审计实验报告.docx
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审计实验报告
总体审计策略
被审计单位：
市骏业公司
索引号：
BE
项目:
总体审计策略
财务报表截止日/期间：
2010年12月31日
编制：
***
复核：
批准人：
日期：
2011年3月3日
日期：
日期：
一、审计围
报告要求
年度审计报告
报告要求
按中国企业会计准则编制的2010年度财务报表审计报告（A股）；关联方资金占用专项说明；募集资金存放与实际使用情况的专项报告；如涉及非标意见的审计报告，还需向深交所出具非标意见审计报告的专项说明。
如涉及重大会计差错更正，还需向交易所出具重大会计差错更正事项的说明。
适用的会计准则和相关会计制度
新企业会计准则、财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其相关的应用指南和解释
适用的审计准则
中国注册会计师执业准则
与财务报告相关的行业特别规定
中国证监会《公开发行证券的公司信息披露容与格式准则第2号＜年度报告的容与格式＞》（2007年修订，以下简称《年报准则》）（证监公司字〔2007〕212号）等信息披露规要求、《公开发行证券的公司信息披露容与格式准则第30号———创业板上市公司年度报告的容与格式》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年修订）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露（2010年修订）》、公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非
需审计的集团组成部分的数量及所在地点
连同上市公司在的母公司、子公司共计2个，分别为市骏业股份。
母子公司均在市，生产和销售主要集中在母公司，子公司收入利润均很小，可以采取相对简单的审计方法。
需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息
1、公开披露的2010年业绩快报、首次公开发行股票的报告中2010年第三季度数据；
2、在交易所的重要公告事项及相关董事会决议、股东大会决议（检查记录详见BA-3）
制定审计策略需考虑的其他事项
1、本业务为保持业务；
2、公司为2010年度首次公开发行股票的创业板公司，2010年需出具募集资金存放与实际使用情况的专项报告，需详细检查公司募集资金专户情况。
二、审计业务时间安排
（一）对外报告时间安排：
公司在证券交易所预约披露2010年年报时间为2011年4月**日，能够在要求的时间完成审计工作并出具审计报告
（二）执行审计时间安排
执行审计时间安排
时间
1．期中审计
截止2010年6月30日审计
已于2010年7月完成
2．期末审计
（1）执行初步业务活动
2011年3月1日-2011年3月2日
（2）执行风险评估程序
2011年3月3日-2011年3月10日，并根据审计过程随时予以调整
（3）制定并修订总体审计策略
2011年3月3-7日，并根据审计过程中获取的审计证据进行调整
（4）制定并修订具体审计计划
2011年3月7-11日，并根据审计过程中获取的审计证据进行调整
（5）控制测试
2011年3月10日-2011年3月14日
（6）存货、固定资产、在建工程监盘
2011年3月12日-2011年3月13日
（7）函证
2011年3月10日-2011年3月11日
（8）实质性测试
2011年3月10日-2011年3月24日
（三）沟通的时间安排
所需沟通
时间
与管理层及治理层的沟通
进场前一次，外勤结束后一次，如有必要出具报告前一次。
项目组会议（包括预备会和总结会）
根据进度提前通知。
预备会预计在2011年3月**日，总结会预计在2011年3月**日前。
与专家或有关人士的沟通
不适用
与其他注册会计师沟通
不适用
与前任注册会计师沟通
不适用
三、影响审计业务的重
要因素
（一）重要性
确定的重要性水平
索引号
报表层次：
102936.67元，按2010年未审报表净利润的5%计算，分配至子公司见BE-1
BE-1
认定层次：
72055.67元，在报表层次基础上乘以70%计算得出
BE-1
细微错报：
2161.67元，满足不超过认定层次重要性水平的3%，影响金额在2161.67万以下，不影响报表盈亏性质，不容忍错报的项目除外（如税金等按审计项目性质单独确定细微错报金额为2万元）
BE-1
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
可能存在较高重大错报风险的领域
索引号
根据审计准则的要求，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
BD
公司的客户集中度较高、收账期长，相对而言，收入与应收账款的确认、坏账风险比其他公司要高。
BD
存货与成本的核算
BD
资产减值准备期末测试
BD
利息资本化的会计处理
BD
募集资金（包括超募资金）的存放与使用情况
BD
经营风险对财务报表的影响
BD
在整体层面了解部控制识别的非重大缺陷
BD
（三）重要的组成部分和账户余额
重要的组成部分和账户余额
索引号
1．重要的组成部分
市骏业公司
2．重要的账户余额
货币资金、存货、应收账款、预付款项、其他应收款、在建工程、递延所得税资产；
BD
短期借款、长期借款、应付账款、预收款项、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、专项应付款、其他非流动负债
BD
营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用、关联方关系及交易
BD
四、人员安排
（一）项目组主要成员的责任
职位
姓名
主要职责
项目负责人
SANDY
复核审计计划；复核工作底稿；与治理层和管理层沟通等
项目经理
LUCY
编制审计计划；重要事项审计；复核底稿；与治理层和管理层沟通；撰写报告；特殊事项等
外勤主管
SERA
收入、重要交易事项等；子公司审计项目经理；复核底稿；撰写报告；特殊事项等
助理人员
VIVIEN
其他会计科目及交易事项
（二）与项目质量控制复核人员的沟通
复核的围:
在审计过程中识别的认定层次的重大错报风险及设计和实施的进一步审计程序；审计中识别的已更正的错报的重要程度及处理情况；拟出具的审计报告类型。
沟通容
负责沟通的项目组成员
计划沟通时间
风险评估、总体审计策略、具体审计计划
JENNY
2011-2-1
重大审计事项
JACK
贯穿项目进程
专业意见分歧其他疑难问题或争议事项
MARY
贯穿项目进程
与管理层和治理层沟通
SALLY
贯穿项目进程
项目组的重大判断事项
SAM
贯穿项目进程
质量控制复核
HELEN
2011年3月10日至3月30日
报告意见类型
MAY
2011-3-31
五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）
（一）对部审计工作的利用
主要报表项目
拟利用的部审计工作
索引号
无
（二）对其他注册会计师工作的利用
其他注册会计师名称
利用其工作围及程度
索引号
无
（三）对专家工作的利用
主要报表项目
专家名称
主要职责及工作围
利用专家工作的原因
索引号
无
