中级财务会计2习题答案作业题.docx

中级财务会计2习题答案作业题.docx

《中级财务会计2习题答案作业题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计2习题答案作业题.docx（34页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中级财务会计2习题答案作业题

中级财务会计2习题答案

第九章流动负债

综合题1

1、

（1）购入A原材料一批

借：

在途物资680000

应交税费—应交增值税（进项税额）115600

贷：

应付账款795600

借：

在途物资46500

应交税费—应交增值税（进项税额）3500

贷：

银行存款50000

入库

借：

原材料726500

贷：

在途物资726500

（2）销售化妆品和护肤品

借：

银行存款10881000

贷：

主营业务收入9300000

应交税费—应交增值税（销项税额）1581000

借：

营业税金及附加2790000

贷：

应交税费—应交消费税2790000

借：

银行存款10143900

贷：

主营业务收入8670000

应交税费—应交增值税（销项税额）1473900

借：

营业税金及附加693600

贷：

应交税费—应交消费税693600

（3）借：

委托加工物资50000

应交税费—应交消费税364000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款422500

借：

原材料650000

贷：

委托加工物资650000

（4）本月将自产的护肤品发放给职工作为福利

借：

应付职工薪酬187500

贷：

主营业务收入150000

应交税费—应交增值税（销项税额）25500

应交税费—应交消费税12000

借：

主营业务成本80000

贷：

库存商品80000

（5）本月购入B材料一批

借：

原材料560000

应交税费—应交增值税（进项税额）95200

贷：

银行存款655200

（6）基建部门领用B材料和自产化妆品

借：

在建工程205250

贷：

原材料100000

库存商品60000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000

应交税费—应交增值税（销项税额）19210

应交税费—应交消费税9040

（7）用自产护肤护发品对外投资（成本改为50000元，计税价125000元）

借：

长期股权投资156250

贷：

主营业务收入125000

应交税费—应交增值税（销项税额）21250

应交税费—应交消费税10000

借：

主营业务成本50000

贷：

库存商品50000

（8）转让专利技术

借：

银行存款850000

贷：

无形资产400000

应交税费—应交营业税42500

营业外收入—处置非流动资产利得407500

（9）销售厂房

借：

固定资产清理242000

累计折旧234000

贷：

固定资产476000

借：

银行存款397000

贷：

固定资产清理397000

借：

固定资产清理19850

贷：

应交税费——应交营业税19850

借：

固定资产清理135150

贷：

营业外收入135150

（10）本月应交增值税=（1581000+1473900+25500+19210+21250）

-（115600+3500+8500+95200-17000）-65800=2849260（元）

本月应交消费税=2790000+693600-364000+12000+9040+10000

=3150640（元）

本月应交营业税=42500+19850=62350（元）

本月应交城建税=（2849260+3150640+62350）*7%=424357.5（元）

本月应交教育附加=（2849260+3150640+62350）*4%=242490（元）

2、

（1）1月27日购入A材料，月末结账凭证未到，按暂估价入账

借：

原材料8000

贷：

应付账款—暂估料款8000

（2）2月初冲回

借：

应付账款—暂估料款8000

贷：

原材料8000

或做相反分录，用红字

（3）2月3日结账凭证到

借：

原材料8000

应交税费—应交增值税（进项税额）1360

贷：

银行存款9360

（4）2月1日向银行借入流动资金

借：

银行存款200000

贷：

短期借款200000

（5）2月4日购入B材料一批

借：

原材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付票据117000

（6）2月10日收购一批农产品

借：

原材料87000

应交税费—应交增值税（进项税额）13000

贷：

银行存款100000

（7）2月12日用自产应税消费品对外投资

借：

长期股权投资294500

贷：

库存商品200000

应交税费—应交增值税（销项税额）59500

应交税费—应交消费税35000

（8）2月18日将B材料用于在建工程

借：

在建工程23400

贷：

原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

（9）2月20日董事会宣布股利分配方案

借：

利润分配—应付现金股利或利润200000

贷：

应付股利200000

（10）销售甲产品

借：

银行存款1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）170000

借：

营业税金及附加100000

贷：

应交税费—应交消费税100000

（11）2月20日发放工资

借：

应付职工薪酬—工资500000

贷：

银行存款500000

（12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费

借：

生产成本300000

制造费用60000

管理费用40000

在建工程60000

销售费用30000

贷：

应付职工薪酬—工资490000

借：

生产成本42000

制造费用8400

管理费用5600

在建工程8400

销售费用4200

贷：

应付职工薪酬—应付福利费68600

借：

生产成本6000

制造费用1200

管理费用800

在建工程1200

销售费用600

贷：

应付职工薪酬—工会经费9800

借：

生产成本4500

制造费用900

管理费用600

在建工程900

销售费用450

贷：

应付职工薪酬—教育经费7350

（13）2月28日支付现金股利

借：

应付股利200000

贷：

银行存款200000

（13）计提2月份短期借款利息=200000*4.8%/12=800

借：

财务费用800

贷：

银行存款800

（14）2月应交增值税=（59500+170000）-（1360+17000+13000-3400）

=201540（元）

2月应交消费税=35000+100000=135000（元）

结转未交增值税

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）201540

贷：

应交税费——未交增值税201540

第十章非流动负债

练习题

1、到期一次还本付息，按复利计算

借：

银行存款8000000

贷：

长期借款8000000

每年应计利息如下：

第一年=8000000*8%=640000

借：

在建工程640000

贷：

长期借款640000

第二年=（8000000+640000）*8%=691200

借：

在建工程691200

贷：

长期借款691200

第三年=（8000000+640000+691200）*8%=746496

借：

财务费用746496

贷：

长期借款746496

三年后应还本息和=10077696

借：

长期借款10077696

贷：

银行存款10077696

2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。

3、

（1）引进设备时

借：

在建工程5250000

贷：

长期应付款——应付补偿贸易引进设备款5250000

（2）安装过程中

借：

在建工程80000

贷：

银行存款80000

（3）安装完毕，交付使用时

借：

固定资产5330000

贷：

在建工程5330000

（4）第一批产品销售时

借：

应收账款2000000

贷：

主营业务收入2000000

（5）结转发出产品的成本时

借：

主营业务成本1200000

贷：

库存商品1200000

（6）用产品价款偿还引进设备款时

借：

长期应付款——应付补偿贸易引进设备款2000000

贷：

应收账款2000000

4、当年应予资本化的时间只有2个月，即7月和12月

该工程在2011年度应予资本化的利息金额=1000×6%×60/360=10（万元）

5、甲公司2011年度借款费用应予资本化的金额=1000×12%-11.25=108.75（万元）

综合题

2.

