国际注册内部审计师考前辅导材料之内部审计技术.docx
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风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断进行评估的系统过程，以下陈述中哪些正确反映了内部审计主管应采取的恰当行为：
A.审计主管通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计;
B.审计主管应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目;
C.为指导审计主管进行风险评估,要对审计工作时间表上的优先顺序加以评估;
D.至少每三至五年实施一次风险评估。
考查重点：
风险评估
A.正确。
符合准则规定。
B.不正确。
根据准则规定可以限制评估风险是使用的风险因素，但是没有提到限制信息来源，事实上这样做可能造成考虑的不完整。
C.不正确。
二者关系搞反了，应该风险评估在前，制订计划在后。
D.不正确。
应该在审计活动中定期评估，但是说至少几年就不对了。
2.下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词陈述不正确：
A.风险评估是指在可审计活动中，能够对已转让的美元价值（assingningdollarvalues）的可预期风险水平判断的过程。
上述已转让价值可以使内部审计主管挑选出有利于节约审计成本的审计对象。
B.内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程，包括与董事会.管理当局.外部审计人员的讨论，法规的审查以及财务/经营数据的分析。
C.风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的的职业判断，并为内部审计工作安排提供了依据。
D.作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以随时修正审计对象的估计风险水平，并对工作日程进行适当调整。
考查重点：
风险评估。
A.正确。
内部审计主管不是选择那些有利于节约审计成本的审计对象。
B.不正确。
内部审计主管应该利用来自于各个渠道的信息进行风险评估。
C.不正确。
风险评估是一种汇聚所有对组织不利影响的事件的一种职业判断，并为审计工作安排提供了依据。
D.不正确。
根据初步调查得到的新的信息，内部审计主管可以修正风险评估。
@
3.假如你所在的公司打算收获一家小型有毒废品处理公司。
作为内部审计师，你是收获审查小组的一员,专职从事收获的谨慎性审查,作为审计人员,你的审讯范围最不可能包括:
A.评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
B.审查被收获公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较。
C.分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况。
D.评估废品公司经营的效率性和获得能力。
考察重点：
内部审计准则。
A.正确。
审计人员的职责只是确定诉讼公司而言的或有损失，而对诉讼影响的评估超出了审计人员的工作范围。
B.不正确。
属于合规性的审计，是审计人员工作范围之内的事情，参见AIAS320。
C.不正确。
属于对财务记录真实性和准确性的审计，是审计人员的工作范围之内的事情，参见AIAS
D.不正确。
属于对经营效率的评价，是审计人员的职责之内的事情，参见AIAS340。
根据下列资料回答4至7某城市的内部审计主管刚刚与审计委员会开了一个季度会议，审计委员会表示希望内部审计部门将下面两个项目作为他们下一年经营审计的一部分加以审查：
1.该城市完成的“裁员”最终是否使得职员数达到“合理水平”？
审计委员会提出审查几个地区是适当的，并且将为他们关注的问题提供初步依据。
2.该城市为增加短期现金流量而进行的长期决策是次优的吗？
