超市财务手册.docx
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超市财务手册
超
市
财
务
手
册
一、职位职责3
（一）财务总监职位职责3
（二）财务主管职位职责3
（三）会计职位职责4
（四）出纳职位职责4
（五）烟酒记帐员职位职责5
二、公司会计制度6
（一）总那么6
（二）资产7
（三）欠债8
（四）所有者权益9
（五）收入9
（六）费用10
（七）利润10
（八）财务报告10
三、财务流程及报销程序11
A、财务流程11
B、财务审批报销程序：
12
四、超市业财务治理规定13
（一）财务基础治理工作规定13
（二）超市业财务处置规定16
（三）仓库财务帐务处置规定25
（四）单据传递规定26
（五）采购单据传递流程：
27
（六）供给商结算程序：
28
（七）单据治理规定：
29
（八）清点作业流程：
30
（九）固定资产、低值易耗品治理方法及要求：
34
（十）生鲜、散油核算方法：
37
（十一）数据治理规定：
39
（十二）营业外收入的相关规定：
41
（十三）合同建帐治理规定42
（十四）赠品、礼物、奖券治理规定42
（十五）出入库治理规定43
（十六）降低本钱、操纵费用的治理方法：
44
（十七）固定资产报废、处置责任界定及帐务处置46
（十八）厂家单据治理及帐务处置规定48
（十九）现场制作防损管控方法——毛利率管控法：
48
（二十）异地供给商供货操作流程49
（二十一）外出摊位单据传递流程50
五、财务考核51
一、职位职责
（一）财务总监职位职责
1、协助总领导执行有关财务方面的决策，操纵和监督财务运作，参与决策性会议。
2、负责公司财务的整体动作和计划。
3、负责检查、催促财务主管、信息主管的工作情形。
4、分析公司经营功效，为公司领导提供决策性财务信息。
5、负责项目投资及各项费用的预算审批把关工作。
6、考核公司各项费用支出，提高经济效益。
7、负责对财务、信息主管进行考核，并负责财务部职位设置、人员调整工作，报请公司领导奖惩、任免财务人员。
8、负责制定公司各项预算及考核体系。
九、监督、检查财务纪律的执行情形。
9、认真完成上级领导交办的其他临时性工作。
（二）财务主管职位职责
1、负责公司的经济核算工作，组织编制和审核会计报表，及时组织编制财务预算和结算。
2、负责审查各店各项开支，审查各部门的费用打算，并转报财务总监。
3、不按期抽查各分公司库存再现金和备用金情形。
4、检查、催促财务人员认真执行各项财务规章制度。
5、负责检查和监督会计、出纳人员的工作，并按会计程序处置日常财务核算。
6、负责与财税、金融等职能部门的和谐联系，及时把握财税动向。
7、参与财务工作的决策性会议。
8、进行本钱费用预测、打算操纵核算、分析和考核催促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
9、成立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。
10、负责起草公司半年、年度财务工作总结。
1一、负责公司财务打算的编制、年度财务预算、决算的编制和相关财务文件的起草、修改和落实执行。
12、检查催促各分公司经济的一切帐册、报表、单据，做到装订完整，编号齐全，妥帖保管。
13、负责各分公司会计业务培训工作，使各职位会计熟练把握本职位的业务知识，标准程序和有关工作环节。
14、认真完成领导安排的其它临时性工作。
（三）会计职位职责
1、会计必需严格执行会计法律法规和会计制度，健全会计帐目，设置会计科目和会计帐薄。
2、会计应依照齐全的单据，完整的原始凭证，及时登帐，以确保会计核算的准确性。
3、按期进行固定资产低值易耗品清查、记录、损坏的应查明缘故，妥帖处置。
4、审核把关各项费用开支，对不合理、不合手续的，有权拒绝报销。
5、审核记帐凭证，保证凭证的准确性。
6、对现金实行有打算不超支，无打算不开支，超过库存限额及时存银行。
7、降低本钱费用，增加企业利润，制定整体预算打算。
8、编制会计报表，分析经营功效，为领导宏观决策提供依据。
9、和谐好税务、银行、工商部门的外部关系。
10、严格执行公司的各项规章制度。
11、认真完成领导交办的其它临时性工作。
（四）出纳职位职责
1、负责现金收付，出纳之外的会计人员不得经管现金、有价证券等。
2、掌管保险柜，对现金及有价证券的平安负责。
3、审核报销单据，对不合法、不合手续的单据，有权拒绝报销。
4、负责兑换零钞，保证营业正常进行。
五、负责现金日记账逐笔记录，依照记账凭证编制现金报表，并经会计审签。
天天下班前清点库存现金，做到日清月结，发觉过失查找不留宿，对不按现金治理规定进行清点清查而造成的资金损失，由个人负责补偿。
六、负责认真执行银行账户治理和结算规定，不向外单位和个人出租出借银行账户，严格执行单据法规定，支票利用必需按规定要素填写。
不利用银行账户弄非法活动。
7、负责现金、银行存款账的对账工作，做到账款相符、账账相符，及时编制“银行存款余额调剂表”，做好未达账项的清理工作，避免呆账项形成。
按期不按期地同意财务负责人、主管会计对现金、银行账的抽查。
八、负责填写银行结算单据和现金日记账记载，笔迹要工整标准。
