中级财务会计2习题答案作业题.docx

1、中级财务会计2习题答案作业题中级财务会计2习题答案第九章 流动负债综合题11、（1）购入A原材料一批 借：在途物资 680 000 应交税费应交增值税（进项税额） 115 600 贷：应付账款 795 600 借：在途物资 46 500 应交税费应交增值税（进项税额） 3 500 贷：银行存款 50 000 入库 借：原材料 726500 贷：在途物资 726500 （2）销售化妆品和护肤品 借：银行存款 10 881 000 贷：主营业务收入 9 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 581 000 借：营业税金及附加 2 790 000 贷：应交税费应交消费税 2 790 0

2、00 借：银行存款 10 143 900 贷：主营业务收入 8 670 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 473 900 借：营业税金及附加 693 600 贷：应交税费应交消费税 693 600 （3）借：委托加工物资 50 000 应交税费应交消费税 364 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 422 500 借：原材料 650 000 贷：委托加工物资 650 000 （4）本月将自产的护肤品发放给职工作为福利 借：应付职工薪酬 187 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 500 应交税费应交消费税 12

3、 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 （5）本月购入B材料一批 借：原材料 560 000 应交税费应交增值税（进项税额） 95 200 贷：银行存款 655 200 （6）基建部门领用B材料和自产化妆品 借：在建工程 205 250 贷：原材料 100 000 库存商品 60 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000 应交税费应交增值税（销项税额） 19 210 应交税费应交消费税 9 040 （7）用自产护肤护发品对外投资（成本改为50 000元，计税价125000元） 借：长期股权投资 156 250 贷：主营业务收入 125 000 应交

4、税费应交增值税（销项税额） 21 250 应交税费应交消费税 10 000 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 （8）转让专利技术 借：银行存款 850 000 贷：无形资产 400 000 应交税费应交营业税 42 500 营业外收入处置非流动资产利得 407 500 （9）销售厂房 借：固定资产清理 242000 累计折旧 234 000 贷：固定资产 476 000 借：银行存款 397 000 贷：固定资产清理 39 7000 借：固定资产清理 19 850 贷：应交税费应交营业税 19 850 借：固定资产清理 135 150 贷：营业外收入 135 150

5、（10）本月应交增值税=（1 581 000+1 473 900+25 500+19 210+21 250）-（115 600+3 500+8 500+95 200-17 000）-65 800=2 849 260（元） 本月应交消费税=2 790 000+693 600-364 000+12 000+9 040+10 000=3 150 640（元） 本月应交营业税=42 500+19 850=62 350（元） 本月应交城建税=（2 849 260+3 150 640+62 350）*7%=424 357.5（元） 本月应交教育附加=（2 849 260+3 150 640+62 350）

6、*4%=242 490（元）2、（1）1月27日购入A材料，月末结账凭证未到，按暂估价入账 借：原材料 8 000 贷：应付账款暂估料款 8 000 （2）2月初冲回 借：应付账款暂估料款 8 000 贷：原材料 8 000 或做相反分录，用红字 （3）2月3日结账凭证到 借：原材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：银行存款 9 360 （4）2月1日向银行借入流动资金 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （5）2月4日购入B材料一批 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据 117 000 （6

7、）2月10日收购一批农产品 借：原材料 8 7000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 100 000 （7）2月12日用自产应税消费品对外投资 借：长期股权投资 294 500 贷：库存商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 59 500 应交税费应交消费税 35 000 （8）2月18日将B材料用于在建工程 借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400 （9）2月20日董事会宣布股利分配方案 借：利润分配应付现金股利或利润 200 000 贷：应付股利 200 000 （10）销售甲产品 借：银

8、行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000 （11）2月20日发放工资 借：应付职工薪酬工资 500 000 贷：银行存款 500 000 （12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费 借：生产成本 300 000 制造费用 60 000 管理费用 40 000 在建工程 60 000 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬工资 490 000 借：生产成本 42 000 制造费用 8 400 管理费用 5 600在建工程 8 400 销售费用

9、 4 200 贷：应付职工薪酬应付福利费 68 600 借：生产成本 6 000 制造费用 1 200 管理费用 800 在建工程 1 200 销售费用 600 贷：应付职工薪酬工会经费 9 800 借：生产成本 4 500 制造费用 900 管理费用 600 在建工程 900 销售费用 450 贷：应付职工薪酬教育经费 7 350 （13）2月28日支付现金股利 借：应付股利 200 000 贷：银行存款 200 000 （13）计提2月份短期借款利息=200 000*4.8%/12=800 借：财务费用 800 贷：银行存款 800 （14）2月应交增值税=（59 500+170 000）

10、-（1 360+17 000+13 000-3 400）=201 540（元） 2月应交消费税=35 000+100 000 =135 000（元） 结转未交增值税 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）201 540 贷：应交税费未交增值税 201 540第十章 非流动负债练习题1、到期一次还本付息，按复利计算 借：银行存款 8000000 贷：长期借款 8000000 每年应计利息如下： 第一年=8000000*8%= 640000 借：在建工程 640000 贷：长期借款 640000 第二年=（8000000+640000）*8%=691200 借：在建工程 691200 贷：长期