审计委员会还特别地建议内部审计部门对负责该城市公共汽车线路运营的运输部门实施一次经营审计。
判断问题：
4和5的陈述对审计委员会考虑的第一个审计领域而言是正确还是错误。
@
4.内部审计主管应该告知审计委员会，由于目前没有可行的标准来评估“合理水平”，因此这种审计无法实施。
A.正确。
B.错误。
考察重点：
审计实施。
本题要求判断正误。
在本题中，审计委员会要求评估城市的职员的数目是否处于一个合理水平，并通过几个地区审查得到最初步的依据。
审计人员的职责就是通过地区的比较为审计委员会关注的问题提供一些合理的论据。
故以没有可行的标准来推脱审计实施是不合理的。
本题答案为B选项。
5.尽管该审计是由审计委员会提出的要求，但仍应当将审计结果正式投送给有关部门的经理和市政官员。
A.正确
B.错误考察重点：
审计报告。
内部审计的主要目的就是找出组织的风险隐患，以提醒管理者重视。
所以，尽管该审计是审计委员会提出的，审计结果也应该向有关部门和市政官员报告。
所以，本题的叙述是正确，选择A答案。
6.在与审计职员开会讨论实施这种审计的可能性时，一位职员建议审计部门应该惧有关的职员的工作态度和旷工变动情况的统计资料，另一位职员则认为这些资料并不重要，因为（A）它们是不可测量的，（B）它们不具有相关性－只有结果是相关的。
关于这些争论，下列陈述正确的是：
A.职员的工作态度无法被客观地测量。
B.工作业绩和成果比职员的工作态度更容易而且准确地被测量。
C.由于职员旷工情况比职员的工作态度更容易测量，由于审计人员应该仅收集旷工情况方面的据。
D.以上三项都对考察重点：
审计实施。
本题考察审计证据的可测量性。
A.不正确。
职员的工作态度是可以客观测量的，尽量其不能直接观察到。
B.正确。
职员的工作业绩和结果当然比不可直接观测的工作态度要容易而且准确地观测到。
C.不正确。
仅仅收集职员旷工的情况是不能评估职员水平是否适度的。
D.不正确。
本选项显然错误。
7.尽管有很多争议，但内部审计主管仍决定对这两个领域实施初步调查来证实审计委员会的第一点考虑。
那么在实施初步调查时，下列程序中不恰当的是：
A.与行政管理当局会晤，确认“合理水平”的部门，无论确认标准是否存在。
B.与部门经理会晤，确认他们用来缩减经营预算的方法。
C.使用风险分析并选择两个帐户余额存在潜在错报风险最大的部门。
D.制定能够用于收集职员工作态度方面客观信息的初步调查问卷考察重点：
审计实施。
本题考察哪一项不包括在初步调查这个阶段。
A.不正确。
与行政当局会晤，确认职员的“合理水平”，不管有否确认标准，这应该初步调查阶段完成。
B.不正确。
与部门经理会晤，确认削减预算的方法也是必要的。
C.正确。
选择两个部门的客观依据不强。
D.不正确。
制定收集职员工作态度的调查问卷是应当的。
根据下列增加的信息回答问题8至12在准备对运输成本进行审查时，内部审计师收集到以前年度的如下信息：
当年1上一年2年前3年前公共汽车行驶里程9,000,0008,400,0007,200,0006,800,000在用公共汽车数40404036平均已使用年限10年9年8年
7.5年维修成本$1,600,000$1,200,000$750000$800000其他营运用费用$1,000,000$900000$720000$680000司机加班成本$400000$240000$80000$20000每年意外事故或故障48036012050新年购入$0$0$0$800000司机总数80807572新司机数3025155公共汽车营运总成本$5,400,000$4,150,000$3,200,000$3,450,000总收入$2,980,000$2,520,000$2,160,000$2,420,000年度公共汽车票价$
1.00$0.80$0.80$0.60城市人口增长率5%5%10%3%公共汽车司机的薪金一直都是每年$30,000每辆公共汽车的平均成本是$200,000，使用直线法对公共汽车计提折旧，折旧年限20年。
8.一位审计职员从上述数据中对当年情况得出以下结论：
1）
与前几年相比，公共汽车司机更换率增长。
2）
