中级财务会计练习.docx

1、中级财务会计练习（一）目的：练习账务处理程序（二）资料1某企业200年4月初各账户余额如表7-8所示：表7-8 某企业账户余额会计科目借方余额会计科目贷方余额库存现金650短期借款90 000银行存款75 000应付账款 5 500应收账款7 000应付职工薪酬1 150原材料10 000实收资本150 000库存商品21 000累计折旧17 000固定资产150 000总计263 650总计263 6502该工厂200年4月份发生以下各项经济业务。（1）4月3日，到银行提取现金300元。（2）4月4日，购买一台不需要安装的设备，以银行存款支付40 000元，该设备已验收。（3）4月4日，以银

2、行存款归还短期借款20 000元。（4）4月5日，购买甲材料100公斤，每公斤100元，增值税17。以银行存款支付货款10 000元，增值税1 700元，该材料已经验收入库。（5）4月6日，购买甲材料90公斤，每公斤100元，增值税17。货款及增值税尚未支付，材料已经验收入库。（6）4月6日，以现金支付办公费100元。（7）4月7日，销售A产品10台，每台4 500元，增值税17。货款及增值税共计52 650元，尚未收到。（8）4月8日，领用甲材料110公斤，每公斤100元。其中，A产品生产车间领用80公斤，车间一般耗用20公斤，管理部门领用10公斤。（9）4月9日，职工何某出差，预借差旅费1

3、50元，财务科以现金付讫。（10）4月9日，收到前欠货款52 650元。（11）4月10日，以银行存款10 530元偿还前欠甲材料购料款。（12）以银行存款450元支付广告费。（13）4月11日，到银行提取现金34 200元，准备支付工资。（14）4月11日，以现金发放工资34 200元。（15）4月13日，职工何某报销差旅费100元，余款50元退回财务科。（16）4月20日，分配本月应付职工工资34 200元。其中：A产品生产工人工资22 800元，车间管理人员工资3 420元，厂部管理人员工资7 980元。（17）4月23日，计提企业固定资产折旧3 000元。其中，生产车间固定资产折旧2

4、000元，管理部门固定资产折旧1 000元。（18）4月25日，以银行存款2 000元支付电费。其中，A产品耗用1 000元，车间一般耗用600元，管理部门耗用400元。（19）4月30日，结转本月制造费用8 020元。（20）4月30日，结转本月完工产品成本30 000元（21）4月30日，结转已售产品成本19 000元。（22）4月30日，按销售收入5%计提应交维护城市建设税2 250元。（23）4月30日，结转本月销售收入45 000元。（24）4月30日，计提本月应交所得税费用4197.60元。（25）4月30日，结转本月费用项目。其中：主营业务成本19 000元，营业税金及附加2 2

5、50元，销售费用450元，管理费用10 580元，所得税费用3 180元。（三）要求1根据资料1开设总分类账，登记期初余额。2根据资料2编制记账凭证，登记总分类账，并结出期末余额。3编制科目汇总表。答案1编制会计分录：（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 300 （银付1）（2）借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 （银付2）（3）借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20 000 （银付3）（4） 借：原材料 10 000借：应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700 （银付4）（5） 借：原材料 9 000借：应交税费应交增值税（进项税额

6、） 1 530 贷：应付账款 10 530 （转1）（6）借：管理费用 100 贷：库存现金 100 （现付1）（7） 借：应收账款 52 650贷：主营业务收入 45 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 7 650 （转2）（8） 借：生产成本 8 000借：制造费用 2 000借：管理费用 1 000 贷：原材料 11 000 （转3）（9）借：其他应收款 150 贷：库存现金 150 （现付2） （10）借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52650 （银收1）（11）借：应付账款 10 530 贷：银行存款 10 530 （银付5）（12）借：销售费用 450 贷：银行存

7、款 450 （银付6）（13）借：库存现金 34 200 贷：银行存款 34 200 （银付7）（14）借：应付职工薪酬公司 34 200 贷：库存现金 34 200 （现付3）（15）借：管理费用 100 贷：其他应收款 100 （转4） （16）借：库存现金 50 贷：其他应收款 50 （现收1）（17）借：生产成本 22 800借：制造费用 3 420借：管理费用 7 980 贷：应付职工薪酬工资 34 200 （转5）（18）借：制造费用 2 000借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 000 （转6）（19）借：生产成本 1 000借：制造费用 600借：管理费用 400 贷：

8、银行存款 2 000 （银付8）（20）借：生产成本 8 020 贷：制造费用 8 020 （转7）（21）借：库存商品 30 000 贷：生产成本 30 000 （转8）（22）借：主营业务成本 19 000 贷：库存商品 19 000 （转9）（23）借：营业税金及附加 2 250 贷：应交税费应交城市维护建设税 2 250 （转10）（24）借：主营业务收入 45 000 贷：本年利润 45 000 （转11） （25）借：所得税费用 3180 贷：应交税费应交所得税 3180 （转12）（26） 借：本年利润 35 460贷：主营业务成本 19 000 贷：营业税金及附加 2 250