11、借款 691200 第三年=（8000000+640000+691200）*8%=746496 借：财务费用 746496 贷：长期借款 746496 三年后应还本息和=10077696 借：长期借款 10077696 贷：银行存款 10077696 2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。3、（1）引进设备时 借：在建工程 5250000 贷：长期应付款应付补偿贸易引进设备款 5250000（2）安装过程中 借：在建工程 80000 贷：银行存款 80000（3）安装完毕，交付使用时 借：固定资产 5330000 贷：在建工程 5330000（4）第一批产品销售时 借

12、：应收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000（5）结转发出产品的成本时 借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000（6）用产品价款偿还引进设备款时 借：长期应付款应付补偿贸易引进设备款 2000000 贷：应收账款 20000004、当年应予资本化的时间只有2个月，即7月和12月该工程在2011年度应予资本化的利息金额=1 0006%60/360=10（万元）5、甲公司2011年度借款费用应予资本化的金额=1 00012%-11.25=108.75（万元）综合题2. (1)计算2011年、2012年全年发生的专门借款和一般借款利息费用：2011年专门借款发生

13、的利息金额=10 00012%=1 200(万元)2011年一般借款发生的利息金额=12 0008%=960(万元)2012年专门借款发生的利息金额=10 00012%=1 200(万元)2012年一般借款发生的利息金额=12 0008%=960(万元)(2)计算2011年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：计算2011年专门借款应予资本化的利息金额： 2011年13月和912月专门借款发生的利息费用=10 00012%210/360=700(万元)2011年专门借款存入银行取得的利息收入=10 0000.5%3+6 0000.5%2+4 0000.5%1=230(万元)其中在

14、资本化期间内取得的利息收入=6 0000.5%2+4 0000.5%1=80（万元）公司在2011年应予资本化的专门借款利息金额=1 200-700-80=420(万元)公司在2011年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1 200-420=780(万元)计算2011年一般借款应予资本化的利息金额 公司在2011年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 00060/360=333.34（万元）公司在2011年一般借款应予资本化的利息金额=333.348%=26.66(万元)公司在2011年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-26.66=933.34(万元)计算2011年应予资本化和

15、应计入当期损益的利息金额：公司在2011年应予资本化的借款利息金额=420+26.66=446.66(万元)公司在2011年应当计人当期损益的借款利息金额=780+933.34=1 713.34(万元)2011年有关会计分录：借：在建工程 4 466 600 财务费用 14 833 400 应收利息 2 300 000 贷：应付利息 12 000 000 长期借款 9 600 0002012年1月1日支付专门借款利息时的账务处理：借：应付利息 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000(3)计算2012年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：计算2012年专门借款应

16、予资本化的利息金额： 公司在2012年应予资本化的专门借款利息金额=10 00012%270/360=900（万元）公司在2012年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1 200-900=300(万元)计算2012年一般借款应予资本化的利息金额：公司在2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4 000270/360+1 00010/360+1 00090/360=3 750（万元）公司在2012年一般借款应予资本化的利息金额=3 7508%=300(万元)公司在2012年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-300=660(万元)计算2012年应予资本化和应计入当期损益的利息金

17、额： 公司在2012年应予资本化的借款利息金额=900+300=1 200(万元) 公司在2012年应当计入当期损益的借款利息金额=300+660=960(万元)2012年有关会计分录： 借：在建工程 12 000 000 财务费用 9 600 000 贷：应付利息 12 000 000 长期借款 9 600 000或者：2012年9月30日 借：在建工程 1200万 财务费用 420万 贷：应付利息 900万 长期借款 720万2012年12月31日 借：财务费用 540万 贷：应付利息 300万 长期借款 240万第十一章 所有者权益练习题：1、2010年3月1日 借：银行存款 6 000

18、 000 贷：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 5 000 000 2010年4月30日 借：固定资产 450 000 贷：股本普通股 150 000 资本公积股本溢价 300 0002、回购时 借：库存股 18 000 000 贷：银行存款 18 000 000注销时 借：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 12 000 000 盈余公积 5 000 000 贷：库存股 18 000 0003、2011年1月8日 借：可供出售金融资产成本 800万 贷：银行存款 800万2011年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 700万贷：资本公积其他资本公积 700万4、借

19、：利润分配提取盈余公积提取法定盈余公积 600 000 利润分配提取盈余公积提取任意盈余公积 1 200 000 利润分配应付现金股利或利润 4 200 000 贷：盈余公积法定盈余公积 600 000 盈余公积任意盈余公积 1 200 000 应付股利 4 200 0005、借：本年利润 300000 贷：利润分配未分配利润 300000 借：所得税费用 25000 贷：应交税费应交所得税 25000 借：利润分配未分配利润 25000 贷：所得税费用 25000 期末利润分配账户的余额=300000-120000-80000-25000-30000=45000（元）综合题（1）2011年4

