营改增纳税人必须掌握这些开具发票规则.docx

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营改增纳税人必须掌握这些开具发票规则营改增纳税人必须掌握这些开具发票规则营改增纳税人必须要掌握的发票规则读懂这些规则，开具发票不犯愁第一部分发票过渡措施1.2016年5月1日后，地税机关发放的哪些发票还可以暂时使用？

自2016年5月1日起，北京市地税机关不再向营改增试点纳税人发放发票。

以下发票可以延长使用期限：

（1）下列发票可用至2016年6月30日：

北京市地方税务局通用机打发票（折式）保险业专用发票（折式）保险业中介服务统一发票（折式）

（2）下列发票可用至2016年8月31日：

北京市地方税务局通用机打发票（卷式）北京市地方税务局通用定额发票北京市停车收费定额发票铁路餐车定额发票北京市银行代收费业务专用发票通过市地税机关核准印制的印有本单位名称的发票使用电子发票管理系统开具的电子发票2.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后如何补开？

答：

纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

提示：

过渡期使用地税局发票，仍按原营业税发票开具模式办理，但要申报缴纳增值税，同时向地税机关报送开具发票的数据。

自2016年5月1日起，营改增试点纳税人需要继续印制印有本单位名称的发票的，到主管国税机关办理备案手续。

第二部分发票使用基础1.增值税发票包括哪些种类？

答：

增值税发票主要包括增值税专用发票和增值税普通发票两类。

增值税普通发票包括纸质发票和电子发票两种，具有相同的法律效力。

增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票和增值税普通发票；增值税小规模纳税人只能开具增值税普通发票，若需要开具增值税专用发票，可以通过北京市国家税务局官网申请，并到国税机关办税服务厅申请代开。

接收增值税专用发票的增值税一般纳税人可以将增值税专用发票作为增值税销项税额的抵扣凭证。

提示：

增值税小规模纳税人只能领取增值税普通发票。

2.怎样领取增值税普通发票和增值税专用发票？

答：

营改增纳税人需要使用增值税普通发票，应当到主管国税机关办税服务厅办理申请领取发票手续；申请领取增值税专用发票需要具备增值税一般纳税人资格，办理增值税一般纳税人资格登记，可以通过北京市国家税务局官网“一般纳税人登记”专区或到主管国税机关办理。

提示：

向税务机关以外的单位和个人买取、借用他人发票均视为违反发票管理规定的行为。

已达标的增值税小规模纳税人，必须登记为增值税一般纳税人。

未达标的增值税小规模纳税人，可以申请增值税一般纳税人登记，并且要按照一般计税方法依规定的适用税率计算缴纳增值税。

3.领取增值税专用发票有数量限定吗？

答：

纳税信用等级评定为A级的纳税人、各区国家税务局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票用量；纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，可按照纳税人需要即时办理。

纳税信用等级评定为A级以外的纳税人按照现行规定，原则上不超过1个月的增值税发票用量。

提示：

纳税信用等级评定为A级的纳税人可通过北京市国家税务局官网进行查询，查询路径为“公众参与涉税查询纳税信用A级企业公告查询”。

上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用此规定。

4.申请开具增值税专用发票对销售额有限制规定吗？

答：

增值税专用发票实行最高开票限额管理。

最高开票限额，是指单份增值税专用发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额的审批，为国务院确认的税务行政许可事项，需要履行税务行政许可程序。

纳税人申请开具增值税专用发票销售额的上限额度，由各区国家税务局办税服务厅依法审批，同时主管税务机关将根据相关管理规定开展事前、事中、事后实地核查。

对纳税信用等级评定为A级的纳税人和各区国家税务局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人，增值税专用发票销售额的上限额度依据纳税人需要批准，且不进行实地核查。

提示：

按照中华人民共和国行政许可法第三十一条规定，“申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。

”5.怎样办理增值税专用发票最高开票限额和领取数量的变更手续？

答：

纳税人领用增值税专用发票后，发现增值税专用发票的最高限额或领取数量与实际经营情况不符的，可以根据实际需要，到主管国税机关办税服务厅申请办理提高增值税专用发票最高开票限额和增加发票数量手续。

纳税人需将全部开具的增值税专用发票进行征期抄报税或非征期抄报税。

办理提高增值税专用发票最高开票限额手续应填制税务行政许可申请表和增值税专用发票最高开票限额申请单；办理增加发票数量手续应携带发票领用簿，填制纳税人领用发票票种核定表。

纳税人申请批准后，需持税控专用设备到办税服务厅办理授权变更发行。

6.纳税人使用什么系统开具增值税发票？

答：

纳税人必须使用增值税发票税控开票软件开具发票，使用该系统需要纳税人到技术服务单位领购税控器具，支付的税控器具和技术维护费用，可以在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可转下期继续抵减。

