最新整理中级会计实务答案与题目.docx

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最新整理中级会计实务答案与题目

中级会计实务练习题（189）

单选题

1、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（）。

A．出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理

B．在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算

C．融资租赁按自有固定资产入账

D．售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入

答案：

B

[解析]选项B体现的是重要性要求。

简答题

2、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。

答案：

（1）企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；

（2）如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，可以采用公允价值模式；（3）同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更。

暂无解析

单选题

3、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。

转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。

适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

投资性房地产采用公允价值模式计量。

2010年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。

该批商品实际成本为300万元。

（2）支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。

（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。

该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。

期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。

（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。

（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。

税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是（）。

A．经营活动现金流入1025万元

B．投资活动现金流入40万元

C．筹资活动现金流入5000万元

D．筹资活动现金流出60万元

答案：

B

[解析]经营活动现金流入=500×（1+17%）+200+240=1025（万元）；投资活动现金流入=350+10=360（万元）；投资活动现金流出=870（万元）；筹资活动现金流入=5000（万元）；筹资活动现金流出=60（万元）。

单选题

4、下列各项中，不属于费用的是（　　）。

A．经营性租出固定资产的折旧额

B．成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C．企业发生的现金折扣

D．出售固定资产发生的净损失

答案：

D

【解析】：

选项D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

选项A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。

因此正确答案为D。

多选题

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

多选题

6、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

答案：

A,B

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。

多选题

7、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有（）。

A．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产

B．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产

D．企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：

A,B,C,D

暂无解析

单选题

8、在对S公司在建工程进行审计时，注册会计师注意到下列有关借款费用的处理，其中正确的是（）。

A．只有专门借款辅助费用很大时，才可以资本化

B．只有借到的专门借款利息费用才可以资本化

C．当工程达到预定可使用状态时停止资本化

D．专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数

答案：

C

[解析]专门借款辅助费用在固定资产达到顶定可使用状态前都可以资本化，如果金额较小的，也可以费用化；新准则规定，一般借款也可以资本化，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额；专门借款的资奉化金额是根据当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

单选题

9、盛阳公司在对2010年1月1日至4月20日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2009年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．579.60

C．600

D．640

答案：

B

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：

借：

以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：

应收账款11700000借：

委托代销商品8000000贷：

以前年度损益调整――营业成本8000000借：

应收账款50000贷：

以前年度损益调整――销售费用（10000000×5‰）50000借：

以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：

存货跌价准备800000借：

递延所得税资产（800000×25%）200000贷：

以前年度损益调整――所得税费用200000借：

应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×25%]487500贷：

以前年度损益调整――所得税费用487500借：

利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：

以前年度损益调整2062500事项三：

2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。

盛阳公司2009年底确认的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（万元），合同成本=（120+360）×25%=120（万元）。

应编制的调整分录为：

借：

以前年度损益调整――营业收入1500000贷：

工程施工――合同毛利1500000借：

应交税费――应交增值税（销项税额）[（3000000-1500000）×17%]255000贷：

工程结算255000借：

应交税费――应交所得税375000贷：

以前年度损益调整――所得税费用375000借：

利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：

以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税51万元（300×17%）后结算的收入款为159.6（210.6-51）万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4（万元），而正确的处理是计入“工程施工”150万元，“工程结算”185.1（210.6-25.5）万元，负差额不在存货项目列示，应体现在“预收款项”项目。

该事项应调减的“存货”项目的金额为140.4万元。

所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-140.4=579.6（万元）。

单选题

10、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

答案：

C

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

多选题

11、下列有关固定资产后续支出的做法中，正确的有（）。

A．所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧

B．固定资产大修理费用直接计入当期损益

C．经营租入固定资产的改良支出应予以资本化（未超过可收回金额的部分）

D．固定资产的改良支出，直接计入当期损益

答案：

B,C

[解析]固定资产装修费用只有符合资本化条件的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益，选项A不正确；固定资产的改良支出，应当计入固定资产的入账价值，选项D不正确。

单选题

12、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．经营租出无形资产的摊销额

C．向灾区捐赠的固定资产

D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失

答案：

B

[解析]“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。

固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。

多选题

13、对于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露的有（）。

A．非调整事项的内容

B．非调整事项可能对财务状况的影响

C．非调整事项可能对经营成果的影响

D．非调整事项无法估计上述影响的原因

E．非调整事项在报告年度以后可能的调整

答案：

A,B,C,D

[解析]资产负债表日后发生的非调整事项，应当在会计报表附注中说明事项的内容；对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。

多选题

14、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。

A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本

B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本

C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。

所以A、B选项均为调整事项。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。

单选题

15、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

答案：

B

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

单选题

16、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。

A．企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B．企业拥有并自行经营的旅馆

C．企业持有并准备增值后转让的土地使用权

D．企业开发完成后用于出租的房地产

答案：

B

[解析]企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。

多选题

17、根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理正确的有（）。

A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销

答案：

B,C,D

[解析]企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

所以选项A错误。

多选题

18、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为______处理。

A．营业外收入

B．资本公积

C．其他业务收入

D．营业外支出

答案：

A,D

[考点]固定资产报废的会计处理

多选题

19、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．固定资产

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资

E．持有至到期债券投资

答案：

A,B,C,D

[解析]持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回。

考生应将各类资产计提的减值准备后续的账务处理进行比较，找出异同点。

多选题

20、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

答案：

A,B,C

[解析]选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。