20、月1日接受股东投入设备时 借：固定资产 80 000 贷：股本 6000 资本公积股本溢价 74 000 （2）结转2011年税前利润 借：本年利润 500 000 贷：利润分配未分配利润 500 000 （3）计算并结转2011年应交纳的所得税费用借：所得税费用 102500 贷：应交税费应交所得税 102500 借：利润分配未分配利润 102500 贷：所得税费用 102 500（4）提取法定公积金、公益金等借：利润分配提取盈余公积提取法定盈余公积 24 750 利润分配提取盈余公积提取任意盈余公积 74 250 利润分配应付现金股利或利润 148 500 贷：盈余公积法定盈余公积 24

21、750 盈余公积任意盈余公积 74 250 应付股利 148 500第十二章 收入、费用与利润练习题1（1）借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 （2）不具有融资性质，发出商品时确认收入借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 37 500 贷：库存商品 37 500 分期收到款项时： 借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117000（3）发出商品时借：委托代销商品 80 000

22、贷：库存商品 80 000收到代销清单时借：应收账款B公司 88 750 贷：主营业务收入 75 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 750 借：主营业务成本 60 000 贷：委托代销商品 60 000借：销售费用 1 000 贷：应收账款B公司 1 000（4）借：银行存款 25 000 贷：预收账款 25 000（5）借：应收账款 48 300 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800 银行存款 1 500 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 0002（1）2010年12月20日销售产品借：应收账款 22 230 贷：主营业务收入

23、 19 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 230 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000（2）2011年1月5日收到货款，享受3%现金折扣借：银行存款 21 660 财务费用 570 贷：应收账款 22 230（3）2011年4月5日销售退回（不属于日后事项），冲销当期收入借：主营业务收入 19 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 230贷：银行存款 21 660 财务费用 570借：库存商品 16 000 贷：主营业务成本 16 0003.（1）视同买断代销方式：A企业账务处理如下： 发出代销商品时借：应收账款B公司 46 800 贷：主营业务收入 40

24、000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 结转成本 借：主营业务成本 25 000 贷：库存商品 25 000按合同协议价收到货款 借：银行存款 23 400 贷：应收账款B公司 23 400B企业账务处理如下：收到代销商品 借：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款A公司 46 800实现销售：借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250结转成本 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 支付已销商品款 借：应付账款A公司 23 400 贷：银行存款 23 400(

25、2)收取手续费方式：A公司账务处理如下：发出商品时借：委托代销商品 25 000 贷：库存商品 25 000收到代销清单时借：应收账款B公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 500 贷：委托代销商品 12 500 借：销售费用 2 000 贷：应收账款B公司 2 000 收到B公司货款时借：银行存款 21 400 贷：应收账款B公司 21 400B公司账务处理如下：收到代销商品时借：受托代销商品 40 000 贷：受托代销商品款 40 000实际销售商品时借：银行存款 23 400 贷：应付账款A公司 20 00

26、0 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款A公司 3 400借：受托代销商品款 20 000贷：受托代销商品 20 000归还A公司货款并计算手续费时借：应付账款A公司 23 400 贷：银行存款 21 400 主营业务收入（或其他业务收入） 2 000（3） 附有退回条件的视同买断（假设合同约定受托方可以将未出售的商品退回给委托方）A公司账务处理如下：发出商品时借：发出商品 25 000 贷：库存商品 25 000 收到代销清单时借：应收账款B公司 23 400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 340

27、0 借：主营业务成本 12 500 贷：发出商品 12 500 收到B公司货款时 借：银行存款 23 400 贷：应收账款B公司 23 400B公司账务处理如下：收到代销商品借：受托代销商品 40 000 贷：受托代销商品款 40 000实际销售产品时借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：受托代销商品 20 000借：受托代销商品款 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：应付账款A公司 23 400将货款支付给A公司时 借：应付账款A公司 23 400 贷：银行存款 23 40

28、04. J公司的有关会计处理如下： 收到客户首期付款时 借：银行存款 3 125 000 贷：预收账款 3 125 000 发生劳务成本时： 借：劳务成本 2 750 000 贷：应付职工薪酬 2 750 000 2010年末，按完工百分比法确认劳务收入 2010年应确认的收入=5 000 00060% -0=3 000 000(元) 借：预收账款 3 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000 2010年末，按完工百分比法确认劳务费用 2010年应确认的费用= (2 750 000 +1 000 000) 60% -0 =2 250 000（元） 借：主营业务成本 2 250 000 贷：劳务成本 2 250 000 2010年，继续发生劳务成本时 借：劳务成本 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 收到客户第二期付款时： 借：银行存款 1 875 000 贷：预收账款 1 875 000 (5 000 000 -3 125 000)完工时确认剩余收入完工时应确认的收入=5 000 000100% -3 000 000 =2 000 000（元）借：预收账款 2 000 000 贷：主营业务收入