电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善.docx
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电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善
学号
XX学院
毕业论文
题目：
电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善
作者XXX届别201X届
系别经济与管理系专业会计学
指导教师XXX职称教授
完成时间201X年5月10日
摘要
随着电子信息技术的发展和普及，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统，会计核算和财务管理的环境也随之发生了很大的变化。
会计电算化提高了会计信息的及时性、、准确性、完整性，但是从事会计电算化工作的专业人才缺乏、会计信息易被篡改、数据的安全保密性差等问题也让企业处于不利地位。
因此，为充分发挥会计电算化的便捷和高效等优势，确保企业财产的安全，找出电算化环境下企业内部控制存在的问题，完善企业电算化环境下的内部控制显得尤为重要。
关键词：
电算化；内部控制；手工会计
Abstract
Alongwiththedevelopmentandpopularizationofelectronicinformationtechnology,theaccountinginformationsystemhastransformedfromthetraditionalaccountinginformationsystembyhandworkintotheinformationsystemofaccountingcomputerization.Andaccordingly,theenvironmentoffinancialaccountingandfinancialmanagementhasexperiencedagreatchange.Theaccountingcomputerizationimprovesthetimeliness,accuracyandintegrityofaccountinginformation.However,someproblemsalsoleaveenterprisesonthehip,suchaslackingofprofessionalswhoengageincomputerizedaccountingwork,possibilityoffalsifyingtheaccountinginformationandthepoorperformanceinthesecurityofdata.Therefore,itappearsmoreimportanttoperfecttheinternalcontrolundertheenvironmentofenterprisecomputerization,ensurethesecurityofbusinesspropertyandfindouttheproblemsofinternalcontrolundertheenvironmentofcomputerizationwithpurposesofplayingfullplaytotheadvantagesofconvenienceandefficiencyincomputerizedaccounting.
Keywords:
computerization;internalcontrol;Manualaccounting
目录
摘要I
AbstractII
绪论1
一、电算化环境下企业内部控制概述2
1、会计电算化概述2
2、企业内部控制概述3
3、电算化环境下企业内部控制的特点3
二、电算化环境下企业内部控制存在的问题4
1、实行会计电算化对企业内部控制的影响4
2、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题5
三、电算化环境下企业内部控制的完善6
1、加强电算化会计信息系统内部控制的必要性6
2、会计电算化环境下内部控制问题的应对措施8
结论10
参考文献11
致谢12
绪论
1、问题的提出
随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化取代传统的手工记账是一种必然，它大大提高了会计工作的质量和效率，但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，改变了原有内部控制的方式和内容，许多新问题急需得到解决。
