初级会计职称《初级会计实务》强化练习第三章 负债.docx

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初级会计职称《初级会计实务》强化练习第三章负债

2020初级会计职称《初级会计实务》强化练习

第三章负债

1、单项选择题

　1.下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（　）。

　　A.其他应付款　　B.短期借款

　　C.银行存款　　　D.应付利息

 『正确答案』D

『答案解析』企业计提短期借款利息时：

　　借：

财务费用

　　　　贷：

应付利息

　2.某公司向银行借款10000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（　）元。

　　A.10000　　　　B.10125

　　C.10041.67　　D.10500

 『正确答案』A

『答案解析』到期一次还本付息的短期借款计提利息时，不影响短期借款的账面价值。

所以到期时，短期借款的账面价值保持不变，即借款本金10000元。

　3.2017年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。

借款利息采用预提方式，月末确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　贷：

银行存款　　　　200000

　　B.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　应付利息　　　　　2000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

　　C.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　财务费用　　　　　2000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

　　D.借：

短期借款　　　　202000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

  『正确答案』B

『答案解析』借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。

会计处理如下：

　　9月30日：

　　借：

财务费用　　　　1000

　　　　贷：

应付利息　　　　1000

　　10月31日：

　　借：

财务费用　　　　1000

　　　　贷：

应付利息　　　　1000

　　11月1日：

　　借：

短期借款　　　200000

　　　　应付利息　　　　2000

　　　　贷：

银行存款　　　202000

　4.关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是（　）。

　　A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

　　C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

 『正确答案』A

『答案解析』企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

　5.2016年2月1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为234000元、期限为3个月的银行承兑汇票。

2016年5月1日票据到期时，该企业无力支付票款。

不考虑其他因素，则该企业在2016年5月1日的会计处理是（　）。

　　A.借：

应付票据　　　　234000

　　　　　贷：

短期借款　　　　234000

　　B.借：

应付票据　　　　234000

　　　　　贷：

其他应付款　　　234000

　　C.借：

应付票据　　　　234000

　　　　　贷：

应付账款　　　　234000

　　D.借：

应付票据　　　　234000

　　　　　贷：

预付账款　　　　234000

 『正确答案』A

『答案解析』商业承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为应付账款；银行承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为短期借款。

　　6.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　）。

　　A.商品价款

　　B.增值税进项税额

　　C.现金折扣

　　D.销货方代垫运杂费

 『正确答案』C

『答案解析』选项C，确定应付账款的入账金额时，不考虑现金折扣。

　　7.A公司在2019年9月2日从B公司购入一批原材料并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

A公司在2019年9月11日付清货款，则应付账款的入账价值为（　）万元。

　　A.166.11　　B.150　　C.169.5　　D.166.5

 『正确答案』C

『答案解析』购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。

因此A公司购买产品时应付账款的入账价值为150＋19.5＝169.5（万元）。

　8.企业转销确实无法支付的应付账款时，应编制的会计分录是（　）。

　　A.借：

应付账款

　　　　　贷：

营业外收入

　　B.借：

营业外收入

　　　　　贷：

应付账款

　　C.借：

应付账款

　　　　　贷：

营业外支出

　　D.借：

营业外支出

　　　　　贷：

应付账款

  『正确答案』A

『答案解析』企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

　9.下列各项中，不记入“其他应付款”科目的是（　）。

　　A.无力支付到期的银行承兑汇票

　　B.销售商品收取的包装物押金

　　C.应付租入包装物的租金

　　D.短期租入固定资产租金

  『正确答案』A

『答案解析』选项A，应计入短期借款。

　　10.下列各项中，应记入“其他应付款”科目的是（　）。

　　A.应缴纳的教育费附加

　　B.根据法院判决应支付的合同违约金

　　C.应付由企业负担的职工社会保险费

　　D.代扣代缴的职工个人所得税

  『正确答案』B

『答案解析』选项A，应缴纳的教育费附加：

　　借：

税金及附加

　　　　贷：

应交税费——应交教育费附加

　　选项B，根据法院判决应支付的合同违约金：

　　借：

营业外支出

　　　　贷：

其他应付款

　　选项C，应付由企业负担的职工社会保险费：

　　借：

生产成本等

　　　　贷：

应付职工薪酬——社会保险费

　　选项D，代扣代缴的职工个人所得税：

　　借：

应付职工薪酬

　　　　贷：

应交税费——应交个人所得税

　　11.某增值税一般纳税企业于2019年5月1日短期租入管理用办公设备一批，月租金为2000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。