9、不许诺擅自借款，挪用资金，白条抵库。
10、及时提供领导所需数据。
11、不超限额保留现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。
12、认真完成领导交办的其它临时性工作。
（五）烟酒记帐员职位职责
一、依照公司财务要求，成立数量、金额明细帐。
二、依据天天出入库单据及时记录数量明细帐、金额帐。
3、及时汇总出入库金额，上报会计。
4、汇总销售小票，记录数量明细帐，核算毛利。
五、全面负责月底烟酒柜台盘存及核算，显现盈、亏时，踊跃帮忙查找缘故。
六、核算盘存表金额，上报财务，与财务对帐。
7、认真完成领导交办的其它临时性工作。
二、公司会计制度
（一）总那么
1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
2、会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动
3、会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。
4、会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确信。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末和按期，是指月末、季末、半年末和年末。
5、会计核算以人民币为记帐本位币。
6、会计记账采纳借贷记账法。
7、会计记录的文字利用中文。
8、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营功效。
9、会计信息符合国家宏观经济治理的要求,知足有关各方了解公司财务状况和经营功效的需要，知足公司增强内部经营治理的需要。
10、会计核算依照规定的会计处置方式进行，会计指标口径一致、彼此可比。
11、会计处置方式前后各期一致，不得随意变更。
如确有必要变更，将变更的情形、变更的缘故及其对公司财务状况和经营功效的阻碍，在财务报告中说明。
12、会计核算及时进行。
13、会计记录和会计报表清楚明了，便于明白得和利用。
14、会计核算以权责发生制为基础。
15、收入与其相关的本钱、费用彼此配比。
16、会计核算遵循谨慎原那么的要求，合理核算可能发生的损失和费用。
17、各项财产物资按取得时的实际本钱计价。
物价变更时，除国家还有规定者外，不得调整其账面价值。
18、会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。
凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。
19、财务报告全面反映公司的财务状况和经营功效。
关于重要的经济业务，单独反映。
（二）资产
一、资产是公司拥有或操纵的能以货币计量的经济资源，包括各类财产、债权和其他权利。
2、资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
3、流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各类存款、短时间投资、应收及预付款项、存货等。
4、现金及各类存款依如实际收入和支出数记账。
五、短时间投资是指各类能够随时变现、持有时刻不超过一年的有价证券和不超过一年的其他投资。
有价证券应按取得时的实际本钱记账。
当期的有价证券收益，和有价证券转让所取得的收入与账面本钱的差额，计入当期损益。
短时间投资以账面余额在会计报表中列示。
六、应收及预付款项包括：
应收单据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。
应收及预付款项按实际发生额记账。
应收账款能够计提坏账预备金。
坏账预备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。
各类应收及预付款项及时清算、催收，按期与对方对账核实。
经确认无法收回的应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。
待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。
7、存货是指公司在经营进程中为销售或耗用而贮存的各类资产，包括商品、产成品、半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
各类存货按取得时的实际本钱核算。
各类存货发出时，利用加权平均法确信其实际本钱。
各类存货按期进行清查清点。
关于发生的盘盈、盘亏和过时、变质、毁损等需要报废的，及时进行处置，计入当期损益。
各类存货在会计报表中以实际本钱列示。
八、长期投资是指不预备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
长期投资在会计报表中分项列示。
一年内到期的长期投资，在流动资产下单列项目反映。