（1）计算2011年、2012年全年发生的专门借款和一般借款利息费用：

2011年专门借款发生的利息金额=10000×12%=1200（万元）

2011年一般借款发生的利息金额=12000×8%=960（万元）

2012年专门借款发生的利息金额=10000×12%=1200（万元）

2012年一般借款发生的利息金额=12000×8%=960（万元）

（2）计算2011年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：

①计算2011年专门借款应予资本化的利息金额：

2011年1~3月和9~12月专门借款发生的利息费用=10000×12%×210/360=700（万元）

2011年专门借款存入银行取得的利息收入=10000×0.5%×3+6000×0.5%×2+4000×0.5%×1=230（万元）

其中在资本化期间内取得的利息收入=6000×0.5%×2+4000×0.5%×1=80（万元）

公司在2011年应予资本化的专门借款利息金额=1200-700-80=420（万元）

公司在2011年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1200-420=780（万元）

②计算2011年一般借款应予资本化的利息金额

公司在2011年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×60/360=333.34（万元）

公司在2011年一般借款应予资本化的利息金额=333.34×8%=26.66（万元）

公司在2011年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-26.66=933.34（万元）

③计算2011年应予资本化和应计入当期损益的利息金额：

公司在2011年应予资本化的借款利息金额=420+26.66=446.66（万元）

公司在2011年应当计人当期损益的借款利息金额=780+933.34=1713.34（万元）

④2011年有关会计分录：

借：

在建工程4466600

财务费用14833400

应收利息2300000

贷：

应付利息12000000

长期借款9600000

⑤2012年1月1日支付专门借款利息时的账务处理：

借：

应付利息12000000

贷：

银行存款12000000

（3）计算2012年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：

①计算2012年专门借款应予资本化的利息金额：

公司在2012年应予资本化的专门借款利息金额=10000×12%×270/360=900（万元）

公司在2012年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1200-900=300（万元）

②计算2012年一般借款应予资本化的利息金额：

公司在2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×270/360+1000×10/360+1000×90/360=3750（万元）

