海关报关实务重点.docx

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海关报关实务重点

海关报关实务

第一章海关概述

一．海关的四项基本任务：

海关监管，征税，统计，缉私。

1、监管（海关监管）

指海关运用国家赋予的权力，通过一系列管理制度和程序，依法对进出境运输工具、货物和物品的进出境活动所实施的一种行政管理。

（1）监管是海关的最基本任务；

（2）监管不是海关监督管理的简称。

后者是海关全部行政执法活动的统称。

（3）监管是国家其他进出口行政管理的再管理。

2，征税

关税的征收主体国家。

征收对象是进出境货物和物品。

纳税义务人，进出货物的收发人，进出境物品的所有人。

2、缉私

我国现行的缉私体制：

联合缉私、统一处理、综合治理。

海关负责组织、协调、管理查缉走私工作。

（《海关法》第五条）

2007年7月26日，我国又进一步建立了打击走私综合治理部际联席会议制度。

该制度由31个部门和单位组成，主要职责为：

（1）在国务院领导下，研究提出贯彻落实党中央、国务院关于打击走私综合治理各项方针政策的措施；

（2）协调解决打击走私综合治理工作中的重大问题；

　　（3）组织、指导、协调、监督各省、自治区、直辖市打击走私治理工作。

４、统计（编制海关统计）

海关统计的原则：

（1）凡实际进出关境并引起我国境内物质存量增加或减少的货物，应当列入海关统计。

（2）进出境物品超过自用、合理数量的，应当列入海关统计。

（3）部分不列入海关统计的货物和物品，实施单项统计。

海关统计的作用：

（1）使政府部门及时了解对外贸易的实际情况，为国家制定和调整外贸政策、进行宏观经济调控、实施海关严密高效管理提供依据。

（政策依据）

（2）国家政策调整后，海关可以及时分析反映进出口情况是否符合国家政策调整，能否达到预期的政策目标。

（信息反馈）

（3）监测预警和信息服务作用（预警、服务）。

二，我国海关的法律体系

我国对海关立法确立了三级立法体制：

国家最高权力机关、国务院和海关总署。

在结构上形成了以《海关法》为母法，以国务院行政法规和海关总署制定的部门规章为补充的三级海关法律体系。

１、《海关法》

管理海关事务的基本法律规范

２、行政法规

《关税条例》、《海关稽查条例》、《知识产权海关保护条例》、《海关行政处罚实施条例》、《海关统计条例》、《进出口货物原产地条例》等。

３、海关规章及其他规范性文件　　

海关规章：

由海关总署单独或会同国务院有关部委制定的规范性文件，以海关总署令的形式对外发布。

其他规范性文件：

由海关总署及各直属海关依照规定程序制定的涉及行政管理相对人的权利、义务的具有普遍约束力的文件。

以海关总署公告或直属海关公告形式发布。

如《报关员计分考核管理办法》。

三．海关的权力

（重点把握）　

是指国家为保证海关依法履行职责，通过《海关法》和其他法律、行政法规赋予海关的对进出境运输工具、货物、物品的监督管理权能。

注：

本部分内容仅限定在海关行政权力的范围，不包括缉私警察的权力（对走私犯罪案件行使四项刑事侦查权——侦查、拘留、执行逮捕和预审）

同其他行政权力一样，海关权力具有强制性、单方性、无偿性的共同特征。

但海关的权力又具有独特之处。

四．海关权力的特点，

1、特定性

（1）行使主体特定：

只有海关具备对进出关境活动监督管理的行政主体资格。

（2）适用范围特定：

海关权力仅适用于进出关境监督管理领域。

（体现了对海关权力的限制）。

2、独立性

只对法律和上级海关负责，不受地方政府、其他机关、企事业单位和个人的非法干涉。

（自身组织系统独立——《海关法》第三条）

（1）国务院设立海关总署，统一管理全国海关；

（2）国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。

海关的隶属关系，不受行政区划的限制；

（3）海关依法独立行使权力，向海关总署负责。

对公权力的限制原则：

“法无授权不得为”