九、固定资产是指利用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在利用进程中维持原先物质形态的资产，包括衡宇及建筑物、机械设备、运输设备、工具器具等。
固定资产按取得时的实际本钱记账。
在固定资产尚未交付利用或已投入利用但尚未办理完工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；在此以后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。
固定资产折旧依照固定资产原值、估量净残值、估量利用年限，采纳年限平均法计算。
固定资产的原值、累计折旧和净值，在会计报表中别离列示。
为购建固定资产或对固定资产进行更新改造发生的实际支出，在会计报表中单独列示。
固定资产按期进行清查清点，关于固定资产盘盈、盘亏的净值和报废清理所发生的净损失计入当期损益。
10、无形资产是指公司长期利用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、高作权、土地利用权、商誉等。
购入的无形资产，按实际本钱记账；同意投资取得的无形资产，依照评估确认或合同约定的价钱记账；自行开发的无形资产，按开发进程中实际发生的支出数记账。
各类无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。
1一、递延资产是指不能全数计入昔时损益，在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，作为开办费入账。
开办费在公司开始经营以后的必然年限内分期平均摊销。
租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。
各类递延资产的未摊销余额在会计报表中列示。
1二、其他资产是指除以上各项目之外的资产。
（三）欠债
一、欠债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。
二、欠债分为流动欠债和长期欠债。
3、流动欠债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内归还的债务，包括短时间借款、应付单据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
各项流动欠债按实际发生数额记账。
欠债已经发生而数额需要估量确信的，合理估量，待实际数额确信后，进行调整。
流动欠债的余额在会计报表中分项列示。
4、长期欠债是指归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
将于一年内到期归还的长期欠债。
在流动欠债下单列项目反映。
（四）所有者权益
一、所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权，包括公司投资人对公司的投入资本和形成的资本公积金、盈余公积金和未分派利润等。
二、投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各类财产物资。
投入资本按实际投资数额入账。
3、资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、同意捐赠的资产价值等。
4、盈余公积金是指依照国家有关规定从利润中提取的公积金。
盈余公积金按实际提取数记账。
五、未分派利润是公司留于以后年度分派的利润或待分派利润。
六、投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分派利润的各个项目，在会计报表中分项列示。
如有未弥补亏损，应作为所有者权益的减项反映。
（五）收入
一、收入是公司在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。
包括大体业务收入和其他业务收入。
二、公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。
公司在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认营业收入。
3、销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
（六）费用
一、费用是公司在经营进程中发生的各项花费。
二、直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入经营本钱；发生的各项间接费用，按必然标准分派计入经营本钱。
3、公司行政治理部门为组织和治理经营活动而发生的治理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益。
4、本期支付应由本期和以后各期负担的费用，按必然标准分派计入本期和以后各期。
本期尚未支付但应由本期负担的费用，预提计入本期。
五、本钱计算一样按月进行。
六、公司按实际发生额核算费用和本钱。
采纳定额本钱或打算本钱方式的，合理计算本钱不同，月终编制会计报表时，调整为实际本钱。
7、公司正确、及时地结转当期损益。
