周日审计复习.docx
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周日审计复习
一、判断题
1．风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。
2．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。
3.注册会计师在确定运用于具体鉴证业务的标准时，既要评价标准的适当性，也要评价其适用性。
4．如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任。
5．只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。
6．财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
7．询问通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
8．分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
9．一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负行政责任和刑事责任。
10.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。
11．函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在
销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
12．被审计单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，同时对于收取的销售款应当由销售人员收取并交给财务部门。
对律师的函证，通常以会计师事务所的名义，通过寄发审计询证函的方式实施。
13．注册会计师最终出具的审计报告标题应当统一规范为“财务报表审计报告”。
14．首次接受委托是指会计师事务所在被审计单位上期财务报表由其他会计师事务所审计的情况下接受的审计委托。
15.内部审计的主要目的是纠错防弊,促使改善经营管理,提高经济效益。
16.审计人员对10万元银行存款进行审计时,发现有50元被出纳贪污,则通常认为,这种情况是微不足道。
17.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。
18.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实,一般属于主要的审计证据。
19.管理建议书是审计工作的重要成果,具有公证性和强制性。
20.当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语，如果因
审计范围受到限制，注册会计师还应当在引言段中提及这一情况。
二、单项选择题
1注册会计师在对ABC股份有限公司2015年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了
函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。
你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是（）。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈
）。
2．会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（
A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目负责人和事务所的其他相关人员
C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函
D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
3.下列提法中，不恰当的是（）。
A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的
B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性
C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性
4．注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中，获取到下列证据，其中，可靠性最强的是（）。
A.甲公司连续编号的发运单B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账
C.甲公司编制的连续编号的销售发票D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函
5．甲公司将2016年实现的主营业务收入列入2015年度的财务报表，则其2015年度财务报表违反的有关交易和
事项的认定是（
A.存在B.
）。
准确性C.发生D.完整性
6.东方会计师事务所承接了顺达上市公司2015年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份
有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2%。
计算了资产负债表的重要性水平，按净利
润400万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表的重要性水
平。
A．8B．0C．4D．12
7．在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）。
A．误受风险B．误拒风险C．信赖不足风险D．信赖过度风险
8．下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
9．某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。
则可以接受的
A．30％B．50％C．4％D．25%
10.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，项目组讨论的内容应当不包括
（）。
A．财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B．由于舞弊导致重大错报的可能性
C．被审计单位面临的经营风险D．被审计单位面临的财务风险
11.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A．实现的销售是否均已登记入账B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C．将本期交易推迟到下期入账D．有价证券的金额是否予以适当列示
12.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财
务报表的（）认定。
A.存在B.完整性C.分类D.计价和分摊
13.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。
A•非抽样风险B•抽样风险C•误拒风险D.信赖过度风险
14.审计报告的收件人应该是（）。
A•审计业务的委托人B•被审计单位管理层
C•被审计单位的债权人D•社会公众
15.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须
参加盘点的人员是（）。
A•会计主管人员和内部审计人员B•出纳员和会计主管人员
C•现金出纳员和财务经理D•出纳员和财务总监
16.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
17.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。
A.