3,效力先行性：

海关行政行为一旦作出，既推定其合法，作为管理相对人应无条件执行（先执行后申辩）

4、行政优益性：

表现为行政优先权、行政受益权

（1）行政优先权——国家为保障海关有效行使职权而赋予海关的职务上的优先条件，如在执法遭到暴力抗拒时，执行有关任务的公安机关和武装警察部队必须予以协助。

（《海关法》第12条）

（2）行政受益权——海关享受国家提供的各种物质优益条件。

1，行政许可权（行政审批权）

（1）海关行政许可的原则

A、合法：

应当在法律、行政法规、国务院决定和海关总署规章规定的范围内进行。

B、公开、公平、公正：

海关实施行政许可的规定须事先公布，未经公布，不得作为实施行政许可的依据；行政许可的实施和结果，应当公开（涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外）；对符合法定条件的行政许可申请人不得歧视。

C、便民：

减少环节、优化程序、降低成本、提高效率、优质服务。

（2）海关行政许可的归口管理部门是海关法制部门，以本海关的名义统一实施。

海关的内设机构和派出机构不得以自己的名义实施海关行政许可。

（3）海关可以委托其他海关或行政机关实施行政许可，并对委托行为的后果承担法律责任。

委托海关应将委托内容、受托机关予以公告。

（4）海关行政许可内容

①法律、行政法规设定的行政许可项目（10项）

A、报关企业注册登记（《海关法》第11条）

B、报关员资格核准与注册登记（《海关法》第11条第2款）（2013年12月已删除）

C、出口监管仓库、保税仓库设立审批

D、海关监管货物仓储审批

E、免税商店设立审批（《海关法》第32条）

B、报关员资格核准与注册登记

（2013年12月取消）

♦取消审批，意味着把选择聘用报关人员的权利，完全交由报关单位自主选择，报关人员的实际业务素质和能力将成为报关单位选聘的主要考虑因素。

♦F、加工贸易备案（变更）、外发加工、深加工结转、余料结转、核销、放弃核准

♦

♦（根据海关总署公告2014年第21号（关于执行《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》有关问题的公告）之规定，加工贸易备案（变更）、外发加工、深加工结转、余料结转、核销、放弃核准等业务不再办理行政许可手续，其名称相应变更为加工贸易手册设立、外发加工备案、深加工结转申报、余料结转申报、核销申报，同时取消放弃核准。

简化了办事流程，减少了单证流转，给企业带来更多便利。

尤其是进一步放开了外发加工限制，允许企业先外发加工、后办理备案手续，跨关区外发加工原则上不再收取保证金，大大减轻了企业负担。

♦以外发加工为例，审批制度改革前，企业每次开展业务，都需要事前到海关递交申请，经海关审批同意后方可开展业务。

审批制度改革后，海关的管理方式实现了以合同为单元向以企业为单元管理的转变，海关的管理重心实现了由事前审批向事后实货核查的转移，提高了海关管理效能，降低了企业运营成本。