（七）利润
一、利润是公司在一按期间的经营功效，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
二、公司发生亏损，按规定的程序弥补。
3、利润的组成和利润分派的各个项目，在会计报表中分项列示。
（八）财务报告
一、财务报告是反映公司财务状况和经营功效的书面文件，包括资产欠债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情形说明书。
二、资产欠债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。
3、损益表是反映公司在一按期间的经营功效及其分派情形的报表。
4、现金流量表是反映在必然会计期间现金收入和支出情形的会计报表。
五、会计报表能够依照需要，采纳前后期对例如式编列。
采取前后期对例如式编列的，上期的项目分类和内容与本期不一致的，将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。
六、会计报表依照记录完整、查对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
7、公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或实质上拥有被投资公司操纵权的，编制归并会计报表。
八、会计报表附注是为帮忙明白得会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的说明，其内容要紧包括：
所采纳的要紧会计处置方式；会计处置方式的变更情形、变更缘故和对财务状况和经营功效的阻碍；超级常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于明白得和分析报表需要说明的事项。
三、财务流程及报销程序
A、财务流程
一、对公司各部门资金统一调配。
二、各块用款须提早3天上报财务总监，以便合理安排资金。
3、财务结算时由采购部各块主管审核价位及库存量，采购部领导签字后，由财务部核票结算。
4、原那么上个人不得借款，特殊情形下，需个人借款的，必需由财务总监审批后方可，并从当月工资中扣除。
五、业务招待：
依照公司《业务招待治理规定》执行。
六、采购用款由各块采购人员提出用款打算，由采购领导审核，公司副总把关，报财务总监审批。
7、广告开支由企划领导提出用款打算，报总办主任审批后，由财务总监审核，安排用款。
八、微机耗材开支由信息部领导提出用款打算，由财务总监安排用款。
九、车辆修理费用，由车辆负责人打用款申请报总领导审批后，由财务总监安排资金。
10、日常开支（包括办公用品、日经常使用品、招待用烟、茶等），由经办人申请，报总办主任审批，财务总监签字。
1一、工资由出纳结合行政部依据考勤编制，行政部复核、财务部审核，总领导签字后方可发放。
B、财务审批报销程序：
一、业务招待：
由经办人签字，注明日期、事由、人数，部门主管核票、副总把关、总领导签字、财务总监核准后方可报销。
二、采购费用：
含过路费、停车费、餐费（每人天天10元标准），由采购人员签字，采购领导把关，副总审核，财务核票后方可报销（原那么上不得外住，特殊情形经总领导批准后方可，住宿标准按公司相关规定执行）。
3、广告费用：
由经办人签字，总办主任把关，财务部核票，副总把关，总领导签字，财务总监核准后方可报销。
4、车辆定点维修，定点加油，由车辆负责人把关，财务部核票，副总把关，总领导签字，财务总监核准后方可报销（月底结帐）。
五、微机耗材：
由经办人签字，信息主管把关，财务部核票，副总把关，总领导签字，财务总监核准后方可报销。
六、日常开支，由经办人签字，各块负责人把关：
（1）100元以下由财务主管签字后方可报销。
（2）100-300元由财务总监签字后方可报销。
（3）300元以上由总领导签字后方可报销。
7、差旅费：
公出车船费按实际金额报销，市内交通仅报公交车费，住宿标准：
市县级城市每人天天50元（10元餐费＋40元住宿费）；省级城市每人天天85元（15元餐费＋70元住宿）；特区级城市每人天天170元（40元餐费＋130元住宿）；假设公司员工出差地址为该员工家庭所在，公司再也不补助住宿费用；小车司机实行定额补助，市内出车（含市区50千米之内）天天补助5元；市外出车（50千米之外）天天补助10元；在外住宿的按一样人员出差标准执行；经批准参加会议的人员，凡有会议主办方开具会议费收据的，据实报销会议费用，再也不另行补助；费用自理的，按出差标准执行；参加各类培训学习的人员，只报销往来交通费和培训费，再也不另行补助；公司职工乘坐公司汽车外出，当天返回的不按出差处置，不发生业务招待的，每人补助10元餐费，超支自理；如需发生业务招待的，按公司《招待治理规定》标准执行，再也不享受本条餐费补助；出差时刻在一天以上的，公司再也不派车。
8、公司各部门召开会议，如需就餐的必需请示财务总监批准后方可，但每人每餐标准不得超过5元。
九、商（产）品报殘：
仓库保管人员打报殘单，由各业务部门负责人审核把关、财务总监签字后方可报殘。
10、其它：
如补偿、工伤等不可控因素，费用在2000元（含）以下的，由财务总监审批把关，2000元以上的，须总领导审批把关。
