中级财务会计练习.docx
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中级财务会计练习
（一）目的：
练习账务处理程序
（二）资料
1．某企业200×年4月初各账户余额如表7-8所示：
表7-8某企业账户余额
会计科目
借方余额
会计科目
贷方余额
库存现金
650
短期借款
90000
银行存款
75000
应付账款
5500
应收账款
7000
应付职工薪酬
1150
原材料
10000
实收资本
150000
库存商品
21000
累计折旧
17000
固定资产
150000
总计
263650
总计
263650
2．该工厂200×年4月份发生以下各项经济业务。
（1）4月3日，到银行提取现金300元。
（2）4月4日，购买一台不需要安装的设备，以银行存款支付40000元，该设备已验收。
（3）4月4日，以银行存款归还短期借款20000元。
（4）4月5日，购买甲材料100公斤，每公斤100元，增值税17％。
以银行存款支付货款10000元，增值税1700元，该材料已经验收入库。
（5）4月6日，购买甲材料90公斤，每公斤100元，增值税17％。
货款及增值税尚未支付，材料已经验收入库。
（6）4月6日，以现金支付办公费100元。
（7）4月7日，销售A产品10台，每台4500元，增值税17％。
货款及增值税共计52650元，尚未收到。
（8）4月8日，领用甲材料110公斤，每公斤100元。
其中，A产品生产车间领用80公斤，车间一般耗用20公斤，管理部门领用10公斤。
（9）4月9日，职工何某出差，预借差旅费150元，财务科以现金付讫。
（10）4月9日，收到前欠货款52650元。
（11）4月10日，以银行存款10530元偿还前欠甲材料购料款。
（12）以银行存款450元支付广告费。
（13）4月11日，到银行提取现金34200元，准备支付工资。
（14）4月11日，以现金发放工资34200元。
（15）4月13日，职工何某报销差旅费100元，余款50元退回财务科。
（16）4月20日，分配本月应付职工工资34200元。
其中：
A产品生产工人工资22800元，车间管理人员工资3420元，厂部管理人员工资7980元。
（17）4月23日，计提企业固定资产折旧3000元。
其中，生产车间固定资产折旧2000元，管理部门固定资产折旧1000元。
（18）4月25日，以银行存款2000元支付电费。
其中，A产品耗用1000元，车间一般耗用600元，管理部门耗用400元。
（19）4月30日，结转本月制造费用8020元。
（20）4月30日，结转本月完工产品成本30000元
（21）4月30日，结转已售产品成本19000元。
（22）4月30日，按销售收入5%计提应交维护城市建设税2250元。
（23）4月30日，结转本月销售收入45000元。
（24）4月30日，计提本月应交所得税费用4197.60元。
（25）4月30日，结转本月费用项目。
其中：
主营业务成本19000元，营业税金及附加2250元，销售费用450元，管理费用10580元，所得税费用3180元。
（三）要求
1．根据资料1开设总分类账，登记期初余额。
2．根据资料2编制记账凭证，登记总分类账，并结出期末余额。
3．编制科目汇总表。
答案
1．编制会计分录：
（1）借：
库存现金300
贷：
银行存款300（银付1）
（2）借：
固定资产40000
贷：
银行存款40000（银付2）
（3）借：
短期借款20000
贷：
银行存款20000（银付3）
（4）借：
原材料10000
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700（银付4）
（5）借：
原材料9000
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
贷：
应付账款10530（转1）
（6）借：
管理费用100
贷：
库存现金100（现付1）
（7）借：
应收账款52650
贷：
主营业务收入45000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）7650（转2）
（8）借：
生产成本8000
借：
制造费用2000
借：
管理费用1000
贷：
原材料11000（转3）
（9）借：
其他应收款150
贷：
库存现金150（现付2）
（10）借：
银行存款52650
贷：
应收账款52650（银收1）
（11）借：
应付账款10530
贷：
银行存款10530（银付5）
（12）借：
销售费用450
贷：
银行存款450（银付6）
（13）借：
库存现金34200
贷：
银行存款34200（银付7）
（14）借：
应付职工薪酬——公司34200
贷：
库存现金34200（现付3）
（15）借：
管理费用100
贷：
其他应收款100（转4）
（16）借：
库存现金50
贷：
其他应收款50（现收1）
（17）借：
生产成本22800
借：
制造费用3420
借：
管理费用7980
贷：
应付职工薪酬——工资34200（转5）
（18）借：
制造费用2000
借：
管理费用1000
贷：
累计折旧3000（转6）
（19）借：
生产成本1000
借：
制造费用600
借：
管理费用400
贷：
银行存款2000（银付8）
（20）借：
生产成本8020
贷：
制造费用8020（转7）
（21）借：
库存商品30000
贷：
生产成本30000（转8）
（22）借：
主营业务成本19000
贷：
库存商品19000（转9）
（23）借：
营业税金及附加2250
贷：
应交税费——应交城市维护建设税2250（转10）
（24）借：
主营业务收入45000
贷：
本年利润45000（转11）
（25）借：
所得税费用3180
贷：
应交税费——应交所得税3180（转12）
（26）借：
本年利润35460
贷：
主营业务成本19000
贷：
营业税金及附加2250
贷：
销售费用450
贷：
管理费用10580
贷：
所得税费用3180（转13）
科目汇总表
200×年4月1日至4月30日第×号
会计科目
借方金额
贷方金额
库存现金
34550
34450
银行存款
52650
119180
应收账款
52650
52650
其他应收账款
150
150
原材料
19000
11000
库存商品
30000
19000
固定资产
40000
0
生产成本
39820
30000
制造费用
8020
8020
累计折旧
0
3000
短期借款
20000
0
应付账款
10530
10530
应付职工薪酬
34200
34200
应交税费
3230
13080
本年利润
35460
45000
实收资本
0
0
销售费用
450
450
管理费用
10580
10580
主营业务成本
19000
19000
营业税金及附加
2250
2250
所得税费用
3180
3180
主营业务收入
45000
45000
合计
460720
460720
会计主管记账审核制表
银行存款日记账
年
凭证
摘要
现金支
票号数
转账支
票号数
对方
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
75000
3
银付
1
提现
库存现金
300
银付
2
购设备
固定资产
40000
银付
3
还借款
短期借款
20000
银付
4
购假材料
原材料
10000
应交税费
1700
银收
1
收回前欠货款
应收账款
52650
银付
5
偿还购料款
应付账款
10530
银付
6
付广告费
销售费用
450
银付
7
提现
库存现金
34200
银付
8
付电费
生产成本
制造费用
管理费用
1000
600
400
本月合计
52650
119180
8470
现金日记账
年
凭证
摘要
对方