企业可以采取先自主组织外发加工生产，后向海关备案的模式，人力和时间成本大幅减少，由此带来的企业效益提高、成本下降更加显著。

♦深加工结转，它是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的行为。

比如手机液晶屏加工企业A，在加贸项下进口原材料加工成液晶屏后，将液晶屏转入另一手机加工企业B，B企业加工成手机后完成复出口的业务。

♦改革前，转入转出双方企业需要分别到各自主管海关递交结转申请，获得批准后方可开展货物收发和报关业务，前后需1-2天。

改革后，双方企业可以足不出户完成深加工结转申报录入手续，仅需几分钟。

这一改革举措可以为企业节省大量人工、交通和快递等费用。

♦目前全国共有2.6万家从事深加工结转的企业，仅这些程序性的刚性费用，初步估算就可节省十亿以上的成本。

如果再加上因为节省时间和提高效率帮助企业产生的经济效益更是巨大。

♦G、进出口货物免验审批

♦H、暂时进出口货物的核准

♦I、报关单修改、撤销审批（2014取消）

♦J、进出境运输工具改、兼营境内运输审批

♦②《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》设定的海关行政许可项目（10项，直属海关）

♦A、海关派员驻厂监管的保税工厂资格审批

♦B、小型船舶往来港、澳进行货物运输备案

♦C、承运境内海关监管货物的运输企业、车辆注册

♦D、制造、改装、维修集装箱、集装箱式货车车厢工厂核准

♦E、外国在华常驻机构和常驻人员免税进境机动交通工具出售、转让、出租或移作他用审批

♦F、获准入境定居旅客安家物品审批

♦G、进境货物直接退运核准（2014取消）

♦H、高新技术企业适用海关便捷通关措施审批

♦I、长江驳运船舶转运海关监管的进出口货物审批

♦J、常驻机构及非居民长期旅客公私用物品进出境核准

5）海关行政许可的程序

♦一般程序

A、申请与受理

B、审查与决定

C、变更与延续

♦听证程序

♦特殊程序

（6）海关行政许可的期限（★★）

①除当场作出行政许可的以外，海关应当自受理申请之日起20日内作出决定。

经审批，可以延长10日，但应制发《延长海关行政许可审查期限通知书》，将延期理由告知申请人。

②依法应当先经下级海关审查后报上级海关决定的许可事项，下级海关应依法定条件和程序全面审查，并于受理申请之日起20日内审查完毕，将审查意见和全部申请材料直接报送上级海关。

上级海关自收到下级海关报送的审查意见之日起20日内作出决定。

（法律、行政法规另有规定的除外）

答案：

C

答案：

C

◆（2012）除当场作出决定的外，海关应当自受理海关行政许可申请之日起________内作出决定。

♦A、10日

♦B、20日

♦C、7日

D、30日

2、税费征收权

♦1、依法对进出口货物、物品征收关税和其他税费；

♦2、依据法律、行政法规及有关规定，对特定的进出口货物、物品减征或免征关税；

♦3、对经海关放行后的有关货物、物品，发现少征或漏征税款的，依法补征、追征税款。

如何追征、补征？

♦1、货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款；

♦2、因纳税义务人违反规定，造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并加收滞纳金；

♦3、海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并加收滞纳金。

♦2012）单选：

进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成漏征税款的，海关（）3年内追征。

♦A、自违规行为发生之日起

♦B、自发现违规行为发生之日起

♦C、自缴纳税款之日起

D、自货物放行之日起

（C或D）

下列选项中属于海关税费征收权范围的有（）。

A.对逾期缴纳进出口税费的，依法征收滞纳金

B.依法对特定的进出口货物减征或免征关税

C.对经海关放行后的进出口货物，发现少征或漏征税款的，依法补征、追征税款

D.进出口货物的收发货人超过规定期限未缴纳税款的，经直属海关关长批准，将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款

答案：

BC

3、行政检查权（行政调查强制权）

（1）检查权（★★★）

A、对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制；

B、对走私嫌疑人身体的检查，应在“两区”内进行（海关监管区、海关附近沿海沿边规定地区）

C、对于有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，在两区内，可直接检查；在两区外，须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长（以下均简称“关长”）批准，才能进行检查。

★但不能检查公民住处。

海关监管区

指设立海关的港口、车站、机场、国界孔道、国际邮件互换局和其他有海关监管业务的场所，以及未设立海关，但经国务院批准的进出境地点。

（《海关法》）

1、设有海关的对外开放的口岸；

2、设有海关或未设立海关机构的非对外开放口岸，但有海关监管业务的场所或地点；

3、未设立海关但经国家批准的临时进出境地点。

海关附近沿海沿边规定地区

包括但不限于领海和毗连区。

领海：

一国领海基线以外邻接该国陆地领土或内水的海域。

12海里宽。

海关依法在领海执行常规监管任务。

毗连区：

一国领海基线以外毗连领海划定的海域，从领海基线量起不超过24海里。

在此区域沿海国对海关、财政、移民和卫生等特定事项行使管制权。

海关缉私船舶可在此区域对违反海关法律法规的行为行使管制权和追击权。

有权检查船舶、查验其所载货物及物品、查阅船舶及船上人员的证件、扣留有走私嫌疑的船舶及其所载货物和证件，并可带回海关监管区依法审查和处理。

海关检查权

检查对象

区域范围

授权条件

1、进出境

运输工具

两区内外

直接检查

2、有走私嫌疑的运输工具

两区内

直接检查

两区外

关长批准

3、有藏匿走私嫌疑货物、物品的场所

两区内

直接检查

两区外

关长批准，不能检查公民住处

4、走私嫌疑人

两区内

直接检查

两区外

不能检查

2011）多选：

海关可以在海关监管区域内对____实施检查。

　　A．走私嫌疑人身体

　　B．有走私嫌疑的运输工具

　　C．有藏匿走私货物嫌疑的场所

　　D．进出境运输工具

（ABCD）

（2）查验权：

进出境货物、物品；必要时，可径行提取货物。

（3）施加封志权：

对未办结手续、海关监管下的进出境货物、物品、运输工具，有权施加封志。

（4）查阅、复制权：

证件、合同、单据、账册等

（5）查问权：

针对违反海关法规的嫌疑人的调查。

（6）查询权：

针对涉嫌走私的单位和个人在金融机构、邮政部门的存款、汇款，须经关长批准。

（7）稽查权

自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐薄、凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查，以审核有关单位有无违反海关法规的行为。

