注册会计师考试《审计》模拟试题一doc.docx

注册会计师考试《审计》模拟试题一doc.docx

《注册会计师考试《审计》模拟试题一doc.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试《审计》模拟试题一doc.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注册会计师考试《审计》模拟试题一doc

-六年《审针》模拟试题及答案详解

以私线题（一

2008年2010年

2009年2011年

一、单项选择题（本题型共巧题，每题1分，共巧分。

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

）

1.审计业务涉及的兰方关系人是指（）。

A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者

2.下列有关合理保证和有限保证的说法中，不正确的是（）。

A.审计属于合理保证的鉴证业务B.合理保证的鉴证业务所需证据数量较有限保证的鉴证业务多

C.合理保证的鉴证业务其检查风险与有限保证的鉴证业务相比要高D.审阅属于有限保证的鉴证业务

3.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。

A.应对舞弊风险的总体应对措施B.针对常规交易实施的审计程序

C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

4.甲公司为上市公司，A注册会计师自2008年开始担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人，但是2010年因故没有参与2010年度的财务报表审计，随后其又继续担任了2011年度以及2012年度的签字注册会计师，该合伙人的五年任期的起始时间应当是（）。

A.2008年B.2009年C.2010年D.2011年

5.下列有关审计程序的表述中，不恰当的是（）。

A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的审计证据

B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分衍程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险

C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制测试可为细节测试提供一定的方向性指导

6.适当的标准应当具备的特征不包括（）。

A.完整性B.中立性C.相关性D.客观性

7.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.系统选样和随意选样既可以在统计抽样中使用，也可在非统计抽样中使用

C.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

D.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

8.注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的130%B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖D.长期投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予披露

393

9.注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是（）。

A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.函证

10.戊注册会计师负责对E公司2014年度财务报表实施审计。

在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是（）。

A.将C材料纳人存货的监盘范围

B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值

C.向A公司实施函证

D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

11.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。

A.控制测试适用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行

B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行

C.如果通过实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制运行是有效的D.即使臘信赖针对特别风险的控制，注册会计师也应针对当年的控制进行控制测试

12.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，主要的原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

13.当财务报表中列报对应数据时，下列有关说法中，不正确的是（）。

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师决定在审计报告中提及时，应当在其他事项段中说明

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明

C.本期审计时发现上期报表存在错报（上期审计报告为无保留意见）但未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述，注册会计师可在审计报告中增加其他事项段予以说明

D.导致针对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期仍未解决，对本期数据的影响是重大的，注册会计师应对本期报表发表非无保留意见

14.甲注册会计师负责审计ABC公司2014年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定效果最佳的审计程序是（）。

A.检查销售文件确定是否采用连续编号的销售单

B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

D.向销售客户进行函证

15.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A.沟通可以采用口头和书面等方式进行

B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务

D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

16.注册会计师运用PPS抽样对被审计单位主营业务收入执行审计程序时，下列说法中不正确的是（）。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性

17.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是（）。

A.因为送个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专口的审计程序

C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计

394

18.针对下列所描述的各种情形，将导致注册会计师发表无法表示意见的是（）。

22.

A.管理层按照持续经营基础编制不适当，但已在财务报表中作出充分披露

B.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，至于认为其作出的书面声明不可靠

C.被审计单位财务报表中存在重大错报，管理层拒绝调整，该错报如果更正，将导致被审计单位由盈利10万元变为亏损50万元

D.当列报比较财务报表时，上期财务报表未23.经审计

19.下列关于采购与付款交易控制测试的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据

B.注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了"相符"印戳

C.每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告

D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账24.主要实现计价和分摊认定

20.下列关于明显微小错报的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值

B.明显微小错报的临界值可能为财务报表整体重要性的3%至3%，通常不超过10%

C.明显微小的错报需要累积，并考虑对财务报表审计意见的影响

D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

21.A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。

A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。

A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

C.利用该项控制得执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审

D.如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

22.注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的旨的是（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.对风险评化程序的合理运用

23.下列关于会计分录测试的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果

C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试

D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

24.甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计，在对荐货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法中正确的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，测试盘点记录的准确性

B.难盘点的存货可以不纳入抽查范围

C.事先就拟油取测试的存货项目与A公司沟通，以提高存货监盘的效率

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求A公司更正盘点记录

25.注册会计师首次接受委托对甲公司2014年度财务报表进行审计，下列有关说法中不正确的是（）。

A.接受委托前，后任注册会计师应主魂与前任注册会化师沟通，并征得甲公司同意

B.接受委托后，后任注册会计师应当在征得甲公司同意的情况下查阅前任注册会计师的工作底稿

C.对于流动资产的期初余额，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

D.注册会计师的父亲在甲公哥中任财务总监，注册会计师就该事项与甲公司治理层进行了电话沟通

395

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。

毎题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

）

1.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。

A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者

2.注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。

在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（）。

A.财务报表是否分发给广大范围的使用者

B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）

C.要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素

D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外識资（如债券或银行贷款）

3.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

C.为了增加销售收入而放宽騰销政策

D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

4.下列各事项均发生在资产负债表日后，注册会计师应提请管理层在报告年度财务报表附注中进行披露的有（）。

A.在财务报告批准报出之前，被审计单位董事会提出现金股利分配方案

B.外汇汇率发生较大变动

C.在财务报告尚未报出前，发生了报告年度销售的商品大额退回

D.在财务报告报出后，被审计单位发生火灾，损失重大

5.根据实际情况，注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或人库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期捷账的应付账款，要求被审计单位作出解择，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