科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
650
3
银付
1
提现
银行存款
300
950
6
现付
1
付办公费
管理费用
100
850
9
现付
2
职工借差旅费
其他应收款
150
700
11
银付
7
提现
银行存款
34200
34900
11
现付
3
发工资
应付工资
34200
700
13
现收
1
职工交回现金
其他应收款
50
750
本月合计
34550
34450
借
750
应交增值税明细账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
进项税额
转出未交税金
销项税额
1
5
银付
4
购材料
1700
6
转1
购材料
1530
7
转2
售产品
7650
本月合计
3230
0
7650
贷
4420
管理费用明细账
年
凭证
摘要
借方
余额
月
日
字
号
公司经费
人工费
折旧
4
6
现付
1
付办公费
100
100
8
转
3
领材料
1000
13
转
4
报销差旅费
100
20
转
5
分配工资
7980
23
转
7
提折旧
1000
25
银付
8
付电费
400
31
转
16
结转费用（红字）
1600
7980
1000
10580
本月借方合计
1600
7980
1000
10580
本月余额
0
0
0
0
银行存款总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
75000
3
银付
1
提现
300
银付
2
购设备
40000
银付
3
还借款
20000
银付
4
购材料
10000
1700
银收
1
收回前欠货款
52650
银付
5
偿还购料款
10530
银付
6
付广告费
450
银付
7
提现
34200
银付
8
付电费
1000
600
400
本月合计
52650
119180
借
8470
应收账款总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
借
7000
7
转
2
售产品
52650
9
银收
1
收回前欠款
52650
本月合计
52650
52650
借
7000
其他应收账款总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
9
现付
2
职工借差旅费
150
13
转
4
职工报销差旅费
100
50
本月合计
150
150
平
0
原材料总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
借
10000
5
银付
4
购料
10000
6
转
1
购料
9000
8
转
3
领用
11000
本月合计
19000
11000
借
18000
库存商品总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
借
21000
31
转
８
入库
30000
31
转
９
出库
19000
本月合计
30000
19000
借
32000
固定资产总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
借
150000
4
银付
2
购设备
40000
本月合计
40000
借
190000
生产成本总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
8
转
3
领材料
8000
20
转
5
分配工资
22800
25
银付
７
付电费
1000
31
转
７
结转制造费用
8020
18000
31
转
８
结转完工产品成本
30000
本月合计
39820
30000
借
9820
制造费用总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
8
转
3
领材料
2000
20
转
5
分配工资
3420
23
转
６
提折旧
2000
31
银付
8
付电费
600
31
转
７
结转制造费用
8020
本月合计
8020
8020
平
0
累计折旧总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
贷
17000
23
转
６
提折旧
3000
本月合计
3000
贷
20000
短期借款总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
贷
90000
4
银付
3
还借款
20000
本月合计
20000
贷
70000
应付账款总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
贷
5500
6
转
1
购材料
10530
10
银付
5
偿还购料款
10530
本月合计
10530
10530
贷
5500
应付职工薪酬总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
11
现付
发工资
34200
20
转
5
分配工资
34200
本月合计
34200
34200
平
0
应交税费总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
5
银付
4
购材料
1700
6
转
1
购材料
1530
7
转
2
售产品
7650
3
转
１０
计提税费
2250
31
转
１１
计提税费
3180
本月合计
3230
13080
贷
9850
销售费用总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
10
银付
6
付广告费
450
31
转
１３
结转费用
450
本月合计
450
450
平
0
管理费用总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
6
现付
1
付办公费
100
8
转
3
领材料
1000
13
转
4
报销差旅费
100
20
转
5
分配工资
7980
23
转
６
提折旧
1000
25
银付
8
付电费
400
31
转
１３
结转费用
10580
本月借方合计
10580
10580
平
0
主营业务成本总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
31
转
９
结转售出产品成本
19000
31
转
１３
结转费用
19000
本月合计
19000
19000
平
0
营业税金及附加总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
31
转
１０
计提税金
2250
31
转
１１
结转费用
2250
本月合计
2250
2250
平
0
所得税费用总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
31
转
１２
计提税费
3180
31
转
１３
结转费用
3180
本月合计
3180
3180
平
0
主营业务收入总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
31
转
2
售产品
45000
31
转
１１
结转收入
45000
本月合计
45000
45000
平
0
本年利润总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
31
转
1１
结转收入
45000
31
转
1３
结转费用
35460
本月合计
35460
45000
贷
9540
实收资本总分类账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
4
1
期初余额
150000
升级会员 