海关行政处罚的形式（★★★）

①警告；

②罚款；

③没收走私货物、物品、运输工具及违法所得；

④撤销报关企业和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业的注册登记；暂停从事有关业务或执业；

⑤取缔未经注册登记的企业的有关活动。

五．需要关长批才能行使的权利：

1.检查权：

两区外，对有走私嫌疑的运输工具等。

2.查询权：

调查走私案件，只能查不能用。

3.扣留权：

两区外，有走私嫌疑，可扣，24-48小时。

4.暂停支付：

经关长批，不能提供的纳税担保，海关通知纳税义务人开户银行等，暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。

5.稽查权：

p13封存货物或账簿，单证

6.扣缴税款：

纳税期满之日起3个月，关批，海关可书面通知开户行，从暂停支付的款项中扣缴税款。

7.抵缴税款：

从扣留方式实施税收保全措施，纳税人仍未缴，经关长批，依法变卖所扣留货物或其他财产，以变卖所得抵缴税款。

六．海关设关的原则

七．海关的管理体系

垂直管理体制p2

练习题

一、单选题（题号前有◆为真题）

◆（2004年）1、哪种情况下海关行使检查权需经关长批准（C）？

A、在“两区”外，检查进出境运输工具

B、在“两区”内，检查走私嫌疑人的身体

C、在“两区”外，检查有走私嫌疑的运输工具

D、在“两区”内，检查有藏匿走私货物嫌疑的场所

◆（2003年）2、海关对有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所行使检查权时（D）。

A、不能超出“两区”范围

B、不受地域限制，但不能检查公民的住所

C、“两区”内，可直接检查；“两区”外，只有调查走私案件时，才能直接行使，但不能检查公民住处

D、“两区”内，可直接检查；在“两区”外，只有调查走私案件时，经关长批准才能进行检查，但不能检查公民住处

◆（2005年）3、海关在行使哪项权力时应当经关长批准（A）

A、调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款

B、在“两区”内，检查走私嫌疑人的身体

C、检查有走私嫌疑的进出境运输工具

D、询问被稽查人的法定代表人、主要负责人与进出口有关的情况

4、对一般进出口货物，海关可在放行后（）年内对与进出口货物直接有关的企业的会计帐簿、会计凭证、报关单证及有关进出口货物实施稽查。

A、1B、2C、3D、5

5、海关在调查一起走私案件过程中，发现涉嫌走私企业在某商业银行有一笔存款，海关调查人员在得到授权后对该存款（）

A、查询和冻结B、仅可查询

C、仅可冻结D、以上都不对

6、进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由（）处理。

A、国际运输承运人提取变卖

B、货物发货人提取变卖

C、海关监管仓库经营人提取变卖

D、海关提取依法变卖

◆（2003年）7、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施（B）：

A、1个月B、3个月

C、6个月D、9个月

◆（2003年）8、海关对有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所行使检查权时：

A、不能超出海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区的范围

B、不受地域限制，但不能检查公民住处

C、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查；超出这个范围，只有在调查走私案件时，才能直接检查，但不能检查公民住处

D、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查；超出这个范围，只有在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准才能进行检查，但不能检查公民住处