理论角度上，会计电算化环境下企业内部控制的研究还不够完善；现实角度上，有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工作带来极大的方便，能够减少管理方面的费用，加快企业的运行速度，提高企业经济效益。
因此，会计电算化环境下内部控制体系有待进一步重点研究，选择研究会计电算化环境下内部控制具有理论意义和现实意义。
2、本论文相关的国外研究动态
国外学者对影响会计信息系统成功实施的因素和如何加强企业内部控制进行了分析，但偏重于分析概念和其局限性。
（1）《影响会计信息系统成功实施的因素》（Ashari，2010）中通过对比手工会计与电算化会计，得出手工会计的优势是相对廉价的劳动力和资源，可靠性，从独立的机器，熟练的技术工人可用性；其弊端包括：
效率低，相对较慢的内部控制报告，日常工作等。
电算化会计的主要优势有：
高速和机动性的报告，可信性高，准确性高，内部控制制度提高了生产力，便于备份和恢复记录；弊端包括：
极高的成本，对发展，引进和使用这套系统以及培训人员都增加人事费用，并且使之依赖机器等。
显然，电脑与手工会计都有优势和劣势，但他们表现着同样的任务，最终的结果是一样的。
主要区别是成本，速度和机动性。
因此，小型企业通常倾向于手工会计。
（2）《内部控制管理技术的潜在优势》（AdiMasliGaryF.Peters，VernonJ.Richardson，JuanManuelSanchez,2010）解决了企业应该如何应对因会计电算化给企业所带来的内部控制的变化。
该研究主要涉及了两个问题：
第一，企业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。
3、本论文相关的国内研究动态
我国会计电算化使用取得了不错的发展，但仍然存在很多不足之处，国内许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方面进行了深层的分析研究，取得了一些研究成果。
（1）《会计电算化企业内部控制探析》（武小红，2010）认为会计电算化是指以电子计算机为主的当代店子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。
它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和推断过程。
（2）《电算化环境下企业内部控制的完善》（马琳，2010）中认为，随着网络技术在企业的应用，会计电算化已经逐渐普遍。
所以，对会计系统有关的要求自然越来越高，然而内部控制的机制有效运行直接关系到会计系统是否有效。
如今会计越来越依赖电算化，内部控制制度就更有着举足轻重的作用。
企业必须拥有建立完整的内部控制，才能够提升会计的分析决策能力，为管理人员提供需要的经济信息，更好地实现企业管理和决策的职能；才可以防止浪费与舞弊行为，保护财物的安全性以及完整性等等。
4、论文主要研究内容与组织结构
本文共分五个部分。
第一部分是绪论，了解本论文的研究动态以及研究的基本内容。
第二部分是对会计电算化环境下企业内部控制进行概述。
第三部分是研究会计电算化环境下企业内部控制存在的问题。
第四部分是研究对会计电算化环境下企业内部控制存在的问题进行完善。
第五部分是总结，并提出本文尚待完善和补充研究的地方。
1、电算化环境下企业内部控制概述
1、会计电算化概述
会计电算化为会计因社会生产力发展的必然产物。
具体来说，会计电算化就是把电子计算机以及现代数据的处理技术应用至会计工作中的简称，是用电子计算机取代人工算账、记账与报账，以及局部替代人脑完成对会计信息的预测、分析和决策的过程，目的就是提升企业财会管理水平，提高企业经济效益，由此来达成会计工作的现代化。
会计电算化工作关键体现于应用计算机技术来进行会计核算和管理。
一般来说，会计电算化的内容包含会计控制、会计控制、会计检查、会计核算、会计决策、会计预测。
开展会计电算化这项工程，涉及到企业内部的每个方面，需要协调各个方面的关系以及企业中多项资源的有序合作。
实施会计电算化工作不仅可以提高会计工作绩效，保证会计核算的及时性，而且还可以很大提高会计信息的准确性、充分发挥会计的控制、监督的职能和作用，有效避免做假舞弊现象的发生。
2、企业内部控制概述
内部控制，是企业为了保证生产经营的正常运行，预防、发现、改正错误与作弊，保证会计资料合法、真实、完整所定制与实施的政策和程序。
从其含义中可以看出，首先，内部控制是一项管理活动，并不仅仅为会计系统的一个构成部分，它是对企业生产经营活动所进行的一系列制度、规章、方法、手段等集合的完整全面管理，不仅有对活动成果的控制，也有对具体活动的控制，既有间接的控制，也有直接的控制。