11、对外公益活动，如捐赠、赞助、慰问等一次性价值在2000元（含）以下的，财务总监审批把关，2000元以上的，须报总领导审批把关。
13、固定资产、低值易耗品报损处置必需报防损部备案，财务总监批准后方可实施。
四、超市业财务治理规定
（一）财务基础治理工作规定
A、现金治理规定
一、收支两条线，不许诺以收盖支或不入帐，收支相抵。
二、现金日记帐日清月结，保证现金和帐面相符。
3、不许诺擅自借款，挪用资金，白条抵库。
4、现金库存限额不超过6万（含零钱）。
B、收款收据治理规定
一、收款收据公司统一印刷，统一治理，统一发放。
二、店内收款收据的日常治理参照一般发票治理方法，专人治理，编号利用，不准遗失，不然，除扣额外，每一个月对责任人处以50－100元的罚款。
3、收款收据需再次领历时，必需上交上次领用的收款收据存根，不然，财务部不予再次发放。
C、原始单据治理规定
一、费用报销后，费用原始单据必需加盖：
“现金付讫”章。
二、收款收据、现金交款单等收款原始单据，收到现金后，必需加盖“现金收讫”章。
3、现金自采报帐后，报帐封面必需加盖“现金收讫”章，入库单加盖“附件”章。
4、本地供给商结算后，结算封面必需加盖“现金付讫”章，入库章加盖“附件”章。
五、厂家租赁户按期结算，结算后，领据加盖“现金付讫”章，结算原始单据加盖“附件”章。
六、各业务部结算厂家，财务核算后，填制“金佰汇厂家结算单”，一式两联，两人签字后，第一联公司财务部，加盖“金佰汇结算专用章”，入库单加盖“已核”章，第二联自留。
7、不许诺擅自改写、补写原始单据。
八、发生退货时，除按要求填写退货单外，必需有厂家代表签字。
D、记帐凭证治理规定
一、凭证制作日期必需大于原始单据发生日期。
二、相同经济业务内容和类别的原始单据能够填制一张记帐凭证，不同经济业务内容和类别的原始单据不能够填制一张记帐凭证。
3、记帐凭证和摘要应与原始单据内容一致，正确反映经济业务的要紧内容。
4、月末费用、本钱、收入结转必需有附件说明。
（1）费用结转附费用明细说明。
（2）烟酒本钱结转附收入、毛利、本钱说明。
（3）超市本钱（不含生鲜散油）结转附计算进程说明。
●超市收入＝微机汇总收入－超市联营收入－其他收入－生鲜散油收入
●超市毛利＝微机汇总毛利－微机生鲜散油毛利
●超市应结转本钱＝上述公式中的（超市收入－超市毛利）
●超市实际结转本钱＝超市应结转本钱＋结转本钱、丢失后的财务帐面微机实盘价差。
五、凭证制作要求有日期、经济业务内容、制单人、审核人、附件张数等。
六、记帐凭证必需按发生日期持续编号。
7、一本凭证汇总一张科目汇总表，不许诺多本凭证归并汇总一张科目汇总表。
八、填制凭证、记录帐薄进程中，文字或数字记错时，可划红线更正。
文字错误时，可只划销错误部份更正；数字错误时，应将全数数字划销更正，不可只划销错误数字更正。
九、费用类、本钱类科目除月末结转显现结转显现贷方金额外，其他时刻不许诺显现贷方金额，发生相关业务时，可采纳红字冲销法。
10、收入类科目除月末结转显现借方金额外，其他时刻不许诺显现借方金额，发生相关业务时，可采纳红字冲销法。
1一、记帐凭证应当连附的原始凭证、科目汇总表，依照编号顺序排列整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位、年度、月份、起讫日期、起讫号码、起讫册数、装订人等，但每册凭证厚度不超过3.5厘米。
E、会计帐薄治理：
一、帐薄封面必需填制帐薄的名称，如固定资产、累计折旧等。
二、帐薄启用表必需填制单位、帐薄名称、帐薄编号、启用日期、经管人员等。
3、帐页启历时，必需填制利用的会计科目。
4、凡需结出余额的帐户，结出后，应当在“借或贷”栏内注明“借或贷”字样，没有余额的，在“借或贷”栏内注明“平”字样，并在余额栏内以特定符号表示。
五、每一帐页记录完毕后转下页时，应结出本月借、贷方发生额及余额，并在摘要栏内加盖“过次页”“承前页”字样。
六、资产类、所有者权益类、损益类明细必需结计本月合计，并在下面通栏划红线，欠债类不需要结计本月合计的，月末结出余额后，在最后一笔经济业务下通栏划红线。
F、会计报表治理规定
一、按公司要求填写，注明单位、日期等。
二、报表之间逻辑平稳关系要成立。
3、报表附注说明与报表关系要一致。
G、严禁白条抵库的规定
原那么上不赊销经营，特殊情形下，需赊销的，必需有经办人签字，业务部门领导签字，总领导批准后方可，标明结款时限并负责全额收回，不然造成的损失由经办人及业务部门领导各担50%，工商部门抽检取走商品时必需有当区主管，业务部门领导签字后方可，并负责取回，确实不能取回的，必需在两个月内作以帐务处置，金额在1000元以上的必需报财务总监批准后方可帐务处置。
不管是赊销仍是职能部门抽检的商品，必需及时将单据转交财务部门，财务即时挂帐处置，并有权催促相关人员收回欠款或收回商品。
（二）超市业财务处置规定
一、实收资本的核算
企业收到投资时，按投资的内容不同，作如下会计分录：
借：
银行存款、固定资产……
贷：
实收资本
二、递延资产的核
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