提示：

营改增纳税人需要依据增值税税控系统安装使用告知书，与通知书上注明的服务单位联系领购税控器具。

7.当您打开金税盘开票软件，系统显示更新提示，您如何做后续处理？

本例以V2.0.10.151201为例，实际以当时最新版本为准。

（1）开票软件检测到有新版本后，系统提示“更新提示”。

（2）点击“确定”按钮，重新进入开票软件。

系统弹出版本说明。

（3）点击“关闭”按钮。

开票软件自动进行升级新版开票。

（4）升级成功后，开票软件自动进入登录界面，并且显示最新版本。

（5）升级成功。

8.当您打开税控盘开票软件，系统显示更新提示，您如何做后续处理？

（1）启动并登陆开票软件之后，如后台有新版软件进行推送更新则会有如下提示：

（2）点击“开始升级”软件即可自动下载更新。

（3）下载完毕之后，多次点击【下一步】、【安装】或【确定】，按键直到【完成】。

（4）完成之后重新启动开票软件即可。

提示：

打开软件点击“系统设置帮助关于”，可查看软件版本号。

软件更新是自动的，建议在更新过程中不要中断操作！

9.如何使用金税盘开票软件的商品和服务税收分类与编码开具发票？

不动产租赁开票示例（选择简易计税方法）例：

某企业为一般纳税人，机构所在地为北京市石景山区，纳税人以其2016年4月30日前取得的写字楼对外出租，2016年5月共取得租金收入10.5万元（含税即总价）。

（1）登录开票软件将金税盘插入计算机的usb口上,双击“开票软件”图标。

启动开票软件，选择操作员并输入用户名密码及口令。

默认密码为123456，证书口令为23456789。

证书口令错误输入5次后，需要持金税盘到税务机关办税大厅重签证书。

（2）增值税专用发票填开及编码添加点击“发票管理”模块，点击导航图中的“发票填开”按钮，然后选择“增值税专用发票填开”。

系统显示发票号码确认界面，核对与即将打印的纸质正式发票号无误后，点击确认。

进入发票填开界面,手工输入购货单位信息，专用发票要将购买方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号全部填写完整，不得输入简称。

在票面中的“货物或应税劳务、服务名称”中输入商品信息“租金”，输入完成后，点击旁边空白处。

开票界面弹出商品编码添加界面，在界面中点击“税收分类编码”输入框中的按钮，打开税收分类编码选择界面。

在税收分类编码选择界面中，根据实际情况选择“租赁服务”类下的税收分类编码，也可通过检索进行快速查找。

查到后，双击选择税收分类编码。

选择好税收分类编码，点击保存按钮。

输入数量、单价、金额、备注等信息，备注需填写写字楼地址。

输入完毕后核对票面中的购买方信息、金额、税额、价税合计等票面信息，确认无误后，点击右上角打印按钮。

注：

打印相当于保存发票，点击后票面信息无法进行任何修改。

弹出“打印”对话框，如图所示。

在此处，可以设置纸张打印边距、预览打印效果、实施打印，也可以取消打印（待以后在进行发票查询时打印）。

向下调整：

数值越大越向下，越小越向上（可以为负数）向右调整：

数值越大越向右，越小越向左（可以为负数）（3）发票作废如果发票开具错误，当月发现且满足作废条件，可采取发票作废方式作废发票。

点击“发票管理”模块，然后点击导航图中的“发票作废”按钮。

选择要作废的发票。

确认发票代码号码无误后，点击“作废”按钮提示本期将要作废的发票张数为1张，您要继续吗？

，点击确认按钮提示作废成功。

发票作废后不可恢复。

（4）红字专用发票填开如需开具红字专用发票。

需根据红字发票信息表开具红字发票。

红字发票应与红字发票信息表一一对应。

点击“发票管理”模块，之后点击导航图中的“信息表”按钮，选择填写“红字增值税发票信息表填开”。

在弹出的红字增值税专用发票信息表信息选择界面，根据实际情况选择购买方申请或销售方申请。

抵扣联已认证（勾选确认）需要由购买方开具（申请），没有认证需要由销售方开具（申请）。

以“销售方申请”为例，输入发票代码和发票号码后，点击“下一步”按钮，系统会显示蓝字发票信息，点击“确定”按钮。

系统进入红字发票信息表填开界面，系统自动显示商品信息，核对无误后点击“打印”按钮。

查询信息表编号，点击“发票管理”模块，点击菜单中的“红字发票信息表”，选择“红字增值税专用发票信息表”查询导出。

进入红字发票信息表查询导出界面，查看信息表编号并记录。

点击“发票管理”模块，点击导航图中的“发票填开”按钮，然后选择“增值税专用发票填开”系统显示发票号码确认界面，核对无误后，点击确认。

进入发票填开界面，点击“红字”按钮，选择“直接开具”。

在弹出的“对应信息表编号填写、确认”对话框中的“信息表编号”及“再次输入”中，分别录入记录好的信息表编号（信息表编号以星号显示），点击下一步。

在“销项正数发票代码号码填写、确认”界面，显示对应蓝字发票信息，核对无误后，点击“确定”。

红字发票填开界面会自动带出对应蓝字发票信息，其中数量、金额、税额为负数。

票面信息全部核对无误后，点击“打印”按钮，打印红字增值税专用发票。

（5）增值税普通发票蓝字增值税普通发票开具与作废，操作方法与增值税专用发票操作一致。

开具红字普通发票时不需要信息表，可直接开具。