内部控制一则为内部控制思维在企业实际工作中的具体表现，二则又是一个具有着自我调节、自我组织，具有层次性和目标性的功能系统，其首要目的是组织、协调、领导、监督组织内的每项生产经营管理活动，推动企业生产经营目标的实现。
现代内部控制理论经历从内部控制、内部牵制、内部控制结构到内部控制整体框架的长久演进，从开始单纯的控制实务发展到集管理理论、会计理论、系统论、控制论、信息论为一体的较为完整的理论体系，从封闭的、单一的会计控制行为发展到关注外部影响的、全面的全体控制活动，已成为了企业不可缺少的重要管理制度。
企业内部控制的目标大体可分为五点：
（1）运行高效目标。
对业务流程和方法进行合理规范，以此保证企业科学生产管理。
（2）合法经营目标。
制定严格的制度与程序来保证企业运行守法遵纪。
（3）会计信息质量目标。
制定科学严密的制度来保证企业会计信息质量的真实性。
（4）资产安全目标。
制定全面严谨的制度和方法把企业的损失降到最低。
（5）纠错和防范目标。
事前的预防和相互牵制，能够有效防范错误与舞弊。
3、电算化环境下企业内部控制的特点
（1）减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率
实行会计电算化对于企业来说，可以减轻公司会计人员的劳动强度，提高工作效率，只需要录入相关的业务凭证和审核之后，其余的各项工作都可以由计算机自动完成了。
大量的数据计算、分类、归集、存储、分析等会计核算工作，都由计算机自动完成，并且计算机的计算速度是手工的几百倍，几千倍，因此大大提高会计工作的效率，使会计人员从原来的抄写，记算等记账、算账、报账等繁重的工作中解脱出来，把主要精力和工作重心转向加强管理和监督方面，更好地发挥会计人员应有的参谋作用。
从而会计人员可以从繁重的手工账中解脱出来，可以缩短对数据的处理时间，并且由人和计算机审核后的数据更准确合法。
（2）保证会计核算质量，促进会计工作规范化
实现会计电算化之后，对数据来源提出了一系列规范要求，而且数据在处理过程中又能始终得到控制，手工会计核算中存在的记账不统一、不规范，容易漏记、错记等问题很大程度上也得到了解决。
因此能够促进会计工作规范化，保证会计核算质量。
（3）提高会计人员素质，强化会计管理职能
实现会计电算化之后，一则众多财会人员为了适应工作的需要，会愈发自觉地学习新的知识、也有工夫去学习新的知识，逐渐提高了自身的素质，从而更加进一步地推动会计工作上新台阶。
二则众多会计人员可以在计算机系统中充分地利用计算机的优势与特点，来进行会计控制、会计决策、会计预测和会计分析活动，由此真正实现会计的管理职能。
（4）提高会计数据处理的准确性、及时性和经济性
因为计算机不仅可以大量存储信息，还能够以自动化、高速度、低成本、精确地进行数据处理，从而打破手工操作的局限性，给日常管理提供更加详细、更加及时的信息。
例如大批会计信息能得到及时分析、记录、汇总。
能够时刻查看、报送报表。
行业、地区实现电算化后，大量经济信息资源的及时性、准确性、系统性和共享程度，又大大提高了经济信息的使用价值。
二、电算化环境下企业内部控制存在的问题
1、实行会计电算化对企业内部控制的影响
（1）产生了新的内部控制基础
由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。
原来书面形式的各类会计凭证转化为用文件、记录的形式存储在磁性介质上。
内部控制的基础由传统的纸质基础变为电子凭证基础，电算化会计系统内部控制和手工会计系统内部控制存在制度上的不同，控制的重点从对人的控制为主转化为对人、机控制为主的，控制的程序同样应当和计算机处理的程序相同。
（2）产生了新的内部控制环境
计算机的使用改变了企业会计核算的环境，进而影响着企业的内控制环境。
企业应用计算机来处理财务和会计数据之后，企业的会计核算环境产生了很大的改变，财务管理的人员范围由专业会计人员扩大到会计人员、计算机管理人员。
会计部门不只利用计算机来完成账务的处理，还可以利用计算机来完成各种之前没有的或者由其他部门完成的更加复杂的业务活动，例如人力资源规划、销售预测等。
跟随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的可靠和正确、完成企业管理目标，企业内部控制制度的建立与完善就显得尤为重要，企业内部控制制度的范围与控制程序跟手工会计系统相比较而言更加广泛与复杂。
（3）产生新的内部控制组织形式
实行电算会计后，软件程序的控制成为内部控制的一个新的重要形式。
在传统手工会计工作环境中，内部控制的原则是职权不相容，职务相分离，不同岗位工作人员在其确定的工作范围内工作，各事其职，各级主管按照相对应的制度实行严格监督。
在电算化会计环境下，内部控制的形式发生了改变，程序控制和制度控制的双重控制取代了原来的单一制度控制。
