注册会计师考试审计新考生全真试题.docx
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注册会计师考试审计新考生全真试题
【连题】根据材料回答1~3题。
丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计，在对比较数据进行审计时，丁注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第1题下列有关比较数据的表述中，丁注册会计师认为恰当的是（ ）。
A．丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B．当存在上期财务报表未经审计的情形时，丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及
C．如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D．如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，同时在审计报告中提及前任注册会计师纠错
第2题比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露，下列关于比较数据的叙述不正确的是（ ）。
A．注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类
B．如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师不应单独对比较数据出具审计报告，而是应该对本期财务报表整体出具非无保留意见的审计报告
C．比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
D．在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师可以根据实际情况不再实施追加的审计程序纠错
第3题如果以前针对七期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会会计下列处理中不正确的是（ ）。
A．如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见
B．如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师不应单独对比较数据发表非无保留意见的审计报告
C．如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对比较数据和本期数据发表非无保留意见审计报告
D．如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见得审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见纠错
【连题】根据材料回答4~8题。
丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
第4题在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ）。
A．在粘封询证函时未进行统一编号
B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款
C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所纠错
第5题注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（ ）。
A．函证同截止测试重复
B．报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
C．可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动
D．应付账款存在更多的低估可能纠错
第6题在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（ ）。
A．相关的内部控制是有效的
B．预计差错率较高
C．没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题
D．欠款余额小的债务人纠错
第7题如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请被审计单位补提坏账准备
C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D．审查应收账款明细账纠错
第8题在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（ ）。
A．对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备
B．对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备
C．对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备
D．对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备纠错
【连题】根据材料回答9~11题。
XYZ会计师事务所为合伙会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业业务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
第9题甲注册会计师为XYZ会计师事务所的主任会计师，以下甲注册会计师可以承接的业务是（ ）。
A．甲注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券
B．前主任会计师离职12个月后加入审计客户
C．甲注册会计师兼任审计客户的高级副总裁
D．甲注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告纠错
第10题以下描述中违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》规定的是（ ）。
A．项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，且不承担管理层职责
B．项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，且该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持
C．会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务
D．项目组成员为审计客户编制纳税申报表，且管理层对纳税申报表承担责任纠错
第11题下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（ ）。
A．会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B．会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C．会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小
工作范围的压力
D．注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇纠错
【连题】根据材料回答12~15题。
乙注册会计师负责对B公司2008年度财务报表进行审计。
在审计过程中，乙注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。
第12题如果B公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，乙注册会计师应当考虑（ ）。
A．主要采取实质性程序
B．解除业务约定
C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D．在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任纠错
第13题下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B．识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系纠错
第14题下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据纠错
第15题下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ ）。
A．选择综合性方案实施进一步审计程序
B．提供更多的督导
C．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员
D．对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改纠错
【连题】根据材料回答16~18题。
己注册会计师负责F公司2008年度财务报表审计，在遇到下列情形时，请代为做出正确的判断。
第16题注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路，在于适当的调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。
以下属于注册会计师对审计程序性质的调整有（ ）。
A．原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易测试
B．原先仅准备检查文件记录，现在决定实施函证
C．原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证.现在决定对全部的应收账款实施函证
D．原先只准备对固定资产的账面记录实施程序，现在决定进行实地观察和检查纠错
第17题对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（ ）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。
A．对于某重大供应商的欠款延迟入账
B．会计政策滥用或随意变更
C．接近期末，销售收入暴增
D．会计估计所依据假设不恰当的调整纠错
第18题下列程序中可以用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有（ ）。
A．通过函证和更直接的沟通方式向F公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议
B．利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入
C．向F公司的销售人员和内部法律顾问询问1临近期末的异常销售变化及异常交易条款
D．在期末或接近期末时在F公司的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试纠错
【连题】根据材料回答19~21题。
戊注册会计师负责审计E上市公司2008年度财务报表，在执行业务过程中，遇到以下关于其他特殊项目审计的问题，请代为做出正确的判断。
第19题下列关于会计估计的审计的说法正确的有（ ）。
A．独立估计有时不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，也可提高审计效率
B．复核期后事项一定为会计估计提供结论性的审计证据
C．由于会计估计固有的不确定性，评价会计估计差异可能比其他领域的审计更为困难
D．独立估计是指独立于被审计单位之外的人士对会计估计事项所作的估计纠错
第20题下列描述中，属于识别关联方交易存在的程序有（ ）。
A．复核投资者记录以确定主要投资者的名称
B．复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息
C．询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
D．了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制纠错
第21题在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（ ）。
A．查阅前任注册会计师工作底稿
B．复核上期存货盘点记录及文件
C．检查上期存货交易记录
D．运用毛利百分比法进行分析纠错
【连题】根据材料回答22~24题。
庚注册会计师负责对H公司2008年度的财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，庚注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第22题有关审计抽样的下列表述中，庚注册会计师认同的有（ ）。