不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（　）。

　　A.贷记“预收账款”科目2000元

　　B.贷记“应付账款”科目2000元

　　C.贷记“预付账款”科目2000元

　　D.贷记“其他应付款”科目2000元

  『正确答案』D

『答案解析』月末，计提租金时：

　　借：

管理费用[2000/（1＋13%）]　　1770

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额　230

　　　　贷：

其他应付款　　　　　　　　　　　2000

　　12.甲公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（　）。

　　A.其他应付款

　　B.应付职工薪酬

　　C.其他应收款

　　D.应交税费

  『正确答案』D

『答案解析』代扣个人所得税会计分录：

　　借：

应付职工薪酬

　　　　贷：

应交税费——应交个人所得税

　　13.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。

2019年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。

该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。

不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（　）元。

　　A.113000　　B.22600

　　C.15000　　D.20000

  『正确答案』B

『答案解析』以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。

该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100×200×1.13＝22600（元），会计处理如下：

　　借：

生产成本（400×200×1.13）90400

　　　　管理费用（100×200×1.13）22600

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　113000

　　14.下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是（　）。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

  『正确答案』C

　　15.企业以短期租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是（　）。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目

　　D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

  『正确答案』C

『答案解析』为职工提供免费公寓居住，属于职工福利。

确认职工福利时：

借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付租金时：

借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。

　　16.甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480000元，其中企业代扣职工个人所得税80000元、扣回之前代垫的职工家属医药费50000元，甲企业应编制会计分录（　）。

　　A.借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　480000

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　480000

　　B.借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　350000

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　350000

　　C.借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　480000

　　　　　贷：

其他应付款　　　　　　　　　　50000

　　　　　　　应交税费——应交个人所得税　　80000

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　350000

　　D.借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　480000

　　　　　贷：

其他应收款　　　　　　　　　　50000

　　　　　　　应交税费——应交个人所得税　　80000

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　350000

  『正确答案』D

　　17.甲公司累积带薪缺勤制度规定：

每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假中扣除。

2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。

甲公司1000名职工预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。

剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。

2019年12月31的账务处理是（　）。

　　A.借：

管理费用　　　　　22500

　　　　　贷：

应付职工薪酬　　　22500

　　B.借：

管理费用　　　　　15000

　　　　　贷：

应付职工薪酬　　　15000

　　C.借：

制造费用　　　　　22500

　　　　　贷：

应付职工薪酬　　　22500

　　D.借：

制造费用　　　　　15000

　　　　　贷：

应付职工薪酬　　　15000

  『正确答案』A

『答案解析』2019年12月31日：

　　借：

管理费用（300×50×1.5）　22500

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　22500

　　18.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，税法规定的扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。

则该批农产品的采购成本为（　）万元。

　　A.80　　B.75.2　　C.82.4　　D.81

  『正确答案』B

『答案解析』增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额处理。

本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9%），故该农产品的采购成本为75.2万元（80－7.2＋1＋1.4）。

　　19.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（　）。

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进原材料由于管理不善发生非常损失

　　C.购进原材料用于生产线建造

　　D.将购进的库存商品用于个人消费

  『正确答案』C

『答案解析』选项C，生产线建造属于增值税的征税范围，不需要做进项税额转出。

　　20.某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，购进时的增值税进项税额为130元。

下列会计处理中，正确的是（　）。

　　A.借：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　1130

　　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　130

　　B.借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

　　　　　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　130

　　　　　　　待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　1000

　　C.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1130

　　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　130

　　D.借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1130

　　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　130

  『正确答案』A

『答案解析』因管理不善而毁损的原材料，需要将其购入时的进项税额转出。

会计处理如下：

　　借：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　1130

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　130

　　21.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。

该批毁损材料造成的净损失额为（　）元。

　　A.6200　　B.7800　　C.9100　　D.8200

  『正确答案』B

『答案解析』因洪灾造成的原材料毁损，其进项税额不需转出，所以净损失＝10000－200－2000＝7800（元）。

　　22.甲公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为412万元，增值税征收率为3%，该批商品应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A.12　　B.12.36　　C.68　　D.70.04

