2、无商业价值的广告品和货样，免税

出口货物在运抵海关监管区后

法）

物品

疋。

率、关税配额税率、暂定

3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税

装货的24小时以前。

税率；

（2）计征办法：

进

4、进出境运输工具途中的必需品，免税

2、纳税期限：

填发缴款书之日

一、进口货物的完税价格

口商品多数为从价税，对

5、暂时进岀境，6个月内复运岀境或进境，免税

起15日内。

二、纳税

（一）一般进口货物完税价格=

部分产品实行从量税、复

6、为境外加工而进口的料件，按实际加工岀口量，免税

3、因不可抗力或国家税收政策

义务人：

货价+运保费

合税（录像机、摄像机，

7、因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，免征进

调整的情形下，经海关总署批

进口货物

1、需计入完税价格的项目：

数码照相机等）、滑准税

口关税，岀口关税不予退还（因品种或规格原因可退）

准，可延期6个月（其他税最

的收货

（1）由买方负担的除购货佣金

（特殊的从价税）（新闻

8、因故退还的境外进口，经海关审查属实，免征出口关

长不得超过3个月）

人、岀口

外的佣金和经纪费；

纸）

税，已征的进口关税不予退还（因品种或规格原因可退）

二、强制执行

货物的发

（2）由买方负担的与该货物一

2岀口税率：

一栏税率

9、进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进

1、征收关税滞纳金：

关税滞纳

货人、进

体的容器费用；

20%〜40%（20种商品）

口关税：

金=滞纳关税税额X0.5%oX滞

出境物品

（3）由买方负担的包装材料和

①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；

纳天数（自关税缴纳期限届满

的所有人

包装劳务费用；

3特别关税：

报复性关税

②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；

之日起，至纳税义务人缴纳关

（4）与该货物有关的，应由买

中、反倾销税与反补贴

③海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是

税之日止）

方负担的特许权费；

税、保障性关税

保管不慎造成的。

（5）买方以免费或者低于成本

10、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现

2、强制征收。

如纳税义务人自

方式提供并可以按适当比例分

4税率的运用

货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人

海关填发缴款书之日起3个月

摊的价款和境外开发、设计等

（1）进出口货物，按申

或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。

但

仍未缴纳税款，经海关关长批

相关服务的费用；

报之日税率；

（2）到达前

有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的

准，海关可以采取强制扣缴、

（6）卖方直接或间接从买方对

先仃申报，申报进境之日

无代价抵偿货物应照章征税

变价抵缴等强制措施

该货物进口中获得的收益。

税率；

11、缔结或者参加国际条约规定减免

税种

应纳税额计算

税率

征收管理及纳税申报

3

关税

2、如能与该货物的价格区分，不得计入完税价：

（3）补退税，原申报进岀口

三关税退还

（1）厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用；

（2）货物运抵境内输入地点之后的

日税率，但下列情况除外：

如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起

运保费及其他费用；（3）进口关税及其他国内税。

①原减免后补税，按再次填

一年内，书面声明理由，连同原纳税收

二、特殊进口货物的完税价格：

写报关单申报办理之日税率

据向海关申请退税并加算银行冋期活

1、运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料件费（变动）为完税价格；

（变动）；②保税性质转内

期存款利息：

2、运往境外加工的，加工费+料件费+运保费；

销，按申报转为内销之日税

1、因海关误，多纳税款的；

3、暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物；

率；擅转，按查获日；③暂

2、海关核准免验进口货物，在完税后，

4、租赁方式：

租金；留购价格；申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物；

时进口转正式，按申报正式

发现有短卸情形，经海关审查认可的；

5、留购的进口货样、展览品和广告陈列品，留购价格；

进口之日；④分期支付租金，

3、已征岀口关税的货物，因故未将其

6、予以补税的减免税货物

分期付税，按每次申报日税

运出口，申报退关，经海关查验属实的。

完税价格二海关审定的该货物原进口时的价格X[1-申请补税时的已使用时间（月）

率（变动）；⑤溢卸、误卸需

*（监管年限X12）;

征，按原，无法查明，按补

四、关税补征和追征

7、其他：

易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进品的货物，按一般进口货物估定。

税当天税率；⑥工作差错，

1、非纳税人责任的，补征期自放行之

二、岀口货物的完税价格=岀口成交价+（1+岀口关税税率）

按原征税日期税率；⑦批准

日起1年内；

（成交价中单独列明的佣金应当扣除）

缓税进口以后交税，不论分

2、是纳税人责任的，海关在自应缴纳

三、进岀口货物完税价格的运输及相关费用、保险费的计算：

期或是一次交清，按原进口

税款之日起3年内可以追征，并按日加

1、以一般陆、海、空运方式进口的货物：

之日税率；⑧走私补税，按

收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

运费应计算至运抵境内的卸货口岸（海运）、目的地口岸（空运、陆运），按运费和保险

费的实际支付费用计算，无法确定的，可按运输行业的运费率（额）算运费，按“货价

查获日期税率。

五、关税纳税争议

+运费”的3%。

计算保险费；

原产地规定：

全部产地生产

可申请复议，但应先纳税，逾期则构成

2、以其他方式进口货物：

①邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保

标准，实质性加工标准（加

滞纳，海关有权采取强制执行措施。

险费；②以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的

工增值部分所占新产品总值

填发缴款书之日起30日内申请复议；

1%计算运保费等

超的比例已超过30%及以上

海关收到申请之日起60日内作岀复议

3、出口货物：

售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费扣除。

的）

决定；收到复议决定书之日起15日内

提起诉讼。

税种

纳税人及征税范围

应纳税额计算

税目税率

税收优惠

征收管理及纳税申报

4

资源

纳税义务人：

在我

一、税目

1、开米原油过程中用于加热、修

一、纳税义务发生时间

税

国境内开米应税资

1、原油：

开采的天然原油征税，人造石油不征；

井的原油，免税；

同增值税：

1、分期收款，

（价

源的矿产品或生产

2、天然气：

指专门开采或与原油同时开采的天然气，

销售合同规定的收款日期

内

盐的单位和个人。

暂不包括煤矿生产的天然气；

2、纳税人在生产过程中，因意外

当天；2、预收货款，发岀

税，

注：

3、煤炭：

原煤征，洗煤、选煤和其他煤不征；

或自然灾害遭受重大损失的可酌

应税产品的当天；3、其他

所得

1、一次性征收；

应纳税额二课税

数

4、其非金属矿原矿；

情减免；

方式，收讫销售款或取得销

税前

量X单位税额

5、黑色金属矿原矿；

售款凭据的当天；4、自产

可

2、无论是自用还是

6、有色金属矿原矿；

3、自2002年4月1日起，对冶

自用，移送使用的当天；5、

扣）

销售均征；

7、盐：

包括固体盐、液体盐

金联合企业矿山铁矿石资源税，

代扣代缴税款，支付首笔货

（注：

1和7增值税率为17%，其余为13%）

减按规定税额标准的40%;

款或开具应支付货款凭据

3、对外资也征；

另：

1、伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主矿。

2、独立矿山和联合企业收购的，按本单位税额

4、对有色金属矿的资源税在规定

的当天。

4、中外合作开采石

代扣代缴应纳税

额

标准计算；其他单位按税务机关核定税额标准计算

税额的基础上减征30%，按规定

油、天然气，暂不

=收购未税矿产

品

税额的70%征收；

征收；

的数量X适用的

单

二、课税数量

二、纳税地点：

应税产品的

位税额

1、初级产品的销售、自用（非生产用）（新增）数

5、进口不征，岀口不退。

开采或生产所在地，收购

5