医院财务报表附注.docx

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医院财务报表附注

一、对于*******医院

财务报表附注

2012年12月31日

（如未特别说明金额为人民币元）

一、医院基本情况

*****人民医院，始建于***年*月*日，位于**省**市***，宗旨和业务范围：

法定代表人：

***，经费来源：

个人合伙投入，开办资金：

***万元，举办单位：

***。

单位《医疗机构执业许可证》显示：

***医院属于*营利性、非政府办的医疗机构。

二、遵循《医院会计制度》的声明

本医院执行《事业单位会计准则》和财政部发布的《医院会计制度》（财会〔2010〕27号）。

三、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明

1、会计年度

会计年度为公历1月1日至12月31日。

2、记账本位币

以人民币为记账本位币。

3、记账基础和计价原则

以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。

财政补助收入（支出）和科教项目收入（支出）以收付实现制予以确认。

4、应收款项坏账的核算方法

（1）坏账的确认标准

符合下列条件之一时，确认为坏账：

①债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

②账龄超过3年，确实无法收回的应收医疗款和其他应收款。

③债务人已经撤销、资不抵债、现金流量严重不足而无法收回的应收款项。

（2）坏账损失的核算方法

本医院坏账损失的核算采用备抵法。

坏账准备是根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按余额百分比法（帐龄分析法、个别认定法）对应收款项计提坏账准备。

累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%－4%。

（3）坏账核销

对确实无法收回的应收款项，按照医院管理权限及国有资产管理的有关规定报批后，冲销提取的坏账准备。

5、存货的核算方法

（1）存货的分类

本医院存货分为低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料、在加工物资等。

（2）存货的计价

本医院的存货按实际发生的成本入账。

领用或发出存货采用个别认定法（加权平均法、先进先出法）确定其实际成本。

（3）存货的盘存制度

实行永续盘存制。

（4）低值易耗品的摊销方法

低值易耗品采用一次摊销

6、长期投资的核算方法

（1）长期投资的计价

长期投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本。

初始投资成本按以下原则确定：

①以货币资金取得的，按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的利润或已经到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为初始投资成本；

②以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本；

③以无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本。

④无偿调入的长期股权或债券投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为投资成本。

（2）医院的长期股权投资在持有期间应当采用成本法核算。

7、固定资产的核算方法

（1）固定资产的标准

固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：

专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。

（2）固定资产的计价方法

①外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

②自行建造的固定资产，按该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出作为成本。

已经完工交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应先按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

③在原有的固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的，按原账面价值加上由于改建、扩建、修缮发生的支出，减去其变价收入，再扣除固定资产拆除部分的账面价值确定成本。

④融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。

⑤无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。

⑥盘盈的固定资产，应当按照同类或类似资产市场价格确定的价值入账。

大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定报经主管部门会同有关部门批准。

（3）固定资产的分类及折旧方法

医院划分固定资产类别；固定资产实行分类折旧，采用平均年限法计算折旧额，均不考虑预计净残值。

有关固定资产分类及折旧年限和折旧率如下：

类别

折旧年限

折旧率％

房屋建筑物

8-50

2.0-12.5

专用设备

5-8

12.5-20.0

一般设备

5-10

10.0-20.0

其他

5

20.0

8、在建工程的核算方法

在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。

9、无形资产和开办费的核算方法

无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。

包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。

　　购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。

无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。

转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。

开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。

开办费在医院开业时计入管理费用。

10、收入的确认原则

医院确认各项业务收入，应当以权责发生制为基础，财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为补充。

（1）医疗收入：

应按照权责发生制予以确认，即在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确定的金额确认入账。

医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。

医院同医疗保险机构结算时，医疗保险机构实际支付金额与医院确认金额之间存在差额的，对于除医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。

（2）财政补助收入：

财政补助采用国库集中支付方式下拨时，在财政直接支付方式下，应在收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》时，按照通知书中直接支付入账金额确认财政补助收入；在财政授权支付方式下，应在收到代理银行转来的《授权支付到账通知书》时，按照通知书中的授权支付额度确认财政补助收入。

其他方式下拨的财政补助，应在实际取得补助时确认财政补助收入。

（3）科教项目收入：

在实际收到时，按照实际收到的金额予以确认。

（4）其他收入：

其他收入中，固定资产出租收入、投资收益等按照权责发生制基础予以确认，其他收入一般在实际收到时予以确认。

11、所得税的会计处理方法

医院所得税采用应付税款法核算。

12、专用基金

职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的40%提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。

医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。

医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。

13、税项

医院如果发生应税行为，应按照税法规定缴纳相关税费：

主要税种

税率

计税基数

营业税

3%、5%

应税收入

城市维护建设税

7%、1%

应缴纳的营业税

教育费附加

3%

应缴纳的营业税

企业所得税

25%

应纳税所得额

其他税

按照国家有关规定缴纳

四、重要资产转让及其出售情况的说明

五、重大投资、借款情况的说明

一、刚成立的单位建账，最好先建一套手工帐，过半年后再使用财务软件。

二、医院的核算与企业不一样的，核算的主要特点：

1、净资产的构成为：

事业基金、固定基金、专用基金和待分配结余。

事业基金中分为一般基金等；固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、图书；专用基金分为修购基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。

以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配；

2、库存药品的核算采用售价核算，要设置进销差价科目；

3、固定资产核算时采用分类核算，但不提取折旧。

每年提取修购基金。

修购基金的提取比例是按医院的类别来提的，提取后计入专用基金--修购基金（具体比例由于长期没有涉及忘了，不好意思，市级医院13%、乡镇是11%）。

固定资产购入时，增加固定资产的同时，还要增加固定基金。

4、收入支出总表，就是医院的利润表。

项目分为：

一、收入总计：

财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入；二、支出总计：

医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出。

三、收支差额及结余分配。

期末的结余要分转入事业基金和专用基金。

5、低值易（晚）耗品一次性记入支出；

6、平时核算时也要设置管理费用科目，但每月末均要分配到支出的各明细项目中（也就是收支总表的支出项目中）；

7、其他核算，如往来、银行、现金等与一般企业一致。

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