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑
主要报表项目
服务机构名称
服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的审计报告
索引号
意见及日期
无
记-65
记-70
银行往来询证函
编号：
致中国工商银行：
本公司聘请的鹏程会计师事务所正在对本公司2010年度财务报表进行审计。
按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。
下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列明这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至鹏程会计师事务所。
地址：
联系人：
邮编：
221116传真：
123-456
截至2010年12月31日，本公司银行存款、借款账户金额等列示如下：
1、银行存款
账户名称
银行账号
币种
利率
余额
骏业
00381208010019
人民币
1,438,569.35
除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。
2、银行借款
账户名称
币种
余额
借款日期
还款日期
利率
骏业
人民币
0
2009.4.12
2010.4.21
5‰
除以上所述，本公司并无其他自贵行的借款。
3、截至函证日止的一个年度已注销的账户
账户名称
银行账号
币种
注销日期
无
除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度已注销的账户。
4、委托存款
账户名称
银行账号
借款方
币种
利率
余额
存款起止日期
备注
无
除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托存款。
5、委托贷款
账户名称
银行账号
贷款方
币种
利率
余额
贷款起止日期
备注
无
除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托贷款
6、担保（如采用抵押、质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押、质押物情况）
被担保人
担保方式
担保金额
担保期限
担保事由
备注
无
除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。
7、尚未支付之银行承兑汇票
银行承兑汇票
票面金额
出票日
到期日
备注
无
除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。
8、已贴现而尚未到期之商业汇票
商业汇票
付款人名称
承兑人名称
票面金额
票面利率
出票日
到期日
贴现日
贴现率
贴现净额
无
除以上所述，本公司并无其他向贵行已贴现而尚未到期之商业汇票。
9、贵行托收的商业汇票
商业汇票
承兑人名称
票面金额
出票日
到期日
无
除以上所述，本公司并无其他由贵行托收的商业汇票。
10、未完成之已开具而不能撤销信用证
信用证
受益人
信用证金额
到期日
未使用金额
无
除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。
11、未完成之外汇买卖合约
类别
合约
买卖币种
未履行之合约买卖金额
汇率
交收日期
银行卖予公司
无
公司卖予银行
无
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。
12、存放于银行之有价证券或其他产权文件
有价证券或其他产权文件名称
产权文件编号
数量
金额
无
除以上所述，本公司并无其他存放于银行之有价证券或其他产权文件。
13、其他事项（如信托存款、银行提供的担保等，若无前面所述外的其他事项，则应填写“无”。
）
（公司印签）
年月日
经办人：
信息证明无误
信息不符及需加说明事项
银行盖章：
经办人：
日期：
1、信息不符，请列明不符项目及具体容
2、其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料
银行盖签：
经办人：
日期：
被审计单位:
骏业有限责任公司
审核员:
××
日期:
2011.02.18
索引号:
A1-2-3
审查项目:
库存现金
会计期间:
2010.12.31
复核员:
××
日期:
2011.02.28
页次:
大额、异常库存现金收支的查验记录
第一笔
2010年1月25日凭证编号：
1/68分配利润
凭证日期：
20100125
借：
应付利润-梁风鸣192000
应付利润-云飞168000
应付利润-王钰120000
贷：
应交税费-应交个人所得税96000
现金384000
附件：
（1）市骏业高温材料有限责任公司文件（需追查决议）
（2）现金支出凭单3
注：
现金支出凭单未经审批，金额与文件不符
原始凭证与记账凭证不符
第二笔
2010年7月25日凭证编号：
7/73医疗费用发放
凭证日期：
20100725
借：
应付职工薪酬-应付福利费46950
贷：
现金46950
附件：
（1）费用报销单记73业务78会计主管未签名
（2）现金支出凭单1记账人未签名
（3）医疗费用支出明细
结合前述的实验结果，假定审计人员已经对无法函证的应收账款实施了替代审计程序，且被审计已调整了所有错报，编写一份相应意见的审计报告。
审计报告
骏业有限责任公司董事会（或全体股东）：
我们审计了后附的骏业有限责任公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计
准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允地反映了A公司
2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
鹏程会计师事务所
中国注册会计师明王伟
二〇一一年三月二十日
结合前述的实验结果，假定被审计已调整了所有建议调整的错报，但无法对应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，编写一份相应意见的审计报告。
审计报告
骏业有限责任公司董事会（或全体股东）：
我们审计了后附的骏业有限责任公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
但是由于“三、导致无法表示
意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
三、导致无法表示意见的事项
我们无法对应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，以获取应收账款真实存在的充分适当的审计证据。
四、无法表示意见
由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述的事项的重要性，我们无法获取充分适当的审计
证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对A公司财务报表发表审计意见。
鹏程会计师事务所
中国注册会计师明王伟
二〇一一年三月二十日
升级会员 