名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.docx
《名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2023-1/29/1953630d-8c7e-4019-a65a-3e036b1a13e8/1953630d-8c7e-4019-a65a-3e036b1a13e81.gif)
名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录
收当
名义利率的计算
如果有客观证据表明按金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小,也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。
本例中由于本金小,各月份用名义利率计算的利息与上表中用实际利率计算的利息相差很小,故选用名义利率摊余成本进行后续计量。
像有些企业一天开几十份的当票,加上日期我们又不是像我们案例一样都是1号的,
那如果都用实际利率计算的话,工作量是非常大的,所以说金额不大的时候我们还是可以用名义利率的。
【例112013年7月1日,某典当企业收当流通股5000股,共发放当金6万元,月综合费率2%,月利率为0.5%,典当期限为2013年7月1日至2013年9月30日(三个月)。
假定当日,典当企业预扣综合费用3600元(6万*2%*3),利息共计900元于到期日一次性支付。
发放当金时:
借:
贷款----质押贷款-
—本金60000
贷:
银行存款
56400
[60000-3600=56400]
贷款一利息调整
3600
:
1200X3=3600]
利息收入的确认
名义利率的计算:
每月计算利息收入时的会计处理:
2013年7月31日会计分录:
借:
贷款一应计利息
300
贷款一利息调整
1200[3600
/3=1200]
贷:
利息收入
1500[60000
X2.5%=1500]
2013年8月31日
借:
贷款一应计利息
300
贷款一利息调整
1200[3600
/3=1200]
贷:
利息收入
1500[60000
X2.5%=1500]
2013年9月30日
借:
贷款一应计利息
300
贷款一利息调整
1200[3600
/3=1200]
贷:
利息收入
1500[60000
X2.5%=1500]
正常赎当
2013年9月30日典当企业收到的本金和利息,会计分录:
借:
现金/银行存款60900
贷:
贷款一应计利息900
贷:
贷款—本金60000
实际利率的计算
【例212013年1月1日,某典当企业收当一项房地产,共发放当金260万
元,假定当期为5个月至2013年5月31日,月利率为0.5%,按月付息,到期还本,月综合费率为当金的2.6%,假定当日,典当企业预扣综合费用338000
元(260万*2.6%*5);2013年5月31日,当户偿还当金和最后一期利息。
典当企业进行会计处理的会计分录如下:
发放当金时:
借:
贷款----抵押贷款一本金2,600,000
贷:
银行存款2,262,000[2,600,000-338,000=2,262,000]
贷款一利息调整338,000:
2,600,000X2.6%X5=338,000:
利息收入的确认
由于典当企业预收综合费338,000元,我们可以理解为典当企业实际借
出资金2,262,000元,每月月底收取13000元的利息,到期后,向当户收回
本金2,600,000元。
如下表所示:
BJ
C
D
E
F
G
H
第1年
第3乍
第4年
3.們
2期幼oom
1诚汕
2^13,000.00
用函数IRR(内部收益率)计算实际利率R=IRR(C2:
H2,0)=3.37%
每月计算利息收入时的会计处理:
(这3.37%要如何算出来呢详见表格)
期初雑余戍本
实际利率
利息收入
应收利息
期末摊余战斗
第i月
S.57%
1^000.00
第2月
了%
13.00000
第3月
N鉛6駝1轉
5.57%
地亦恥
13.00000
^45^04774
第4月
2,4^047.74
5.57%
冷Qg00
2^27^4^24
第丘月
$5/5175
13^00.00
2^0^000.00
2013年1月31日会计分录:
贷款一利息调整
63196.54[76196.54-13000=63196.54]
贷:
利息收入76196.54[2,262,000X3.37%=76196.54]
当月收到贷款利息13000元,会计分录:
借:
库存现金/银行存款13000
贷:
应收利息13000
[2,600,000X0.5%=13,000:
2013年2月28日会计分录:
借:
应收利息13,000
贷款一利息调整65325.34[78325.34-13000=65325.34]
贷:
利息收入76196.54[2,325,196.54X3.37%=78325.34]
2013年3月31日
贷款一利息调整67525.86[80525.86-13000=67525.86]
贷:
利息收入80525.86[2390521.88X3.37%=80525.86]
