初级会计师《经济法基础》高频习题第五章含答案.docx

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初级会计师《经济法基础》高频习题第五章含答案

2019年初级会计师《经济法基础》高频习题：

第五章含答案

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

（2018年）

　　A.甲有限责任公司

　　B.乙事业单位

　　C.丙个人独资企业

　　D.丁股份有限公司

　　【答案】C

　　【例题·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。

（）（2016年）

　　【答案】×

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。

（2015年）

　　A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

　　D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】选项C：

既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

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　　【例题·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。

（）（2018年）

　　【答案】×

　　【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。

　　【例题3·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。

（　　）（2018年）

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（）。

（2018年）

　　A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

　　B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。

（2016年）

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：

不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。

　　【例题·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。

已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（2016年）

　　A.1000×25%-10-20=220（万元）

　　B.1000×25%-10=240（万元）

　　C.1000×25%=250（万元）

　　D.1000×25%-20=230（万元）

　　【答案】A

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。

该期限为（）。

（2018年）

　　A.4个月

　　B.3个月

　　C.6个月

　　D.5个月

　　【答案】D

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。

（2016年）

　　A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

　　B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

　　C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。

（2017年）

　　A.股权投资

　　B.应收票据

　　C.银行存款

　　D.应收账款

　　【答案】BCD

　　【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

　　【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。

（2015年）

　　A.转让专利权收入

　　B.债务重组收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.确实无法偿付的应付款项

　　【答案】ABCD

　　【解析】

（1）选项A：

属于转让财产收入;

（2）选项BD：

属于其他收入;（3）选项C：

属于接受捐赠收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。

（2015年）

　　A.提供生产设备使用权取得的收入

　　B.提供运输工具使用权取得的收入

　　C.提供房屋使用权取得的收入

　　D.提供商标权的使用权取得的收入

　　【答案】D

　　【解析】

（1）选项ABC：

属于“财产租赁”收入;

（2）选项D：

特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。

　　【例题·单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。

甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。

根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是（）。

（2018年）

　　A.9月10日确认销售收入

　　B.9月20日确认销售收入

　　C.9月21日确认销售收入

　　D.9月1日确认销售收入

　　【答案】B

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

（2017年）

　　A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

　　【答案】BC

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

（2017年）

　　A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

　　D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

　　【答案】B

　　【例题·单选题】甲电子公司2018年9月销售一批产品，含增值税价格为46.4万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为16%。

甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

（2018年、2017年）

　　A.36万元

　　B.41.76万元

　　C.40万元

　　D.46.4万元

　　【答案】A

　　【解析】

（1）企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;

（2）商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额;（3）应确认的产品销售收入=46.4÷（1+16%）×90%=36（万元）。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

（2018年）

　　A.国债利息收入

　　B.违约金收入

　　C.股息收入

　　D.财政拨款收入

　　【答案】D

　　【解析】

（1）选项A：

属于免税收入;

（2）选项BC：

属于应税收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

（2018年）

　　A.财政拨款收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.企业购买国债取得的利息收入

　　D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理

　　【答案】C

　　【解析】

（1）选项AD：

属于不征税收入;

（2）选项B：

属于应税收入;（3）选项C：

属于免税收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

（2017年）

　　A.接受捐赠收入

　　B.国债利息收入

　　C.销售货物收入

　　D.财政拨款

　　【答案】D

　　【解析】

（1）选项AC：

属于应税收入;

（2）选项B：

属于免税收入;（3）选项D：

属于不征税收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

（2016年）

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.国债利息收入

　　C.财产转让收入

　　D.特许权使用费收入

　　【答案】B

　　【解析】

（1）选项A：

属于不征税收入;

（2）选项CD：

属于应税收入。

　　【提示】企业所得税收入在考试时有几个非常容易混淆的概念：

收入总额、不征税收入、免税收入、应税收入（应当计入应纳税所得额的收入）。

这4个概念的关系为：

应税收入=收入总额-不征税收入-免税收入。

不论是应税收入、不征税收入，还是免税收入，均应计入收入总额，但如果一项“收入”根本不应该确认，那么该项“收入”就不计入收入总额;例如“企业收取的未到期的包装物押金”，由于“逾期未退”的包装物押金才可以确认为企业所得税“其他收入”，“未到期”的包装物押金根本不属于企业所得税意义上的收入，不计入收入总额。