6.下列有关存货审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当确保所有权属于被审计单位的存货均纳入监盘范围

B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目

C.存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序，注册会计师可根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断

D.如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围

7.货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。

较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。

在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。

A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

B.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

C.在没有经营业务的地区开立银行账户

D.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

8.恰当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列关于销售与收款环节中设置的职责分离情况，不恰当的有（）。

A.应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责

B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.应收账款登记与编制银行存款余额调节表的职责进行分离

D.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

396

9.B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。

A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及

C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

10.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通

B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报

D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

H、简答题（本题型共6题。

其中第5小题可从选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。

其余各题6分。

本题型最高得分为41分。

）

I.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。

为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出下观点；

（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。

（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。

（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越髙，样本规模越大。

（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，送几种方法均可用于非统计抽样。

（5）在控制测试中，样本偏差率是往册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。

（6）在非统计抽样中，根据祥本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。

要求：

针对上述第

（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。

如有不正确，简要说明理由。

2.注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进行审计时，遇到下列情况：

（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，且审计报告未提交给Y公司管理层，注册会计师提请被审计单位修改财务报表，Y公司予以拒绝。

（2）N公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。

注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果作出任何评价。

（3）M公司在2013年度向其子公司1以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35％，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）注册会计师在对Z公司2013年度财务报表进行审计时，发现Z公司2012年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，但Z公司既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。

注册会计师建议Z公司对2012年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公哥未予采纳，但Z公司在2013年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。

要求；请根据上述情况，假定所有事项均重大，不考虑其他因素，逐项指出注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。

397

3.甲注册会计师负责审计A公司2014年度财务报表，并于2015年3月8日出具了审计报告。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：

（1）甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。

（2）2015年3月3日，甲注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

（3）在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。

（4）2015年5月1日，甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论。

（5）2015年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。

要求：

针对上述第

（1）至（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

4.在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责执行存货监盘程序。

在执行监盘程序的过程中，发生下列事项：

（1）甲公司存货盘点时间为2014年12月29日至2014年12月31日，A注册会计师确定的存货篮盘时间为2015年1月1日至2015年1月3日。

（2）A注册会计师在实施了观察程序后，认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施，则决定不执行检查程序。

（3）甲公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。

（4）在检査存货盘点结果时，A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。

（5）甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5000件，表示予以认可。

要求：

请指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处，如果存在不妥之处，简要说明理由。

5.甲上市公司2014年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计，假定在审计过程中存在以下事项：

（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2015年2月20日支付50万元，剩余50万元对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。

（2）审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票，市值26310元。

（3）甲公司由于人员紧张，在2014年将与财务系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所，事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。

（4）在审计过程中，会计师事务所就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通。

（5）ABC会计师事务所的审计项目组成员B注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷，甲公司为其提供担保。

要求；针对事项

（1）至（5），请判断是否违反职业道德守则的规定，若违反请简要说明理由。

398

6.ABC会计师事务所承接了E公司（上市公司）2013年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任项目合伙人。

审计业务约定书中商定，ABC会计师事务所应于2014年3月8日前向E公司提交审计报告。

审计业务开始时间为2014年2月2日，戊注册会计师在2014年3月1日完成审计工作，并提交审计报告。

ABC会计师事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。

己草拟了项目质量控制复核计划，部分内容如下；

项目质量控制复核计划

复核项目：

E公司2013年度财务报表审计业务

负责人：

己

复核人：

戊、己

（一）复核范围；

1.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；

2.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；

3.作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；

4.是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，似及咨询得出的结论；

5.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；

6.拟与管理层、治理层及其他方面沟通的事项；

7.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论。

（二）复核时间：

20。

年3月3日～3月7日

（三）复核方法：

1.与项目合伙人进行讨论；

2.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，光其考虑报告是否适当；

3.选取项目组作出的所有工作底稿进行复核。

要求：

根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出ABC会计师事务所关于E公司2013年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。

四、综合题（本题型共1题，19分。

答案中的金额用人民币万元表示。

）

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司日常交易采用自动化信息系统下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自2013年以来没有发生变化。

W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计W公司2014年度财务报表。

资料一：

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2013年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2014年销售收入增长目标为20%。

W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根