  『正确答案』A

『答案解析』不含税销售额＝412/（1＋3%）＝400（万元），应缴纳的增值税＝400×3%＝12（万元）。

　　23.企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（　）。

　　A.将自产货物作为福利发放给职工

　　B.销售代销货物

　　C.委托他人保管货物

　　D.将自产货物对外投资

  『正确答案』C

『答案解析』委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

　　24.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是（　）。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.房产税

　　D.城镇土地使用税

  『正确答案』A

『答案解析』印花税不需要计提，不通过“应交税费”科目核算，会计处理如下：

　　借：

税金及附加

　　　　贷：

银行存款

　　25.（2018年改）某企业为增值税一般纳税人，2019年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10000元（不含税），按季在季末支付，9月30日，企业以银行存款支付租金，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元。

下列各项中，2019年9月30日，该企业支付租金的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

其他应付款　　　　　　　　　　　　20000

　　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33900

　　B.借：

应付账款　　　　　　　　　　　　　30000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33900

　　C.借：

应付账款　　　　　　　　　　　　　20000

　　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33900

　　D.借：

销售费用　　　　　　　　　　　　　30000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33900

  『正确答案』A

『答案解析』2019年7月31日，计提应付短期租入固定资产的租金：

　　借：

销售费用　　　　　10000

　　　　贷：

其他应付款　　　　10000

　　8月底计提应付短期租入固定资产租金的会计处理同上。

　　9月30日支付租金和税金：

　　借：

其他应付款　　　　　　　　　　　　20000

　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33900

　　26.（2013年）2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转款项200000元，年利率6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　应付利息　　　　　2000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

　　B.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　应付利息　　　　　1000

　　　　　财务费用　　　　　1000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

　　C.借：

短期借款　　　　200000

　　　　　财务费用　　　　　2000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

　　D.借：

短期借款　　　　202000

　　　　　贷：

银行存款　　　　202000

  『正确答案』C

『答案解析』不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项C正确。

　27（2018年改）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。

该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.计入管理费用4000元

　　B.计入管理费用3000元

　　C.计入生产成本27000元

　　D.确认应付职工薪酬45200

  『正确答案』D

『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：

生产成本（45200×180/200）　　　　40680

　　　　管理费用（45200×20/200）　　　　　4520

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　45200

　　借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　45200

　　　　贷：

主营业务收入（200×200）　　　　　40000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　5200

　　借：

主营业务成本（150×200）　　　　　30000

　　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　30000

　28.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。

甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。

假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　）万元。

　　A.216　　B.216.78　　C.240　　D.240.78

  『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本；委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。

甲公司收回半成品的入账价值=210＋6＝216（万元）。

　29.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。

则下列说法正确的是（　）。

　　A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40000元

　　B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为2600元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

  『正确答案』D

『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

会计分录如下：

　　实际发放时：

　　借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45200

　　　　贷：

主营业务收入（20×2000）　　　　　　　　　　　　40000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×13%）　5200

　　同时结转成本：

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　30.乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。

其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。

该企业关于该项经济业务的处理不正确的是（　）。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”5.2万元

  『正确答案』D

『答案解析』购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。

会计分录如下（金额单位为万元）：

　　借：

应付职工薪酬——职工福利（10×1.13）　　11.3

　　　　在建工程——安装　　　　　　　　　　　　60

　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　30

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　1.3

31.增值税小规模纳税人在月度终了时，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（　）。

　　A.借记“应交增值税”明细科目

　　B.贷记“应交增值税”明细科目

　　C.冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目