发出委托加工的物资的运输费用
B.商品流通企业外购商品时所支付的相关费用
C.用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税
D.用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税
18•注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税D.库存商品发生的仓储费用
19.对某项特定项目所进行的审计，称为（）
A、局部审计B、财经法纪审计C、专项审计D、民间审计
20.审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。
A、权威性B、独立性C、客观性D、合法性
21.对资产负债表外观形式和编制技术审计，主要利用核对法外，同时利用（）审计表内各项目有无不正
常情况或疑点，以确定进步审计的重点。
A、分析法B、审阅法C、观察法D、函证法
22.审计准则,又称（）,是审计工作质量的权威性判断标准。
A、审计依据B、专业标准C、审计假设D、审计证据
23.（）是作好审计工作,合理提出审计报告,达到审计目标的重要条件。
A、审计证据B、审计资料C、审计建议书D、审计约定书
24.会计师事务所的（）,应对审计工作底稿进行最后复核。
A、主任会计师B、项目负责人C、注册会计师D、审计助理人员
25.对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试
般所使用的是（）
A、统计抽样法B、概率抽样法
、经验抽样法
、抽样法
A、会计报表截至日以后
B
、审计报告日
C、实地审计工作结束以后
D
、会计报表日与审计报告日之间
27.审计报告的范围段主要说明（）
。
A、提出审计结论的理由
B
、提出具体意见
C、执行的审计程序及运用的依据
D
、A和B
28.审计计划通常由审计项目负责人在
（）
之前起草。
26.期后事项是（）发生的影响会计报表的事项。
A、签订业务约定书B、外勤审计工作
C、了解被审计单位D、接受客户委托
三、多项选择题
1．下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（
A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
）。
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注
册会计师审计实际上是提供一种有偿服务
D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
2．注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率
3.审阅法在财务审计中运用最为广泛,主要审阅（）
A、审计工作底稿B、会计凭证C4．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（
A.验证企业资本，出具验资报告
C.设计内部会计控制制度
、会计帐簿D、会计报表E、审计约定书）。
B.审核内部控制，出具审核报告
D.审计简要会计报表，出具审计报告
5．下列属于注册会计师在具体审计计划中应当包括的审计程序有（
）。
A.风险评估程序B.
C.拟实施的具体审计程序D.
6.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（
A.验证企业资本
进一步审计程序的总体方案
对特定项目执行相应的审计程序）。
B.预测性财务信息审核
C.代编财务信息
7．下列有关审计证据的表述中，不正确的有（
D.简要财务报表审计
）。
A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据
B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有
C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况
D.注册会计师通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性
A、政府审计机关
、内部审计机构
、民间审计组织
D、审计特派员办事处E
、财务咨询公司
9.按审计证据的表现形态分类
可以分为（）
A、自然证据B、实物证据C、书面证据
D、口头证据E、环境证据
10．下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（）。
A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D•属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试
11．注册会计师在了解和测试被审计单位内部控制的过程中，可能会发现内部控制存在的重大缺陷，有
（）情况的通常表明内部控制存在重大缺陷。
A．存在管理人员的舞弊迹象
B.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，但是被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
C.控制环境薄弱
D.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位内部控制不健全
12.下列有关获取管理层声明的说法中，正确的有（）。
A.管理层声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱
B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项重要性的理解告知管理层
C.管理层声明书的日期应为财务报表公布日
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
13.审计的准备阶段是整个审计过程的起点
A、了解被审计单位的基本情况
C、签订审计业务约定书D
14.内部控制制度描述的方法常见的有（
A、观察法B、规划法C
15.下列有关审计风险的提法中，正确的有（
其主要工作包括（）。
B、初步评价被审计单位的内部控制度
、分析审计风险E、编制审计计划
）。
、文字表述法D、调查表法E、流程图法
）。
A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性
B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下）
D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下）
16.下列有关获取管理层声明的说法中，正确的有（）。
A.管理层声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱
B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项重要性的理解告知管理层
C.管理层声明书的日期应为财务报表公布日
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
17.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其对（）做出了明确的认定。
A.所有应当记录的存货均已记录B.记录的存货是存在的
C.存货以适当的金额包括在财务报表中D.记录的存货都由被审计单位拥有
18.注册会计师法律责任的种类有（）。
19.
A
、经济监督B
、经济司法C
、经济建议D
、经济评价E
、经济鉴证
26.
对企业会计报表审计
，就是对（）
方面的审计。
A
、合理性B、
公允性C、
合规性D、
正确性E
、合法性
27.
从收入业务的合法性来看，（）
事项审计人员应予指出。
A
、发票单面复写
B、
发票存根不全
C、
隐瞒收入
D
、业务人员私自确定折扣折让比例
E、
销货合同不办理公证
28.