与前几年相比，乘公共汽车人数增加。
3）
与前几年相比，每辆单位里程营运成本增加。
4）
与前几年相比，每辆车的平均维修成本增加。
比上述数据中能够得出的正确结论是：
A.1,2,3,4
B.2,3,4
C.1,3,4
D.1,2,3答案：
c考察重点：
审计实施解题思路：
本题考察对有关审计数据的分析。
对于2），因为乘公共汽车的人数等于总收入除以票价，而
2.98/
8.4/80>
7.2/75,因此,从去年起司机的平均行驶里程是增加的。
C.不正确。
其他营运成本每年是不同的，因此，不能作为固定成本。
D.不正确。
公共汽车的总成本的增长率大于人口的增长率。
因此（
5.4-
4.15）/
4.15>5％。
10.内部审计主管建议分析将财务分析作为决定是否更换旧公共汽车的依据，下列数据与实施这种分析最不相关的是：
A.每年意外事故或者故障数的增加。
B.每年维修成本增加。
C.每年司机加班成本的增加
D.目前在用的公共汽车的平均已用使用年限。
答案：
C考察重点：
审计实施。
解题思路：
内部审计主管建议将财务分析作为决定是否对公共汽车进行更新的依据，问哪个选项不是相关的。
A.不正确。
每年意外事故和故障的增加，说明该进行公共汽车的更新。
B.不正确。
维修成本的增加说明汽车开始老化。
C.正确。
每年司机加班成本的增加是否与更新汽车无关。
D.不正确。
目前汽车使用年限与是否更新汽车有关。
11.该市议会关注每年发生事故和故障数，下列为证实这一关注而采取的审计程序中最客观的是：
A.与维修经理会谈，获得对事故或者故障原因的解释。
B.分析每年事故或故障数，并建立与每行驶里程.加班成本和汽车已使用年限相关的多元回归模型。
C.绘制以总营运成本进行分析的每年事故或故障数进行回归分析。
答案：
B考察重点：
审计实施。
解题思路：
该市议会关心事故和故障的数目，问哪个审计程序最客观。
A.不正确。
维修经理提供的信息主观性较强。
B.正确。
建立多元回归模型，解释故障数目比较合理和客观。
C.不正确。
每单位行驶成本与故障数无关。
D.不正确。
维修费用只是一个解释因素，因而不如多元回归效果好。
@
12.该市议会关注公共汽车部门日益增加的赤字，下列审计程序中与此不相关的是：
A.检查该城市鼓励公共运输和公共汽车服务订价方面的政策。
B.将人口增长与公共汽车行驶里程的增加进行比较。
C.审查维修成本增加的原因和性质。
D.与公共汽车部门经理会谈，找出不购置更多新汽车的原因。
答案：
D考察重点：
审计实施。
解题思路：
该市议会关心公共汽车部门日益增长的赤字，问哪个审计程序不相关。
A.不正确。
审查该市鼓励公共汽车运输和服务定价的政策应该得到考虑。
B.不正确。
人口增长与行驶里程的增加值得考虑。
C.不正确。
维修成本增加的性质值得考虑，因为维修成本的增加导致赤字的增加。
D.正确。
不购置新公共汽车的原因最不相关。
13.具有心理学科学历的一位新审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营.加班.行驶小时数/里程数等的态度。
以前内部审计师从未使用过类似的问卷，审计主管是否应该同意设计并使用这种问卷：
A.不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。
B.不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。
C.应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。
D.应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方式。
答案：
C考察重点：
审计实施。
解题思路：
在本题中，一个新来的审计职员提出对司机进行调查问卷，要求他们描述有关情况。
由于这些信息有助于理解事故和故障的原因，所以，内部审计主管应该同意这个建议。
本题答案C。
14.审计人员计划对质量保证职能的有效性进行审计，由于该职能涉及商品的接收.投入生产以及次品相关的废料成本。