这代表着在新的会计工作环境中，增强财务软件的修改程序控制、系统权限控制、网络系统权限控制、口令管理程序控制等工作应成为内部控制的又一件重要的工作。
（4）产生新的内部控制内容
在电算化操作模式下，增加了新的内部控制内容，如程序控制，程序控制是一种过程控制。
那么对于结果的控制呢，数据控制就显得尤为重要，数据介质的保存成为新的内部控制内容。
在手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录。
在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“硬盘和U盘”，这种介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转人等方式避免了手工记录中发生重复记录的问题。
这些数据就类似于会计档案的资料，对企业财务管理、内部控制有着重要意义。
这就要求在内部控制中明确其管理办法，严格执行其管理规定。
（5）产生新的交易授权模式
授权、批准控制为一种多见的、基本的内部控制。
在手工会计的系统中，每项经济业务的各个环节都需要经过某些持有相应权限人员的签字盖章，自然地形成了每层复核、每道把关的严格审查和复核机制。
但是在电算化会计信息系统中，绝大部分的处理都由计算机完成，而审核、复查等控制被削弱甚至于取消了。
2、电算化环境下企业内部控制存在的问题
会计电算化环境下，企业的财务核算及管理逐渐变得规范、有序，提高了业务处理的工作效率。
但是，由于电算化对内部控制的影响，会计电算化下的内部控制也暴露出了许多新的问题，有可能导致内部控制失效，影响电算化会计的准确性和可靠性，使其无法顺利运行。
（1）数据错误的连续性问题
虽然会计电算化的实现能够在某种程度上进行会计信息的智能化处理，但原始的数据依然依赖于会计人员的手工输入。
如果在原始数据的初次输入中出现错误，就会造成所有后续工作的计算错误和一系列的操作无效。
并且，当会计信息处理的内部控制依赖于计算机程序时，操作上的实务和处理过程中错误的设置同样会引起会计信息处理错误的反复发生，也可能由于信息数据未能及时进行备份而使原始数据丢失。
（2）会计电算化系统开发的缺陷带来的实用性问题
从某种程度上讲，目前的财会软件仅仅实现的是部分的会计信息处理功能，有关财务指标分析体系、财务风险预警控制方面的内容过于简单，不能满足具体企业的实际需求。
所以，对于会计电算化的实现，只是在表层上解决了会计人员的工作量，却未能从实质上带来真正的经济效益和管理效益。
（3）会计电算化人员的综合业务素质有待提高
很多企业的会计人员，仅仅对会计电算化的一些简单会计信息处理能够做到熟练应用，不能掌握财会软件中一些更为专业的信息处理程序或函数的调用，甚至Office中的一些财务会计功能也不能熟练应用，以致财会软件中很多研发成熟的功能不能得到充分利用，所以一部分内部控制措施也就失去了依附的土壤，自然没办法法得到落实。
（4）电算化会计基础管理工作薄弱
采用计算机代替手工记账的企业需要具有完整的电算化管理制度，但是一般企业对于电算化内部管理依旧按照手工记账的管理办法，继续使用以前的财务制度，因而致使基础管理的工作比较滞后。
（5）通用会计软件安全控制功能不完善
现在市面上存在的通用会计软件都是程序员和会计专业人员一起参与开发，但是也仅仅是在系统平台、用户界面、报表处理等等问题上进行探讨，不能够满足用户的本质需要。
企业现拥有的通用财务软件有着许多问题与不足，比如数据安全性、保密性较差，容易出现非法篡改的现象。
还有软件本身的局部功能与内部控制的要求不符。
（6）缺乏电算化内部审计的监督
大多数的企业对于会计电算化系统缺少有效的内部审计监督制度，并且内部审计人员的专业素质不高，不熟悉电算化的风险和特点，不了解电算化应该有的内部控制，更加不熟悉怎么对电算化来进行审计，因而导致会计电算化系统没有能够得到有效的内部审计监督。
三、电算化环境下企业内部控制的完善
1、加强电算化会计信息系统内部控制的必要性
会计系统的有效运行离不开一个有效、健全的内部控制机制。
内部控制制度在会计电算化环境下，更加具有至关重大的作用。
只有创建了健全会计电算化环境下的内部控制，才能够防止浪费与舞弊行为，保护财物的完整性和安全性；才能够提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需要的经济信息，更好地实现其管理与决策的职能；才能够利于审计和其它部门开展工作，推动现代审计的发展；才能够建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能够提高会计工作的质量，增强财务报告和各种信息输出的可靠性、可信度。
（1）防范企业经营风险