2013年4月30日
借:
应收利息13,000:
2,600,000X0.5%=13,000:
贷款一利息调整69800.50[82800.50-13000=67525.86]贷:
利息收入82800.50[2390521.88X3.37%=82800.50]
2013年5月31日会计分录:
借:
应收利息13000.00:
2,600,000X0.5%=13,000:
贷款一利息调整72151.76[85,151.76-13000=72151.76]
贷:
利息收入85,151.76[2,527,848.24X3.37%=85,151.76]
续当
接【例212013年5月31日再续当一个月,付5月利息,预付6月综合费,6月利息到期还本付息。
收到5月贷款利息和6月综合费。
借:
现金/银行存款80600
贷:
应收利息13000
贷:
贷款一利息调整67600
2013年6月30日会计分录确定收入:
借:
应收利息13000
贷款一利息调整67600
当户到期按时归还贷款还息,赎回房产:
借:
银行存款2,613,000
贷:
贷款-抵押贷款一本金2,600,000
应收利息13000
提前赎当的会计处理
假设当户提前还款,接【例2】2013年4月30日即偿还当金和最后一
期利息,且典当公司提前没有预计当户将提前还款,赎当时,典当公司退还当户的综合费用67600元,交4月份利息13000元。
借:
库存现金/银行存款2,545,400.00(2600000+13000-67600)
贷款一利息调整141,952.26(69800.50+72151.76)
贷:
抵押贷款—本金2,600,000.00
利息收入87,352.26(69800.5+72151.76-67600+13000)
绝当物品的会计处理
根据《衔接规定》,对于典当企业取得的动产等绝当物品,企业应当设置
"绝当物品"科目,按照新会计准则中存货的有关规定进行会计处理,并在资产负债表的”存货”项目中列示。
绝当物品(动产)发生减值的,企业应当按照新会计准则的要求,确认
相应的资产减值损失。
绝当物品处置时,存货类通过"其他业务收入"和"其他业务成本"科目进
行会计处理;
金融工具类通过"投资收益"科目进行会计处理。
【例3】2013年7月1日,由于发生绝当,典当企业取得一台笔记本电脑,
初始确认时公允价值为18000元。
2013年9月30日,由于技术更新换代,
该电脑的价值跌到16000元。
2013年12月31日,典当企业支付保管费50
丿元。
2013年9月30日,发生存货跌价损失18000-16000=2000,会计分
录:
借:
资产减值损失2000
贷:
存货跌价准备2000
2013年12月31日支付管理费的会计分录:
贷:
绝当物品一笔记本电脑18000
借:
库存现金15000
贷:
其他业务收入15000
按照《典当管理办法》的规定,当物估价金额在3万元以上的,可以按
照《担保法》的有关规定处理,也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖,拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后,剩余部分应当退还当户,不足部分向当户追索,应当退还当户或向当户追索的款项通过"其他应付款"或"其他应收款"等科目进行会计处理。
(三万元以上不入典当企业的资产账内,只是代当户买卖处理)。
绝当物估价金额不足3万元的,典当行可以自行变卖或者折价处理,损益自负。
(三万元以下,取得所有权可以入典当
企业资产账)
【例412013年7月1日,张女士将某上市公司股票5000股向某典当行典当,
获取当金6万元,假定当期为3个月,月利率为0.5%,共计900元于到期一次还本付息,月综合费率为当金的2%,3个月共3600元于支付典当款当日收取。
假设当户于到期日未能赎当或者续当,10月5日,典当企业按事先约定处置了该流通股。
52,000元,由于
8,900元。
典当
65,000元,由于
10月5日,如果股市下跌,该流通股价值已经下跌至
该笔业务到期本息和60,900元,典当企业应向当户追索
企业会计处理为:
借:
现金/银行存款
52,000
借:
其他应收款
8,900
贷:
贷款-质押贷款
60,000
贷:
贷款—应计利息
900
10月5日,如果股市上涨,该流通股价值已经上涨至
该笔业务到期本息和60,900元,应向当户归还4,100元。
典当行会计处
理为:
借:
现金/银行存款65,000
贷:
贷款-质押贷款
60,000
贷:
贷款—应计利息
900
贷:
其他应付款
4,100
对于典当企业从事的鉴定评估及咨询等服务,应当设置"手续费及佣金收
入"、"手续费及佣金支出"等科目,并按照《企业会计准则第14号---收入》中有关提供劳务收入的确认和计量原则进行会计处理。
【例7】2013年5月18日,一客户请某典当公司的评估人员鉴定一枚钻石戒指的价值,典当公司收取了100元的评估鉴定费,由于技术力量有限,评估人员单独请某宝石鉴定师帮助鉴定其中钻石的价值,并支付了60元鉴定费。
借:
库存现金100贷:
手续费及佣金收入100借:
手续费及佣金支出60
贷:
库存现金60