A．统计抽样无需在审计过程中进行专业判断
B．统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
C．审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大纠错
第23题在抽样风险的种类中，（ ）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。
A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误受风险
D．误拒风险纠错
第24题庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（ ）。
A．0080
B．0370
C．0050
D．3880纠错
【连题】根据材料回答25~27题。
辛注册会计师在对I公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《重要性》具体准则的要求，请代为做出正确的专业判断。
第25题辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（ ）。
A．辛注册会计师在制定总体审计策略时，应该确定财务报表层次的重要性水平
B．辛注册会计师在制定具体审计计划时，应该确定财务报表层次的重要性水平
C．辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准
D．辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性纠错
第26题在评价审计结果时，辛注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（ ）。
A．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险
B．将已评估为中等的重大错报风险改为低
C．将可接受的审计风险适当调整为更高水平
D．进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平纠错
第27题如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，辛注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平
D．如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则辛注册会计师发表保留意见或否定意见纠错
【连题】根据材料回答28~30题。
壬注册会计师正在对J公司编制的某项规划实施审核。
该规划对市场占有率分别为5%、10%和20%时被审核单位的净利润水平进行测算。
除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：
（1）本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；
（2）预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；
（3）如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出（估计为100万元），相应折IE1成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应，单位固定成本将会下降2%。
第28题壬注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有（ ）。
A．市场占有率属于推测性假设
B．
（1）的事项为最佳估计假设
C．
（2）的事项为推测性假设
D．（3）的事项为最佳估计假设纠错
第29题壬沣册会计师执行的下列审核程序恰当的有（ ）
A．壬注册会计师对于市场占有率数据无需获支持性证据
B．对于
（2）项假设，壬注册会计师无需获取持性证据
C．对于（3）项假设，壬注册会计师需获取支.性证据
D．壬注册会计师应审核固定资产折旧政策是：
与历史财务报表一致纠错
第30题如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，则壬注册会计师可能会（ ）。
A．解除业务约定
B．出具保留意见的审核报告
C．出具无法表示意见的审核报告
D．出具否定意见的审核报告纠错
【连题】根据材料回答16~18题。
判断题
第31题已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
但是已采用成本价值模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式。
（ ）纠错
∙对
∙错
第32题寅公司本期出资为第二期，ABC会计师事务所已对寅公司的第一期出资进行了审验，并出具了验资报告。
寅公司投资者本期应出的一项专利权除尚未办理产权转移手续外，无其他疑义，且寅公司及其出资者同意签署办理产权转移手续的承诺函。
注册会计师对此予以确认，同时决定在验资报告的说明段中进行说明。
（ ）纠错
∙对
∙错
第33题为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：
单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在100万元以上的，由总经理审批。
（ ）纠错
∙对
∙错
第34题对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。
（ ）纠错
∙对
∙错
第35题注册会计师对信息系统生成的报告的越依赖，则确定的信息技术审计范围应该越小。
（ ）纠错
∙对
∙错
简答题
第36题新红会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2008年度的财务报表进行审计。
甲公司尚未采用计算机记账。
A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了相关事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联送给销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单，付款申请单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
要求：
根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
纠错
第37题注册会计师在对甲公司了解过程中，获得下列有关甲公司的信息：
（1）甲公司的存货为芯片组，其体积小、价值高，且流通性高。
（2）因高度竞争导致甲公司的产品毛利下滑。
（3）若干主管及员工近来对公司晋升及奖励产生不满。
（4）经常发生重大关联方交易。
（5）财务经理近来因个人投资失利，导致债台高筑。
（6）管理层屡次以重要性的判断为由.试图为不适当会计处理进行解释。
（7）管理层报酬的主要部分，是根据甲公司经营成果是否达到特定目标而定。
（8）管理层对仓库管理显得漠不关心。
（9）在第三地注册公司作中间交易。
（10）管理层对股价或获利趋势的维持特别关心。
（11）资产的记录不全。
（12）出纳人员近来生活方式发生重大改变，不但购买豪宅，且购买名车代步。
要求：
请根据舞弊的分类和风险因素的区分，将上述12项信息适当分类填入下表中，每一项信息勿重复，每一项信息只要填入其代码即可。
纠错
第38题A注册会计师对乙公司2008年度管理费用进行审计，获取了管理费用账户明细表。
要求：
（1）请代A注册会计师完成管理费用各项目分析表数字的计算。
（2）请运用简单的比较法对乙公司管理费用进行分析，说明注册会计师应实施的审计程序。
纠错
第39题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2008年度财务报表进行审计。
A和B注册会计师负责2008年报表审计工作。
资料一：
通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：
（1）甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；
（2）甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；
（3）从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。
资料二：
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
（1）由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。
各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点；
（2）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（3）存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。
由于2008年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价；
（4）甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
资料三：
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：
（1）注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。
其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价；
（2）在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过10k的，应要求甲公司重新盘点（注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内）；
（3）注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认；
（4）审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）；
（5）对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。
资料四：
在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：
（1）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
（2）在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。
注册会计师检查了收发数量是正确的，但收发的存货和甲公司其他存货放置在一起；
（3）代销的家电未单独摆放，且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录；（4）返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
要求：
（1）针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?
并简要说明理由。
对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。
（2）针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？
若有，请予以更正。
（3）针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处？
若有，请予以更正。
（4）在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作？
纠错
综合题
第40题注册会计师宋铮和龚旭负责审计甲公司2008年度财务报表，审计报告日为2009年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2008年度未审财务报表的利润为100万元。
在实施审计的过程中，假设发现了以下事项：
（1）2007年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2000万元，期限为1年，年利率为7.2%.2008年11月20日借款到期，甲公司有偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷，未能按时归还建行贷款，建行遂与甲公司协商，没有达成协议，2008年12月25日建行向法院提出起诉。
截至2008年12月31日，法院尚未判定。
律师认为甲公司最有可能支付
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