江西省会计从业财经法规表格总结及习题.docx

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江西省会计从业财经法规表格总结及习题

第一节　会计法律制度的构成

　一、会计法律制度的构成（2012年注意单选、多选）

制定

内容

会

计

法

律

全国人民代表大会及其常委会

作用：

调整经济生活中会计关系的法律总规范

（1）《会计法1999》规定了会计工作的基本目的、管理权限、责任主体、核算和监督的基本要求、职责权限、并对会计法律责任作出了详细规定

地位:

是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

立法宗旨:

A规范会计行为；B保证会计资料真实、完整；C加强经济管理和财务管理提高经济效益；D维护社会主义市场经济秩序（单选、立法目的）

（2）《注册会计师法1993》规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则

会计行政法规

国务院制定并发布；国务院有关部门拟订并经国务院批准发布

作用：

调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范

制定依据：

《会计法》

《总会计师条例》

《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起实施

国家统一会计制度

国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

（1）会计部门规章

　　概念：

根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

　　制定者：

国务院财政部，由部门首长签署命令（财政部第**号令）

　　典型代表：

《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则――基本准则》

（2）会计规范性文件

　　概念：

主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的文件。

　　制定者：

国务院财政部门

　　典型代表：

《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、企业会计准则体系中38项具体准则及应用指南、《会计档案管理办法》、《金融企业会计制度》

会计法律制度的概念　

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整会计关系的法律规范

国家统一的会计制度是根据《会计法》制定的关于对会计工作管理、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件包括制度、准则、办法（多选）

❤会计关系（判断题）：

：

会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。

【例•多选题】在我国会计法律构成中，《会计法》是（）。

　　A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范

　　B.是会计法律制度中层次最高的法律规范

　　C.是制定其他会计法规的依据

　　D.是指导会计工作的最高准则

　　[答案]ABCD

　　《会计法》立法宗旨（4点）：

A规范会计行为；B保证会计资料真实、完整；C加强经济管理和财务管理提高经济效益；D维护社会主义市场经济秩序。

考点二、会计工作管理体制行政管理（2012年注意单选）

总原则

统一领导：

国务院财政部

分级管理：

县级以上地方人民政府财政部门

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

1.制定

（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

（2）国务院有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

（3）中国人民解放军总后勤部（not总政治部、总参谋部）制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

注意：

不需要经审核批准即可执行

2.国家统一的会计制度的方面：

会计核算制度、

会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度、会计监督制度

会计市场管理

会计市场的管理：

会计市场准入管理、过程的监管、市场退出管理

会计市场准入：

会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立

1.会计师事务所设立：

经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立

2.代理记账机构设立：

经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立

3.考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，

可以申请注册执业必须进入会计师事务所

会计专业人才评价

初级、中级、高级会计人才评价

会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价

对先进会计工作者的表彰奖励

　要点：

主要是通过会计专业技术考试进行的，由县级以上财政部门组织，

人力资源和社会保障部门监督指导

财政部门负责会计人员的业务管理，包括会计从业资格管理、会计专业技术资格、岗位会计人员评优表彰（也即是对三项的总合）

会计监督检查

对会计信息质量的检查；

对会计师事务所执业质量的检查；

对会计行业自律组织的监督、指导

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

1、2、3、4（左边四点）

财政部门是会计行业和注册会计师的主管部门，履行相应的市场管理职能

财政部门：

国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门（监督检查部门）

考点三：

会计工作的自律管理：

行业自律是相对于行政管理的一种管理模式

（一）中国注册会计师协会

依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月

　　2.最高权力机构——全国会员代表大会

　　3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员

　　4.全国会员代表大会选举产生理事会

（二）中国会计学会

1.中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“会员制”社会组织

　　2.财政部所属的社会组织。

　　3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

三、单位会计工作管理（2012注意单选题）

考点四：

单位会计工作管理（单选、判断）

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作　　

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

（1）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责

（2）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

（判断）

2.担任单位会计机构负责人（或会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（任职条件：

或者的关系）（多选）

单位负责人的概念（判断）3长、2人厂长、局长、董事长合伙人、投资人

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

❤　　单位负责人主要包括两类人员：

一是单位的法定代表人（针对法人企业）：

是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会）公司制企业（有限责任公司、股份有限公司）的董事长、国有机关的最高行政官员（局长）等；

二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人（针对非法人企业）：

即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：

公司制企业的总经理。

　　【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

第3节　会计核算　　

一、总体要求

会计核算依据

　　会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。

　　并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。

对会计资料的基本要求

会计资料的内容

　　会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

（重点多选）

具体要求

　　会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）这是《会计法》和《会计基础工作规范》对会计资料所作的基本要求