公司在2012年一般借款应予资本化的利息金额=3750×8%=300（万元）

公司在2012年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-300=660（万元）

③计算2012年应予资本化和应计入当期损益的利息金额：

公司在2012年应予资本化的借款利息金额=900+300=1200（万元）

公司在2012年应当计入当期损益的借款利息金额=300+660=960（万元）

④2012年有关会计分录：

借：

在建工程12000000

财务费用9600000

贷：

应付利息12000000

长期借款9600000

或者：

2012年9月30日

借：

在建工程1200万

财务费用420万

贷：

应付利息900万

长期借款720万

2012年12月31日

借：

财务费用540万

贷：

应付利息300万

长期借款240万

第十一章所有者权益

练习题：

1、2010年3月1日

借：

银行存款6000000

贷：

股本1000000

资本公积—股本溢价5000000

2010年4月30日

借：

固定资产450000

贷：

股本—普通股150000

资本公积—股本溢价300000

2、回购时

借：

库存股18000000

贷：

银行存款18000000

注销时

借：

股本1000000

资本公积—股本溢价12000000

盈余公积5000000

贷：

库存股18000000

3、2011年1月8日

借：

可供出售金融资产—成本800万

贷：

银行存款800万

2011年12月31日

借：

可供出售金融资产—公允价值变动700万

贷：

资本公积—其他资本公积700万

4、借：

利润分配—提取盈余公积—提取法定盈余公积600000

利润分配—提取盈余公积—提取任意盈余公积1200000

利润分配—应付现金股利或利润4200000

贷：

盈余公积—法定盈余公积600000

盈余公积—任意盈余公积1200000

应付股利4200000

5、借：

本年利润300000

贷：

利润分配—未分配利润300000

借：

所得税费用25000

贷：

应交税费—应交所得税25000

借：

利润分配—未分配利润25000

贷：

所得税费用25000

期末利润分配账户的余额=300000-120000-80000-25000-30000=45000（元）

综合题

（1）2011年4月1日接受股东投入设备时

借：

固定资产80000

贷：

股本6000

资本公积——股本溢价74000

（2）结转2011年税前利润

借：

本年利润500000

贷：

利润分配—未分配利润500000

（3）计算并结转2011年应交纳的所得税费用

借：

所得税费用102500

贷：

应交税费—应交所得税102500

借：

利润分配—未分配利润102500

贷：

所得税费用102500

（4）提取法定公积金、公益金等

借：

利润分配—提取盈余公积—提取法定盈余公积24750

利润分配—提取盈余公积—提取任意盈余公积74250

利润分配—应付现金股利或利润148500

贷：

盈余公积—法定盈余公积24750

盈余公积—任意盈余公积74250

应付股利148500

第十二章收入、费用与利润

练习题

1．

（1）借：

银行存款351000

贷：

主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100

借：

主营业务成本20000

贷：

库存商品20000

（2）不具有融资性质，发出商品时确认收入

借：

应收账款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本37500

贷：

库存商品37500

分期收到款项时：

借：

银行存款117000

贷：

应收账款117000

（3）①发出商品时

借：

委托代销商品80000

贷：

库存商品80000

②收到代销清单时

借：

应收账款—B公司88750

贷：

主营业务收入75000

应交税费—应交增值税（销项税额）12750

借：

主营业务成本60000

贷：

委托代销商品60000

借：

销售费用1000

贷：

应收账款—B公司1000

（4）借：

银行存款25000

贷：

预收账款25000

（5）借：

应收账款48300

贷：

主营业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

银行存款1500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

2．

（1）2010年12月20日销售产品

借：

应收账款22230

贷：

主营业务收入19000

应交税费—应交增值税（销项税额）3230

借：

主营业务成本16000

贷：

库存商品16000

（2）2011年1月5日收到货款，享受3%现金折扣

借：