被审计者认为这类审计不属于内部审计职责范围，而是质量保证部门的管辖范围。
审计人员对此的最佳反应是：
A.求助于审计部门章程及批准的审计计划（其中包括当期指定审计的领域）;
B.既然质量保证属一项新型职能，应当寻求管理当局这一作为设定审计范围的协调人的批准;
C.在开始审计前指出，审计只是检查质量保证职能是否与经批准.被设立时的标准一致;
D.由于经营审计缺乏被审计者的合作而没有成效，应当终止该审计项目。
答案：
A考察重点：
内部审计准则解题思路：
A.正确。
审计人员可以这样做，审计活动的范围应该在组织章程中规定。
B.不正确。
当审计范围受到限制时，可以这样做，但是同A相比，审计人员应该先实施A，当无效时，再考虑组织协调。
C.不正确。
不如A好，虽然可以这样做，但这样不够明确。
D.不正确。
如缺乏被审者合作，应将有关情况管理当局，而非简单地终止该审计项目。
15.审计人员需要确定管理当局有无建立衡量目标是否实现的标准。
若审计人员已确定这些标准不充分或者不存在，则下面各项措施中恰当的是：
Ⅰ.将不足之处向适当的管理层报告，并建议采取适当的行动步骤。
Ⅱ.向管理当局建议替代性标准，例如行业通行标准;Ⅲ.建立审计人员认为应属充分的标准，并开展审计，报告替代性标准的相关情况。
A.仅有1;
B.仅有Ⅰ和Ⅱ;
C.仅有Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ;
D.仅有Ⅱ;答案：
C考查重点：
内部审计准则。
解题思路：
Ⅰ.正确。
参见SIAS3
50.01.5。
Ⅱ.正确。
参见SIAS3
50.01.6。
Ⅲ.正确。
参见SIAS3
50.01.7。
16.永续盘存制使用一最低库存量来确定采购定单程序，在审查仓库部门设立的最低库存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑：
A.短缺成本（stock-outCost）,包括失去的顾客;
B.预测存货需要时的季节性变动。
C.由经济订货模型决定的最佳订货规模;
D.可供使用的仓库空间和潜在的报废数。
答案：
C考察重点：
审计实施解题思路：
A.不正确。
最小库存量考虑年需求量.订货费用.存储费用以及保险储备。
缺货成本属于保险储备应该考虑的因素。
B.不正确。
最小库存量考虑年需求量.订货费用.存储费用以及保险储备。
季节性变化因素属于保险储备应该考虑的因素。
C.正确。
经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。
D.不正确。
这是存储费用的相关因素。
使用下列资料回答问题17-21某公司有两大制造系统，各系统包括两大制造工序和一个独立的包装工序，两大系统的制造工序均相同。
使用的原材料包括铝，制塑原料.各种化学物品和溶剂。
在一些操作过程中存在污染现象，如原料处理与贮存，经特殊处理的化学制品的使用，完工产品的处理与贮存。
在废品中也包括一些有害物质，无害废品均运至垃圾填充场，公司外部有一些废物处理商处理.贮存.经营所有的有害废品。
管理当局了解其必须遵循环境保护法的相关义务。
公司最近还制订了一项环境政策，其中要求每个职员必须遵守环境保护法。
17.管理当局正在评估开展环境审计项目的可能性，下列哪项不属于整个项目的目标？
A.对两大制造系统进行现场评估。
B.确定公司对所有环境法规的遵循情况;
C.评价将废物减少至最低限度的可能性;
D.确保管理系统足以使未来环境风险降低至最低限度。
答案：
A考查重点：
审计实施解题思路：
A.正确。
与审计目标关系不大，因为这里主要关系工厂经营是否符合法律法规对环保的要求，仅仅实地观察评估不如其他方法有效。
B.不正确。
证实合规性很重要;
C.不正确。
有助于提高运营效率。
D.在不正确。
管理系统有助于降低风险。
@
18.如果环境审计由内部审计部门来开展，首先应采取的行动是：
A.对各制造系统进行风险评估;
B.检查公司政策与程序;
C.对审计人员进行技术培训;
D.检查环境管理系统。
答案：
B考查重点：
审计计划解题思路：
A.不正确。