　　会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。

生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。

伪造会计资料与变造会计资料的区别

①伪造：

以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；

②变造：

用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。

会计核算的内容（重点多选）

（1）款项和有价证券的收付

（2）财物的收发，增减和使用

　　（3）债权债务的发生和结算

　　（4）资本、基金的增减

　　（5）收入、支出、费用、成本的计算

　　（6）财务成果的计算和处理

　　（7）其他事项

会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。

会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全

必须正确使用会计处理方法——前后各项应当保持一致，不得“随意”变更。

必须正确使用会计记录文字——应当使用中文，使用其他通用文字是备选性的。

会计凭证　会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。

分类

原始凭证

取得的基本要求

　　内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。

审核的基本要求

　　会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。

　　对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。

更正的基本要求（历年考查的重点，要求记忆）

（1）各项内容均不得涂改；（注意：

是不得涂改，不是不得更正

（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

　　（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：

是金额不是单价）

　　（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

记账凭证

　　记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。

原始凭证的填制

（1）大写与小写的金额必须相等。

（2）签章

　　①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

　　②从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；

　　③自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；

　　④对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

（3）作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。

（5）职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。

会计凭证的保管要求

（1）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

（2）对丢失原始凭证的处理：

　　①从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

　　②如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

三、会计账簿

设置账簿

　　所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。

　　各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。

（注意多选）

　　任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

登记账簿

　　会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。

　　会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。

　　登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。

　　【注意】《会计基础》P108页提到的是由会计人员在更正处盖章。

账目核对

　　账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

账实相符

　　会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

账证相符

　　会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

账账相符

　　会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

　　①总账各账户之间的核对；（试算平衡）

　　②总账与明细账之间的核对；（平行登记）

　　③总账与日记账之间的核对；（平行登记）

　　④会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。

账表相符

会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

注意

　　1.《会计基础》P124-125无账表相符

　　2.用账簿的记录去核对

　　四、财务会计报告（2012注意选择题）

构成内容

　　财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

　　【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

财务报表。

一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

（四表一注）会计报表的话就4个

分类

　　财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。

编制要求

向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

对外提供（历年考试重点要求记忆）

　　对外提供的财务会计报告应由单位（企业）负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

（不需要加盖单位的公章）

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

　　财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

　　五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）

包括内容

属于会计档案：

会计凭证类；会计账簿类；

财务报告类；其他类（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等、银行存款余额调节表、银行对账单）。

【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

管理部门

　　会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。

会计档案的移交、保管

会计档案应由会计机构按照归档要求负责整理立卷或装订。

编制保管清册

（1）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。

（2）财务会计部门在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册。

移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

（3）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。

❤个别需要拆封重新整理的，应当档案部门会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责

　　【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

　　单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人（注意不是会计机构负责人）批准后可以提供查阅或者复制原件；

　　采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

保管的期限

（单选、多选）

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。

保管期限从会计年度终了后第一天算起。

　　【注意】考试中不要遗漏“永久”。

①永久：

会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

　　②25年：

现金和银行存款日记账；

　　③5年：

固定资产卡片账于固定资产报废清理后、银行存款余额调节表、银行对账单；

　　④3年：

月度、季度财务报告；

　　⑤15年：

其他。

会计移交清册。

含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），

销毁程序

（重点，要求记忆）

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，单位负责人复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。

（y必选按步骤不得跳步）

由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

①一般企业、事业单位：

销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销

　　②国家机关、各级主管部门：

销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；

　　③各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。

不得销毁的会计档案

①保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；

②正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　六、其他相关规定（2012单选、判断）

会计年度

我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。

会计期间（不是会计年度）分为年度、半年度、季度和月度。

记账本位币

　　我国会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。

会计处理方法

通常包括：

收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。

会计处理方法一经确定，不得随意变更。

会计文字记录的规定

　　会计记录文字应当使用中文

　　民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字

第四节　会计监督

　　三位一体的监督体系：

单位内部会计监督、政府（国家）监督、社会监督三类。

（多选）

❤内部监督的本质是内部控制（单选）；

社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；

政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。

一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）

监督种类

　　主体

对象

单位内部会计监督

会计机构（实施部门）和会计人员（具体操作者）

单位经济活动

外部监督

政府监督

（国家监督）

县级以上财政部门（主要监督人）

会计行为

　　审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门（没有法院、检查院）

会计资料

社会监督

　　注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）

委托单位经济活动

　　单位和个人检举

违法行为

注意

　　区分中国人民银行与中国银行

　　财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位

　　人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

二、三类会计监督的其他考点

单位内部会计监督

单位内部会计监督制度的基本要求

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（记忆）（内部牵制制度）

（2）重大对外投资【陷阱，重大投资由单位负责人决定】、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

安全控制、信息控制要求

（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。

内部审计控制基本要求

基本要求职责明确、相互制约、严格程序、如实记录（上面4点）

会计机构和会计人员的职责

　监督权力是《会计法》和单位负责人赋予会计机构和会计人员的

❤1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

❤2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督----会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符

（1）有权自行处理：

及时处理；

（2）无权处理：

向单位负责人报告。

请求查明原因，作出处理。

政府监督

监督范围

（多选）

（1）是否依法设置账簿记忆：

真实依法核算事务所资格

（2）会计资料是否直实、完整

（3）会计核算是否合法

（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：

会计专业技术资格）

（5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市（不是县级以上）人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

——对社会监督的再监督

【注意】没有对“税”的监督

概念：

会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。

社会监督

注册会计师审计与内部审计的关系

注册会计师审计

内部审计

审计方式

受托审计

自觉施行

审计职责和作用

对投资者、债权人及社会公众负责

只对本部门、本单位负责

审计独立性

双向独立，独立性较强

受单位直接领导，独立性较弱

审计内容和目的

主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施；

主要围绕会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见

注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

审计业务（多选）

（1-4是法定业务）

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询、服务业务

　4.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。

审计责任对审计报告负责

第五节　会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

单位会计机构的设置

（一）各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构

（二）或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；（三）不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。

　　一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：

单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。

会计机构负责人的任职资格（单选）

　　会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。

主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计不少于2年

会计人员回避制度（重点）

　　国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；

会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

　　【注意】直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级

　　直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

　　二、代理记账（2012注意多选题）

概念

代理记账是指从事代理记账的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。

业务范围

（多选）

（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。

包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

（常考）（从审核开始）

（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供

　　（3）向税务机关提供税务资料。

　　（4）委托人委托的其他会计业务。

委托代理记账的委托人的