（D）

◆（2010年）9.除当场作出海关行政许可决定的外，海关应当自受理海关行政许可申请之日起（C）日内作出决定。

　　A.5　　

B.10

　C.20

　　D.30

◆（2009年）10、海关对于暂准进出境货物，应在收发货人缴纳相当于税款的保证金或提供其他形式的担保后，方可暂免征收关税。

海关的此项权力属于（B）：

A、税费征收权B、行政强制权

C、行政处罚权D、行政许可权

◆（2009年）11、下列有关海关稽查期限的表述错误的是（D）：

A、对于一般进出口货物，海关的稽查期限为自货物放行之日起3年内

B、对于保税加工货物，海关的稽查期限是保税货物监管期限内及其后的3年内

C、对于特定减免税货物，海关的稽查期限是减免税货物监管期限及其后的3年内

D、对于暂准进出境货物，海关的稽查期限是自货物办结海关手续之日起3年内

◆（2010年）12、下列行为不属于海关行政检查权限范围的是（）：

　　A.检查进出境运输工具

　　B.检查有藏匿走私货物嫌疑的场所

　　C.检查走私嫌疑人的住处

　　D.检查走私嫌疑人的身体

　　（答案：

C）

♦解析：

A选项检查进出境运输工具，不受监管区域的限制。

B选项检查有藏匿走私货物嫌疑的场所两区内，直接检查，两区外，调查走私案件时，经关长批准才能检查，但是不能检查公民的住处。

D选项，检查走私嫌疑人的身体应在两区内进行。

检查走私嫌疑人的住处是公安机关的权力，不是海关的权力。

◆（2010年）13、海关对企业减免税申请进行审核，属于海关行使（）。

A、行政强制权

B、税费征收权

C、行政审批权

D、行政裁定权

（B）

（2010年）14、关税和进口环节增值税、消费税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起（）内缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

　　A.5日;0.5%

　　B.5日;0.5‰

　　C.15日;0.5%

　D.15日;0.5‰

　（D）

（2011年）15、当事人为提前放行货物提供的担保，其担保金额按照（A）的标准确定。

　　A．不超过可能承担的最高税款总额

　　B．不超过该货物的等值价款

　　C．不超过可能承担的最高罚款总额

　　D．不超过海关总署规定的金额

♦《中华人民共和国海关事务担保条例》规定，当事人提供的担保应当与其需要履行的法律义务相当，其担保金额按照下列标准确定：

（1）为提前放行货物提供的担保，担保金额不得超过可能承担的最高税款总额；

（2）为办理特定海关业务提供的担保，担保金额不得超过可能承担的最高税款总额或者海关总署规定的金额；

　　（3）因有明显的转移、藏匿应税货物及其他财产迹象被责令提供的担保，担保金额不得超过可能承担的最高税款总额；

　　（4）为有关货物、物品、运输工具免予或者解除扣留、封存提供的担保，担保金额不得超过该货物、物品、运输工具的等值价款；

　　（5）为罚款、违法所得或者依法应当追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款未缴清前出境提供的担保，担保金额应当相当于罚款、违法所得数额或者依法应当追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款。

　　此外，有违法嫌疑的货物、物品、运输工具无法或者不便扣留的，当事人或者运输工具负责人应当向海关提供等值的担保；未提供等值担保的，海关可以扣留当事人等值的其他财产。

♦◆（2012年）16、纳税义务人超过纳税期限（A）仍未缴纳税款的，海关可以依法强制扣款。

♦　　A、3个月

♦　　B、15日

♦　　C、6个月

♦　　D、30日

♦

♦二、多选题

1、下列关于我国海关缉私警察机构的说法正确的是

A、是专司打击走私犯罪活动的警察队伍；

B、是海关总署的内设局，公安部的序列局；

C、实行海关总署与公安部双重领导；

D、以公安部领导为主。

（ABC）

2、下列属于海关行使的权力有（）

A、检查进出境运输工具，查验进出口货物、物品

B、查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票、业务函电等资料

C、调查案件时直接查询涉嫌单位在金融机构的存款

D、调查案件时，经关长批准，扣留走私嫌疑人不超过24小时，特殊情况下不超过48小时

（ABD）

3、中华人民共和国海关设立海关的地点包括（）

A、边境B、海关监管业务集中的地点

C、沿海城市D、对外开放口岸

◆（2004年）4、海关作为进出关境监督管理机关，对下列事务具有行政许可权

A、企业报关资格的许可B、报关员报关从业许可

C、从事外贸经营业务的许可

D、从事海关监管货物仓储业务的许可

（ABD）

（2005年）5、海关依法责令进出口货物纳税义务人提供纳税担保，而义务人不能提供的，经关长批准，海关可以采取的税收保全措施是（）

A、书面通知纳税义务人开户行暂停支付其相当于应纳税款的存款

B、书面通知其开户行从其存款中扣缴应纳税款

C、扣留其价值相当于应纳税款的货物或其他财产

D、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或其他财产，以变卖所得抵缴税款

（AC）

6、对于海关扣留权，下列说法正确的是（）。

A、两区内，对有走私嫌疑的运输工具、货物、走私犯罪嫌疑人，可直接扣留；但对嫌疑人的扣留一般不超过24小时

B、两区内，对有走私嫌疑的运输工具、货物、走私犯罪嫌疑人，经关长批准