9、贷：销售费用 450 贷：管理费用 10 580 贷：所得税费用 3 180 （转13） 科目汇总表200年4月1日至4月30日 第号会计科目借方金额贷方金额库存现金34 55034 450银行存款52 650119 180应收账款52 65052 650其他应收账款150150原材料19 00011 000库存商品30 00019 000固定资产 40 0000生产成本39 82030 000制造费用8 0208 020累计折旧03 000短期借款20 0000应付账款10 53010 530应付职工薪酬34 20034 200应交税费3 23013 080本年利润35 46045 000实

10、收资本00销售费用450450管理费用10 58010 580主营业务成本19 00019 000营业税金及附加2 2502 250所得税费用3 1803 180主营业务收入45 00045 000合 计 460 720 460 720会计主管 记账 审核 制表 银行存款日记账年凭证摘 要现金支票号数转账支票号数对方科目借方贷方余额月日字号41期初余额75 0003银付1提现库存现金300银付2购设备固定资产40 000银付3还借款短期借款20 000银付4购假材料原材料10 000应交税费1 700银收1收回前欠货款应收账款52 650银付5偿还购料款应付账款10 530银付6付广告费销售费

11、用450银付7提现库存现金34 200银付8付电费生产成本制造费用管理费用1 000600400本月合计52 650119 1808 470现金日记账年凭证摘 要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额6503银付1提现银行存款3009506现付1付办公费管理费用1008509现付2职工借差旅费 其他应收款15070011银付7提现银行存款34 2003490011现付3发工资应付工资34 20070013现收1职工交回现金其他应收款50750本月合计34 55034 450借750应交增值税明细账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号进项税额转出未交税金销项税额15银付4购材料1 70

12、06转1购材料1 5307转2售产品7 650本月合计3 23007 650贷 4420管理费用明细账年凭证摘 要借 方余额月日字号公司经费人工费折旧46现付1付办公费1001008转3领材料1 00013转4报销差旅费10020转5分配工资7 98023转7提折旧1 00025银付8付电费40031转16结转费用（红字）1 6007 9801 00010 580本月借方合计1 6007 9801 00010 580本月余额0000银行存款总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额75 0003银付1提现300银付2购设备40 000银付3还借款20 000银付4购材料10 0

13、001 700银收1收回前欠货款52 650银付5偿还购料款10 530银付6付广告费450银付7提现34 200银付8付电费1 000600400本月合计52 650119 180借8 470应收账款 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额借7 0007转2售产品52 6509银收1收回前欠款52 650本月合计5265052650借7 000其他应收账款 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号49现付2职工借差旅费15013转4职工报销差旅费10050本月合计150150平0原材料 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额借10 0005银付4

14、购料10 0006转1购料9 0008转3领用11 000本月合计19 00011 000借18 000库存商品 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额借21 00031转入库30 00031转出库19 000本月合计30 00019 000借32 000固定资产 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额借150 0004银付2购设备40 000本月合计40 000借190 000生产成本 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号48转3领材料8 00020转5分配工资22 80025银付付电费1 00031转结转制造费用8 02018 00031转

15、结转完工产品成本30 000本月合计39 82030 000借9 820制造费用 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号48转3领材料2 00020转5分配工资3 42023转提折旧2 00031银付8付电费60031转结转制造费用8 020本月合计8 0208 020平0累计折旧 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额贷17 00023转提折旧3 000本月合计 3 000贷20 000短期借款 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额贷90 0004银付3还借款20 000本月合计20 000贷70 000应付账款 总分类账年凭证摘 要借方贷方

16、借或贷余额月日字号41期初余额贷5 5006转1购材料10 53010银付5偿还购料款10 530本月合计10 530 10 530贷5 500应付职工薪酬 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号411现付发工资34 20020转5分配工资34 200本月合计34 20034 200平0应交税费总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号45银付4购材料1 7006转1购材料1 5307转2售产品7 6503转计提税费2 25031转计提税费3 180本月合计3 23013 080贷9 850销售费用 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号410银付6付广告费45031转结转

17、费用450本月合计450450平0管理费用 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号46现付1付办公费1008转3领材料1 00013转4报销差旅费10020转5分配工资7 98023转提折旧1 00025银付8付电费40031转结转费用10 580本月借方合计10 58010 580平0主营业务成本 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号431转结转售出产品成本19 00031转结转费用19 000本月合计19 00019 000平0营业税金及附加 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号431转计提税金2 25031转结转费用2 250本月合计2 2502 250平0所得税费用 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号431转计提税费318031转结转费用3180本月合计31803180平0主营业务收入 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号431转2售产品45 00031转结转收入45 000本月合计45 00045 000平0本年利润 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号431转1结转收入45 00031转1结转费用35460本月合计35 46045 000贷 9540实收资本 总分类账年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号41期初余额150 000