kjjcjy1001中华会计网校基础班讲义.docx
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kjjcjy1001中华会计网校基础班讲义
第十章 财务报表
一、财务报表的概念与分类
（一）财务报表的概念（单选、多选）
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务报表至少应当包括下列组成部分：
四表一注（多选）
定义
（1）资产负债表
（2）利润表
（3）现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务报表。
（判断）
（4）所有者权益变动表
反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。
（判断）
（5）附注
对报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
【例题·多选题】下列关于财务报表的描述不正确的有（ ）。
A.反映企业的财务状况、经营成果和现金流量
B.向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对不同企业财务状况进行判断和评价
C.职工薪酬发放表、利润分配表属于财务报表
D.所有者权益变动表是反映实收资本和资本公积当期的增减变动情况的报表
『正确答案』BCD
『答案解析』向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者对本企业的财务状况、经营成果和现金流量进行判断和评价。
职工薪酬发放表、利润分配表不属于财务报表。
财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。
（二）财务报表的分类（判断）
1.编报期间
中期财务报表
月报、季报、半年报
年度财务报表
年报
2.编报主体
个别财务报表
合并财务报表
母子公司组成的企业集团（单选）
3.报送对象
对内财务报表
成本报表
对外财务报表
四表一注
【例题·单选题】下列财务报表的分类表述正确的是（ ）。
A.按编报期间不同财务报表分为对内财务报表和对外财务报表
B.按编制主体不同财务报表分为个别财务报表和汇总财务报表
C.中期财务报表是指每半年一次对外提供的财务报表
D.合并财务报表的会计主体是母子公司组成的企业集团
『正确答案』D
『答案解析』按编报期间不同，财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。
按报送对象不同，财务报表分为对内财务报表和对外财务报表。
按编制主体不同，财务报表分为个别财务报表和合并财务报表。
中期财务报表是指短于一年的财务报表，例如月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表。
二、财务报表编制的基本要求（多选）
（一）以持续经营为基础编制
（二）按正确的会计基础编制
除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
（三）各项目之间的金额不得相互抵销
（四）项目列报遵守重要性原则
（五）至少按年编制财务报表
（六）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性
（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据
（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息
1.编报企业的名称；
2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；
3.人民币金额单位；
4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
【例题·单选题】下列选项中，不属于财务报表编制要求的是（ ）。
A.项目列报遵循重要性原则
B.按权责发生制基础
C.以持续经营为基础编制
D.保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性
『正确答案』B
『答案解析』选项B错误，正确的应为：
按正确的会计基础编制。
除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
三、财务报表编制前的准备工作（多选）
1.严格审核会计账簿的记录和有关资料；
（1）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
（2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
2.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；
3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
【例题·多选题】在编制财务报表前，需要完成工作的有（ ）。
A.严格审核会计账簿的记录和有关资料
B.按规定结出会计账簿的发生额及余额，并核对余额
C.在编制报表时，应当按照国家统一会计制度规定的报表格式和内容进行编制
D.将财务会计报告装订成册，加盖封面
『正确答案』AB
『答案解析』选项C是编制报表时，选项D是编制完报表后，而题目中问的是编制报表前的准备工作，所以不选CD。
本节小结
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与作用
（二）资产负债表的作用（多选）
（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；
（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
【例题·多选题】以下项目中，属于资产负债表作用的有（ ）。
A.提供某一日期企业的资产总量及其结构
B.提供某会计期间企业的负债总额及其结构
C.可以反映所有者所拥有的权益
D.判断企业资本保值、增值的情况，判断企业对负债的保障程度
『正确答案』ACD
『答案解析』资产负债表可以提供某一日期企业的负债总额及其结构，并不是某会计期间。
二、资产负债表的列示要求
1.分类别列报
资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。
2.资产和负债按流动性列报
资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
3.列报相关的合计、总计项目
资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；
负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；
所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。
资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。
三、资产负债表的格式
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位。
表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。
表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。
（判断）
在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。
资产
负债和所有者权益
一、流动资产
二、非流动资产
一、流动负债
二、非流动负债
所有者权益
资产总计
负债和所有者权益总计
【例题·多选题】下列关于资产负债表列报格式的表述，正确的有（ ）。
A.我国企业的资产负债表采用报告式结构
B.表头部分应列明报表名称、编表单位、编制日期和金额计量单位
C.表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容
D.表体部分是资产负债表的主体和核心，分别按流动性和稳定性排列
『正确答案』CD
『答案解析』我国企业的资产负债表采用账户式结构。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位。
【例题·单选题】下列选项中，不属于资产负债表项目的是（ ）。
A.原材料
B.货币资金
C.实收资本
D.固定资产清理
『正确答案』A
『答案解析』资产负债表中，原材料在“存货”项目反映。