银行存款21660

财务费用570

贷：

应收账款22230

（3）2011年4月5日销售退回（不属于日后事项），冲销当期收入

借：

主营业务收入19000

应交税费—应交增值税（销项税额）3230

贷：

银行存款21660

财务费用570

借：

库存商品16000

贷：

主营业务成本16000

3.

（1）视同买断代销方式：

A企业账务处理如下：

①发出代销商品时

借：

应收账款—B公司46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

②结转成本

借：

主营业务成本25000

贷：

库存商品25000

③按合同协议价收到货款

借：

银行存款23400

贷：

应收账款—B公司23400

B企业账务处理如下：

①收到代销商品

借：

库存商品40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

应付账款——A公司46800

②实现销售：

借：

银行存款29250

贷：

主营业务收入25000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250

③结转成本

借：

主营业务成本20000

贷：

库存商品20000

④支付已销商品款

借：

应付账款——A公司23400

贷：

银行存款23400

（2）收取手续费方式：

A公司账务处理如下：

①发出商品时

借：

委托代销商品25000

贷：

库存商品25000

②收到代销清单时

借：

应收账款—B公司23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

借：

主营业务成本12500

贷：

委托代销商品12500

借：

销售费用2000

贷：

应收账款—B公司2000

③收到B公司货款时

借：

银行存款21400

贷：

应收账款—B公司21400

B公司账务处理如下：

①收到代销商品时

借：

受托代销商品40000

贷：

受托代销商品款40000

②实际销售商品时

借：

银行存款23400

贷：

应付账款——A公司20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付账款——A公司3400

借：

受托代销商品款20000

贷：

受托代销商品20000

③归还A公司货款并计算手续费时

借：

应付账款——A公司23400

贷：

银行存款21400

主营业务收入（或其他业务收入）2000

（3）附有退回条件的视同买断（假设合同约定受托方可以将未出售的商品退回给委托方）

A公司账务处理如下：

①发出商品时

借：

发出商品25000

贷：

库存商品25000

②收到代销清单时

借：

应收账款—B公司23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

借：

主营业务成本12500

贷：

发出商品12500

③收到B公司货款时

借：

银行存款23400

贷：

应收账款—B公司23400

B公司账务处理如下：

①收到代销商品

借：

受托代销商品40000

贷：

受托代销商品款40000

②实际销售产品时

借：

银行存款29250

贷：

主营业务收入25000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250

借：

主营业务成本20000

贷：

受托代销商品20000

借：

受托代销商品款20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付账款—A公司23400

③将货款支付给A公司时

借：

应付账款——A公司23400

贷：

银行存款23400

4.J公司的有关会计处理如下：

①收到客户首期付款时

借：

银行存款3125000

贷：

预收账款3125000

②发生劳务成本时：

借：

劳务成本2750000

贷：

应付职工薪酬2750000

③2010年末，按完工百分比法确认劳务收入

2010年应确认的收入=5000000×60%-0=3000000（元）

借：

预收账款3000000

贷：

主营业务收入3000000

④2010年末，按完工百分比法确认劳务费用

2010年应确认的费用=（2750000+1000000）×60%-0=2250000（元）

借：

主营业务成本2250000

贷：

劳务成本2250000

⑤2010年，继续发生劳务成本时

借：

劳务成本1000000

贷：

应付职工薪酬1000000

⑥收到客户第二期付款时：

借：

银行存款1875000

贷：

预收账款1875000（5000000-3125000）

⑦完工时确认剩余收入

完工时应确认的收入=5000000×100%-3000000=2000000（元）

借：

预收账款2000000

贷：

主营业务收入