面对市场竞争环境的快速变化，还有买方市场的迅速形成，许多企业在经营过程中出现了许多困难，比如三角债泛滥、销售不畅、库存积压、资金匮乏等。
造成这种现象的原由，肯定是多方面的，但是有一个共同点，那就是没有重视电算化会计信息系统的建设。
为了能准确、及时地提供经营管理所需的会计信息，最近几年，不少企业先后建立了电算化会计信息系统，但无论是自己开发或者委托开发会计软件，又或是购买通用商品化会计软件，大多数工商企业在对会计信息系统电算化的好处给予认可的同时，通常忽略了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨大风险。
（2）适应互联网时代发展趋势
在传统财务会计之中，财务报表为财务报告之核心，附注、附表提供报表以外货币性信息与非货币性信息，它们是财务报表的有利补充。
互联网在财务会计中的运用，使得财务数据的加工、收集、处理都能适时进行，不但迅捷、而且能够双向交流财务信息的及时性得到很大的提升，乃至报表阅览者能够根据自身需要，用财务会计的原始数据为基础，来进行再加工，获取更深入的信息。
另一个方面，互联网为高科技的产物，并将日益成为人类经济生活中不可缺的一部分。
在以知识尤其是高科技为基础的知识经济社会，财务报告中包含的人力资源、环境保护等信息重要性迅速提高，以附表、附注形式披露的信息不再只是会计报表的补充，以前并不重要的信息或受成本效益原则约束无法披露的信息，都务必进行及时、充分的披露。
由此可见，传统财务会计报告之结构与内容都要进行比较大的改革。
网络为一个开放环境，除非它们在物理上断开连接，不然在此环境中所有信息于理论上全都能被访问到。
所以，网络下的会计信息系统极有可能会遭受非法的访问甚至黑客或者病毒的侵扰。
这种攻击有可能来自系统外部，也有可能来自于系统内部，并且一旦发生将会造成巨大的损失，因此，加强会计电算化系统内部控制制度建设就显得尤为重要。
（3）强化审计工作的需要
国际近代的审计皆是以系统为基础的，即是审计师需要对会计系统的内部控制进行审查与评价，用来作为制定审计方案与决定抽查范围之依据。
因为会计系统实现了电算化，手工会计系统之前的内容控制已经不能够适应电子数据处理的新特点，不能够有效地降低电算化会计系统独有的风险。
比如，电算化会计系统中，会计信息处理与存储高度集中在计算机，会导致手工会计系统中的一些互相牵制，职责分离的控制失去效用。
为保证系统的安全可靠与系统处理以及存储的会计信息正确完整，务必考虑电算化系统的特点，对于其固有的风险，创建新的内部控制。
这些内部控制除了有关电子数据处理的规定、制度与人工执行的程序控制之外，内部控制的程序化也是电算化会计信息系统其中一个重要的特点。
怎么研究、识别、审查与评价这一些新的内容控制，特别是程序化的内部控制，是会计电算化给审计提出的一个新问题。
在会计电算化条件下，因为内部控制的变化，审计人员必定研究电算化系统的内部控制，掌握其审查办法。
对程序控制，审计员需要利用计算机辅助审计技术来进行审计。
对电算化会计信息系统内部控制的弱点，审计人员需能够评估其影响，并且向被审单位需要改进的地方提出建议。
2、会计电算化环境下内部控制问题的应对措施
（1）加强原始数据输入控制
加强对凭证自制、审核、传递、输入、保管五个环节的全方面控制是数据输入控制的关键。
会计主管应该着重审核原始凭证的合理性、合法性；稽核人员应认真复核以及填制准确的报销单，通过业务经办人员的确认无误后签名或者盖章，没有签名或者盖章一律视为无效的凭证，不可以进行账务的处理；凭证录入人员依据正确无错误的报销单证录入凭证；凭证审核人员对照原始凭证，以此对录入凭证科目的运用与逻辑关系来进行审核，用来确保输入系统的会计资料准确、真实。
自制凭证务必通过会计主管的签章后方可生效，禁止录入人员把没有经过审批的凭证进行输入。
凭证的传递必须要严格遵守签收手续，防比失落或出现非法数据，保证输入的完整性。
（2）发挥财务管理功能的相应对策
①通过会计软件的专设模块实现。
现行会计软件通常具有往来账、部门核算、项目核算等辅助财务管理功能，可用以进行一些财务分析。
有的软件提供了简单的财务分析功能，例如计算资产负债率、速动比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率等指标以及各项组成数据的结构比率报表分析等。
②通过会计软件的报表功能实现。
现行的会计软件中报表处理子系统功能十分强大，可以从该软件任意子系统中取得数据。
用户绝对可以按照财务管理的需求设定分析报表文字、格式和公式都可以由系统提供。
运算所需数据集可以是其他子系统中的数据，也可以是运算的结果。
财务报表定义并存储后，可定期调用生成分析结果，当财务管理
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