四、资产负债表编制的基本方法
年初
余额
（判断）
本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。
如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。
期末
余额
（多选）
根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：
（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；
（2）根据明细账科目的余额计算填列；
（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；
（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；
（5）综合运用上述填列方法分析填列。
（一）根据一个或几个总账科目的余额填列
1.根据总账账户余额直接填列
交易性金融资产（判断）
短期借款
2.根据总账账户余额计算填列
“货币资金”项目（多选）
＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
（二）根据明细账户余额计算填列（判断）
“应收账款”项目＝两收明细借余（应收账款＋预收账款）
“预付款项”项目＝两付明细借余
“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款）
“预收款项”项目＝两收明细贷余
【例题】某企业2007年12月31日结账后：
“应收账款”账户总账借方余额为450000元
“应收账款——A公司”账户借方余额为500000元
“应收账款——B公司”账户贷方余额为50000元
“预收账款”账户总账贷方余额为300000元
“预收账款——C公司”账户贷方余额为320000元
“预收账款——D公司”账户借方余额为20000元
『正确答案』应收账款项目的金额＝500000＋20000＝520000（元）
（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备（判断）
无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
（五）综合运用上述填列方法分析填列
（多选）“存货”项目
＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料
＋生产成本
＋库存商品＋发出商品
－“存货跌价准备”
应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细借余－坏账准备
预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细借余－坏账准备
【例题·多选题】资产负债表中，下列正确填列期末余额的有（ ）。
A.“货币资金”项目是依据库存现金、银行存款的合计
B.“预付款项”项目＝预付账款有关明细账期末借方余额＋应付账款有关明细账期末借方余额，再剔除有关减值准备
C.“固定资产”项目＝“固定资产”科目期末借方余额－“累计折旧”科目期末借方余额－“固定资产减值准备”科目期末借方余额
D.“无形资产”项目＝“无形资产”科目期末借方余额－“累计摊销”科目期末贷方余额－“无形资产减值准备”科目期末贷方余额
『正确答案』BD
『答案解析』“货币资金”项目依据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。
“固定资产”项目＝“固定资产”科目期末借方余额－“累计折旧”科目期末贷方余额－“固定资产减值准备”科目期末贷方余额
本节小结
第三节 利润表
一、利润表的概念与作用
（一）概念
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
（二）利润表的作用（多选）
（1）反映一定会计期间收入的实现情况；
（2）反映一定会计期间的费用耗费情况；
（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。
二、利润表的列示要求
三、利润表的格式
利润表通常包括表头和表体两部分。
表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。
常见的格式有两种：
单步式利润表和多步式利润表。
在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。
利润表
编制单位：
一元串吧 2014年 单位：
元
项 目
本期
金额
上期
金额
一、营业收入
13445
略
减：
营业成本
9795
营业税金及附加
656
销售费用
891
管理费用
1082
财务费用
418
资产减值损失
0
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
0
投资收益（损失以“一”号填列）
875
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填别）
1478
加：
营业外收入
651
减：
营业外支出
349
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
1780
减：
所得税费用
445
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
1335
五、其他综合收益的税后净额
略
六、综合收益总额
略
七、每股收益
略
【例题·多选题】下列属于利润表项目的有（ ）。
A.营业收入、营业成本
B.长期待摊费用
C.净利润、每股收益
D.其他综合收益的税后净额、综合收益总额
『正确答案』ACD
『答案解析』长期待摊费用属于企业的资产，应在资产负债表中列示。
【例题·单选题】下列关于利润表表述正确的是（ ）。
A.利润表的格式有账户式和报告式两种格式
B.利润表表头列明的内容有报表名称、编制单位、编制时间、货币单位
C.利润表计算的利润指标有主营业务利润、营业利润
D.利润分配、未分配利润不属于利润表项目
『正确答案』D
『答案解析』利润表的格式有单步式和多步式两种。
利润表表头列明的内容有报表名称、编制单位、财务报表涵盖的会计期间、货币单位。
利润表计算的利润指标有营业利润、利润总额和净利润。
四、利润表的编制方法
（一）“上期金额”栏的填列方法
“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。
如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按
本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。
（二）“本期金额”栏的填列方法
“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列。
其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列。
（多选）
【例题】（表）A公司2014年损益类账户发生额资料：
项 目
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
12861
其他业务收入
584
投资收益
875
营业外收入
651
主营业务成本
9375
销售费用
891
营业税金及附加
656
其他业务成本
420
管理费用
1082
财务费用
418
营业外支出
349
所得税费用
445
合 计
13636
14971
利润表
编制单位：
A公司 2014年 单位：
元
项 目
本期金额
上期金额
一、营业收入
13445
略
减：
营业成本
9795
营业税金及附加
656
销售费用
891
管理费用
1082
财务费用
418
资产减值损失
0
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
0
投资收益（损失以“一”号填列）
875
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填别）
1478
略
加：
营业外收入
651
减：
营业外支出
349
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
1780
减：
所得税费用
445
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
1335
五、其他综合收益的税后净额
略
六、综合收益总额
略
七、每股收益
略
升级会员 