风险评估是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划阶段工作之后进行。
B.正确。
属于计划阶段工作的一部分;
C.不正确。
应该在B之后开展。
D.不正确。
可以获得内部环境的信息，是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划阶段工作之后进行。
19.内部审计部门开展环境审计的优势：
A.现有的独立性与权威性;
C.可以利用的技术专长;
D.不强调财务方面;E.内部审计工作可以保密。
答案:
A考查重点：
内部审计准则。
解题思路：
A.正确。
这是内部审计的职业特点决定的
B.不正确。
虽然内部审计师可能具有技术，但是技术性优势往往是一些内部审计师以外的职业队伍更强些，不是选择内部审计的原因。
E.不正确。
与此无关。
F.不正确。
内部审计工作有一部分由于公司的利益和审计目标的实现，在一定程度上存在不完全公开的可能，但就内部审计本身而言不一定要完全保密的，故这也不是内部审计的优势。
20.管理当局在制造过程中开发了许多不同的降低或防止污染的方法。
防止污染审计的目标在于确认将废物降至最低限度的机会并使污染在其产生之前而非在产生之后得以控制。
下面降低废物的机会，按应考虑的顺序排列，应该是：
Ⅰ.回收与重新使用;Ⅱ.在污染源消除污染;Ⅲ.能源节约;Ⅳ.恢复成可使用产品;Ⅴ
A.Ⅴ，Ⅱ，Ⅳ，Ⅰ和Ⅲ;
B.Ⅳ,Ⅱ,Ⅰ,Ⅲ和Ⅴ;
C.Ⅰ，Ⅲ，Ⅳ，Ⅱ和Ⅴ;
D.Ⅲ,Ⅳ,Ⅱ。
答案：
B考查重点：
审计实施。
解题思路：
由题目可知，没有产生污染最好，从此出发到生成的最后最差。
Ⅰ.再利用虽然可能会给企业一定的费用减少，但是回收成本很高;Ⅱ.符合题目中的思路，虽然没能增加收入但是此时治理成本最小，所以属于次优选择。
Ⅲ.已经属于较差的选择，但是与V比，成本要小。
Ⅳ.从成本/收益的角度考虑，这样处理节约了污染治理成本同时带来了收入，因此对企业而言是最优的。
Ⅴ.产生后的治理措施，成本通常最高。
综上，顺序如B。
21.在很多国家产生有害废物的公司自始至终对其废物承担责任。
公司的潜在风险在于使用外部废物处理商来处理有关废物。
在对外部处理商审计时应采用哪个步骤？
A.检查处理商在有害材料方面的文件资料;
B.检查处理商的偿债能力;
C.检查处理商的应急反应计划;
D.所有上述步骤。
答案：
D考查重点：
审计计划。
解题思路：
这道题通过考察对于具体审计的实施间接考查对与内部控制的掌握情况。
A.不正确。
通过检查记录的完整与否可以看出供应商本身的内部控制情况，有助于评价其带来的风险，但是其他两项也正确。
B.不正确。
这是关于外部废物处理商质量的间接保证，但是其他两项也正确。
C.不正确。
意外事件的处理涉及风险，但是其他两项也正确。
D.正确。
@
22.某内部审计师正对采购与应付帐款系统进行经营审计。
审计目标在于确定该系统中有利于提高效率性和效益性的变更措施。
下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数据交换（EDI）的建议？
Ⅰ.只有一小笔业务;Ⅱ.存在具有时间敏感性的及时购货环境;Ⅲ.大批量的常规购货;Ⅳ.与同一供货商有多次交易。
A.只有Ⅰ;
B.只有Ⅱ和Ⅳ;
C.Ⅰ和Ⅲ;
D.Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ。
答案：
B考查重点：
审计实施。
解题思路：
Ⅱ和Ⅳ对电子数据交换有较大帮助，而Ⅰ和Ⅲ则不行。
23.当审计目标是要评价所设计的控制能保证发货业务都被付款,应从哪项总体中抽取样本:
A.预先编号的客户发票。
B.客户的应收帐款;
C.预先编号的送货凭证;
D.现金收据。
答案：
C考查重点：
审计抽样。
解题思路：
本题考查选择合理的样本总体。
在本题中，要检查是否所有的发货都已经要求对方付款。
A.不正确。
事前编号的发票不能提供是否要求付款的信息，因为发票是付款前开出的
B.不正确。
应收帐款也不能提供是否要求付款的信息。
C.正确。
事先编号的送货凭证可以提供是否要求付款的信息。
D.不正确。
现金收据是付款后开出的，因而反映不出是否所有的送货都已经要求客户付款。
