初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库三含答案.docx

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初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库三含答案

2020年初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库三含答案

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。

计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.100×50×13%=650（元）

　　B.100×50×（1-10%）×13%=585（元）

　　C.100×50×10%×（1+13%）=565（元）

　　D.100×50×（1+10%）×13%=715（元）

　　『正确答案』D

　　『答案解析』组成计税价格=成本×（1+成本利润率），因此选项D正确。

　　【单选题】2019年9月，甲公司销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。

已知增值税税率为13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.113000×（1+13%）×13%=16599.7（元）

　　B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）

　　C.113000×13%=14690（元）

　　D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）

　　『正确答案』B

　　『答案解析』包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。

已知增值税税率为13%。

甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

　　A.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）

　　B.90000×13%=11700（元）

　　C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98（元）

　　D.（90000-9000）×13%=10530（元）

　　『正确答案』D

　　『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。

本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

　　【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5650元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5424元。

计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.[50×5650+20×（5424-226）]×13%=50239.8（元）

　　B.（50×5650+20×5424）÷（1+13%）×13%=44980（元）

　　C.（50+20）×5650÷（1+13%）×13%=45500（元）

　　D.（50×5650+20×5424）×13%=50827.4（元）

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

同时含税价格要做不含税的换算。

　　【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知增值税税率13%，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）

　　B.3164×100×13%=41132（元）

　　C.（3164-226）×100÷（1+13%）×13%=33800（元）

　　D.（3164-226）×100×13%=38194（元）

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【单选题】甲首饰店是增值税一般纳税人。

2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。

该批金项链含增值税售价为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。

已知增值税税率为13%。

甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）

　　B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）

　　C.135600×13%=17628（元）

　　D.11300÷（1+13%）×13%=1300（元）

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，不属于增值税扣税凭证的是（　）

　　A.税控机动车销售统一发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.增值税普通发票

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。

　　【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额123600元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。

已知增值税税率为13%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

　　A.123600÷（1+3%）×3%-10000×3%=3300（元）

　　B.123600×3%=3708（元）

　　C.123600×3%-10000×3%=3408（元）

　　D.123600÷（1+3%）×3%=3600（元）

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。

小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

　　【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2019年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.[206000÷（1+3%）]×3%=6000（元）

　　B.206000×3%=6180（元）

　　C.[（206000-10300）÷（1+3%）]×3%=5700（元）

　　D.（206000-10300）×3%=5871（元）

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

　　【单选题】2019年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为13%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是（　）。

　　A.（150+150×5%）×13%=20.48（万元）

　　B.150×13%-150×5%×13%=18.53（万元）

　　C.150×13%+150×5%=27（万元）

　　D.150×13%=19.5（万元）

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口货物应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。

　　【单选题】下列各项中，不属于免税项目的是（　）。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　『正确答案』B

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（　）。

　　A.商店销售糖果

　　B.木材加工厂销售原木

　　C.粮店销售面粉

　　D.农民销售自产粮食

　　『正确答案』D

　　『答案解析』农业生产者销售的自产农产品属于免税项目。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不免征增值税的是（　）。

　　A.农业生产者销售的自产农产品

　　B.企业销售自己使用过的固定资产

　　C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』其他个人自己使用过的物品，免征增值税;企业销售自己使用过的固定资产，按规定征收增值税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的有（　）。

　　A.超市销售保健品

　　B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

　　C.商场销售儿童玩具

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。

外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不免征增值税的有（　）。

　　A.单位销售自己使用过的小汽车

　　B.企业销售自产的仪器设备

　　C.外贸公司进口服装

　　D.农业生产者销售自产的蔬菜

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，照章缴纳增值税;选项D，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。

　　【多选题】根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业购入的下列各项服务中不予扣除进项税额的有（　）。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（　）。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税额可以正常抵扣。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（　）。

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C.将外购货物分配给股东

　　D.将外购货物用于本单位职工福利

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（　）。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。

　　【多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（　）。

　　A.向购买方收取的违约金

　　B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.因销售货物向购买方收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AC，属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项BD，不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（　）。

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　【判断题】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

（　）

　　『正确答案』√

　　【判断题】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　【判断题】增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含10万元）的，免征增值税。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，免征增值税。

　　【判断题】残疾人个人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』残疾人个人提供的应税服务免征增值税。

　　【判断题】增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。

（　）

　　『正确答案』√

　　【判断题】个人转让著作权免征增值税。

（　）

　　『正确答案』√