收集审计证据的途径很多，常见的有（
）。
A
、实地清查B
、观察C
、查询D
、审阅和复核
E、分析
25.审计的基本职能有（）
30.审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（）
四、简答题
1甲公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。
A会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师张华
担任项目负责人。
经过审计预备调查，注册会计师张华确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层
的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师张华选定，张华应当确定的与各具体审计目标最相关的
管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分另U选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。
对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）分别是
什么？
（1）检查现行销售价目表
（2）审阅财务报表
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定
具体审计目标
审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表中恰当披露
2、请根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。
要求：
第一空白列填写认定的名称，第二空
白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：
与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以
及与列报相关的认定）的哪类认定。
认定的含义
认定名
称
所属类
别
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关
交易和事项已记录于正确的会计期间
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分
摊调整已恰当记录
3、在对G公司2016年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均
设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑
到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金
放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场
盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
4、注册会计师李明对天星公司2016年12月31日的基本户银行存款进行审查，通过取得并检查天星公司银行对
账单及银行存款余额调节表，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以
下情况：
（1）12月31日银行从天星公司银行存款中扣除代扣代缴的水电气费1200元，公司未入账；
（2）天星公司12月28日开出现金支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到成双公司电汇来的货款35000元，天星公司未入账；
（4）天星公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，天星公司银行存款日记账上无此记录。
（6）天星公司12月20日银行对账单上提出现金72600元，而银行日记账上无此记录。
天星公司的财务主管郑丘负责编制的银行存款余额调节表：
银行存款余额调节表
户别：
基本户2016年12月31日单位：
元
银行调节项目
金额
企业调节项目
金额
银行对账单余额
银行日记账余额
加：
企业已收，银行未收
加：
银行已收，企业未收
1.
1.
2.
2.
减：
企业已付，银行未付
减：
银行已付，企业未付
1.
1.
2.
2.
3.
3.
实际存款余额
实际存款余额
要求：
（1）请代郑丘完成这张银行存款余额调节表;
（2）请根据天星公司银行存款余额调节表代李明分析公司在银行存款未达账项方面可能存在的问题，并确定拟采取进一步的审计程序。
5、注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。
在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
（1）销售发票副本
（2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检查相关的所有权凭证）
（3）律师提供的声明书
（4）管理层声明书
（5）会计记录
（6）对行业成本变化趋势的分析
六、综合分析题
北京中审会计师事务所于2017年2月6日接受了华清股份有限公司2016年度财务报表的审计委托。
该公司注册资本为2000万元，2016年12月31日未经审计的资产总额为5000万元。
中审会计师事务所委派注册会计师张涛、孙奇执行华清公司的审计业务。
他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2017年3月12日完成了审计工作。
在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但华清公司管理层于3月15日正式答复张涛、孙奇拒绝接受他们的处理建议。
（1）由于华清公司一座建于l980年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧140万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2016年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。
但华清公司拒绝在2016年报表中作任何披露；
（2）华清公司全部存货总额为3200万元，放置于邻近单位仓库内。
由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
（3）2016年11月，华清公司被控侵犯红花公司的专利权，红花公司要求收取华清公司专利权费和罚款，截至2016年12月31日尚未解决，经律师估计，华清公司很可能支付红花公司180万元的专利权费和罚款，但华清公司未对此进行处理。
2017年3月6日，经法院裁决，华清公司应向红花公司赔偿180万元，华清公司同意
并于3月8日支付完毕。
但华清公司拒绝就此调整其2016年度财务报表。
要求：
（4）华清公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2016年的净收益中，但张涛、孙奇未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。
此外，由于华清公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，张涛、孙奇也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；
（5）由于华清公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2017年4月12日
即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。
这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，华清公司对于该事项对持续经营的影响做出了恰当的处理，并且注册会计师也表示
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