@
24.在对某公司配送中心验收职能的审计中发现收货控制不充分，下列哪项属于对验收职能的适当控制：
A.保证充分的职责分离，仓库验收人员的工作独立于仓库经理。
B.保证仓库验收部门有采购定单副本，且只含单位信息单位，而没有价格和数量信息。
C.要求所有的收货都经过仓库经理批准。
D.保证仓库验收部门有原始采购定单的真实副本（atruecopyoftheoriginalpurchaseorder）
答案：
B考查重点：
内部控制。
解题思路：
本题考察仓库验收部门的内部控制。
在本题中，审计人员发现了验收部门存在对于发票控制不合理的部分。
A.不正确。
职责分开是必要的，但是，验收人员和经理的职责分开不能提高对于发票的内部控制。
B.正确。
保证仓库收到一份定单副本，且只包含单位信息，可以对发票起到控制作用。
C.不正确。
要求仓库经理批准所有的收货不能保证不出错。
D.不正确。
仓库验收部门有原始采购定单的真实副本不能保证发票的有效控制。
25.考虑到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员，管理当局要求内部审计部门对人事部门的有效性实施审计。
这种审计能否解释冗员的问题？
A.能，因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商。
B.能，因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了正式的职位分析。
C.不能，因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的。
D.不能，因为职员的规模通常是各个部门在预算约束下决定的。
答案：
D考查重点：
审计实施。
解题思路：
本题考查一个审计项目的有效性。
在本题中，一个公司担心自己公司存在冗员，要求内部审计部门审计人事部门，但是由于公司的职员总数是由各个具体部门决定的，因而仅对人事部门的审计不能得出公司是否冗员的结论。
人事部门只是协助其他部门进行人员招聘和管理人事档案，所以本题选择D答案。
@
26.在对采购部门的审计过程中，下列哪一项往往被视为风险因素：
A.材料需求部门决定购买细节;
B.反对空白定单采购某些特定类型的物品;
C.购买决策可能从与本公司职员相关的供应商处采购;
D.在授权的供应商之间未实现采购轮换。
答案：
C解题思路：
本题考查哪一项属于采购部门的一项风险。
A.不正确。
由需要原材料的部门决定采购细节，不存在风险。
B.不正确。
反对空白定单采购是防范风险控制的措施。
C.正确。
从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。
D.不正确。
没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
27.假定你是一家正在进行收购的公司的内部审计师。
你的工作之一是确定被你收购公司的现金状况是否真实。
能够提供最具说服力的证据是：
A.核查公司的收购清单。
B.与公司的财务和现金经理面谈。
C.获取外部银行的确认函。
D.通过分析性计算比较现在与以往的银行现金。
答案：
C考查重点：
审计证据。
解题思路：
在本题中，一家公司要收购另一家公司，内部审计师要确认对方的现金状况是否真实。
问如何得到最具说服力的证据。
A.不正确。
核查对方收购清单，不会提供总体现金状况的信息。
B.不正确。
和对方财务和现金经理交谈得到的信息准确性不高。
C.正确。
从银行这种外部信息源得到的信息可信性强。
D.不正确。
分析公司以往的现金状况与审计目的无关。
28.高层管理人员要求对公司的员工福利制度进行符合性审计。
下列哪项目标是内部审计师和高层管理人员共同关注的首要目标？
A.公司的效益水平能够满足公司需求;
B.个人项目的实施符合公司政策和政府规定;
C.参与水平决定个人项目的持续性;
D.恰当的福利支付金额正
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