中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷附答案.docx

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中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷附答案

2019年中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

W口

考号:

fel卷人

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分

比法确认合同收入和合同费用。

至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为

35%预计完成该建造合同还将发生成本585万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，

甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

2、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计

算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。

A.复利终值系数

B.复利现值系数

C.普通年金终值系数

D.普通年金现值系数

3、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是

A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

4、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量

2017年1月10日甲公司以银行存款9600

万兀购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出

甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净

残值为120万兀,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计

提折旧额（）°

A.240

B.220

C.217.25

D.237

5、按照《企业会计准则一资产减值》，资产减值的对象不包括（）°

A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.存货

D.生产性生物资产

6、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。

某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。

适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）°（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元

B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元

C.甲企业实际收到的款项为345000元

D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元

7、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%勺股权，能够对B公司实施控制，形

年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。

A公司、B公司及B

公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。

不考虑其他因素，则A公司在编制2011年

的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。

A、调整资本公积5万元

B、调整资本公积20万元

C、调整投资收益5万元

D、调整投资收益20万元

8、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司

持有的以交易为目的的股票投资交换。

在交换日，该幢公寓楼的账面原价为

800万元，已提

折旧160万兀，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为

900万元，营业税税额

为45万兀；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万兀，在交换日的公允价值为

800万兀，乙公司另支付100万兀给甲公司。

甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。

假定

非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。

A、215

B、260

C、45

D、900

9、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。

A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款

B.向股东发放股票股利

C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权

D.向高级管理人员授予股票期权

10、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。

2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单

位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。

2012年该公司未发生任何与甲产

品有关的进货，甲产品当期售出600件。

2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计

提的存货跌价准备为（）万元。

B24

C39

D、54

11、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2013年资产负债表日后期间

发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。

A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案

B资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

C上年度售出产品发生的销售折让

D、资产负债表日后发生巨额亏损

12、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2017年度乙公司实现净利

润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限

平均法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

13、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A5250

B6000

C6250

D9600

14、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.持有至到期投资

15、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税

消费品。

双方均为增值税一般纳税人。

甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费

（不含增值税）100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。

不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。

A146.8

B490

C450

D456.8

、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

2、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于

存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售

商品的进货费用，计入期末存货成本

4、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交

易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。

A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露

其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认

6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

7、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

8、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

10、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B政府直接减免的税费，属于政府补助

C财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

1、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。

2、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

3、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

4、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。

5、（）企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

末进行减值测试。

7、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。

8、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

9、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。

10、（）2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公

司普通股股票重分类为可供出售金融资产。

1、

（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已

收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月5日支付。

债券发行1年后可转换为普

通股股票，初始转股价为每股10兀，股票面值为每股1兀，债券持有人若在付息前转股，应

按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。

甲公司发行可

转换公司债券时一级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为

9%。

（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，

该建筑工程米用出包方式建

造，于2008年2月1日开工。

（（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万兀。

此前的工程支出均

由工程承包商垫付。

（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。

（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。

已知：

利率为9%的5年期复利现值系数为（P/F，9%，5）—0.6499;利率为6%的5年期

复利现值系数为（P/F，6%，5）—0.7473;禾U率为9%的5年期年金现值系数为（P/A，9%，

5）-

-3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为（P/A，6%，5）—4.2124。

要求:

（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。

（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。

（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。

2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的

原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8

日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的

增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%

（答案以元为单位）

<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下:

资料一：

2010年12月31日，甲公司以银行存款

44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的

写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为

2年，并办妥相关手续。

该写字楼的预计可

使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。

甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。

所得税纳税申报时，该写

字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

资料三：

2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。

材料四：

2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门

使用。

甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其

预

计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

材料五：

2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。

假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

要求：

（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是

可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税

负债的金额。

（4）2012年12月31日，

（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可

抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）编制出售固定资产的会计分录。

业会计准则》。

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。

2009

年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理

向正保公司会计部门提出疑问：

（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。

2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。

A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。

2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。

其会计处理

如下：

借：

资产减值损失3000

贷：

长期股权投资减值准备--A公司3000

借：

递延所得税资产750

贷：

所得税费用750

（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将

该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。

（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、

人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。

对于涉及

的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：

所得税费用20

贷：

递延所得税负债20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。

会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。

其他有关资料如下:

（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。

假定税法规定：

对于企

业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际

发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。

（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出

日为2009年3月22日。

（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

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（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

正保公司资产负债表相关项目

2008年12月31日

单位：

万元

项目调整前

无形资产

360

（借方）

长期待摊费用

1200

（借方）

长期股权投资

17000

（借方

递延所得税资产

400

（借方）

递延所得税负债

20

（贷方）

未分配利润

6000

（贷方）

盈余公积

1500

（贷方）

要求：

（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理

由；

（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。

涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；

（3）根据要求

（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】B

2、【答案】C

3、【参考答案】C

4、C

5、答案：

C

6、参考答案：

B

7、A

8、A

9、【答案】D

10、B

11、C

12、【答案】C

13、A

14、【答案】C

15、C

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】AB

2、【答案】ACD

3、【正确答案】ABCD

4、【正确答案】AD

5、参考答案:

ACD

6、ACD7、【答案】ACD

8、【答案】ABC

9、【答案】ABD

10、【正确答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、错

2、对

3、对

4、错

5、对

6、错

7、错

8、对

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录

可转换公司债券负债成份的公允价值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,

5）=5000X0.6499+5000X6%X3.8897=

4416.41

（万兀）

可转换公司债券权益成份的公允价值为：

5000-4416.41=583.59（万元）

借：

银行存款

5000

应付债券--可转换公司债券（利息调整）

583.59

贷：

应付债券--可转换公司债券（面值）

5000

资本公积--其他资本公积

583.59

（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算

2008年相关借款费用资本化金额，并

编制借款费用的相关会计分录

1甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。

22008年相关借款费用资本化金额=4416.41X9%X（10/12）=331.23（万元）

32008年12月31日确认利息费用

借：

在建工程331.23

财务费用66.25（397.48-331.23）

贷：

应付利息300

应付债券--可转换公司债券（利息调整）97.48

（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录

12009年1月5日支付上年利息：

借：

应付利息300

贷：

银行存款300

22009年相关借款费用资本化金额=（4416.41+97.48）X9%X（6/12）=203.13（万元）

32009年12月31日确认利息费用

借：

在建工程203.13

财务费用203.12（406.25-203.13）

贷：

应付利息300

应付债券--可转换公司债券（利息调整）106.25

（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录

转换的股份数为：

（5000+300）/10=530（万股）

借：

应付债券--可转换公司债券（面值）5000

应付利息300

资本公积--其他资本公积583.59

贷：

股本530

应付债券--可转换公司债券（利息调整）379.86

资本公积--股本溢价4973.73

2、答案如下:

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额=6000X17°%=1020（元）；

代扣代缴的消费税=62000X10%=6200（元）。