基础会计复习资料物流本科电子商务专科适用201.docx
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基础会计复习资料物流本科电子商务专科适用201
《基础会计》复习资料（物流本科、电子商务专科适用）
一、名词解释（20分）
1、负债---是指过去的交易事项形成的、预期会导致经济利益流出企业现时义务。
2、财产清查---是指是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的
核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
3、会计账簿---是由按照会计科目开设的，由一定格式帐页组成的、以会计记账凭
证编号为依据，全面地、系统地、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。
4、财务报表---是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
它是企业
财务会计报告的重要内容。
包括：
资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注。
5、资产---是指过去的交易事项或者形成的、由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
6、会计科目---会计对象的具体内容是会计要素，而每一个会计要素都包含若干具体项目，我们将表现会计要素具体内容的这些项目称为会计科目。
会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目,也是账户的名称。
7、未达账项---是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递时间的不同，而造成一方已经记账，另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。
8、复式记账法---对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记的一种方法。
9、所有者权益--是指企业资产扣除负债后的由所有者享有的剩余权益。
10、原始凭证---是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任,并作为记账原始依据的一种会计凭证。
11、会计凭证---是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，并作为登记账簿依据。
12、权责发生制---又称为应收应付制或应计制，是以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任即权责的发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务。
二、简答题（20分）
1、什么是会计的职能？
会计的基本职能有那些？
各自有什么特点？
答：
会计的职能是指会计所具有的功能。
反映和控制是会计的基本职能。
（一）会计的反映职能。
它是指连续、系统和完整地记录、计算和报告各单位的经济活动情况。
反映是会计的首要职能，它具有以下特点：
（1）会计信息具有可比性。
（2）会计提供的信息具有客观性和可验证性。
（3）会计提供的信息具有连续性和综合性。
（二）会计的控制职能。
它是指对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的调控。
会计控制具有以下特点：
（1）会计控制具有强制性和严肃性。
（2）会计控制具有适时性、连续性和全面性。
（3）会计控制具有综合性。
反映和控制是会计的两个基本职能，会计的反映职能是会计控制职能的基础，会计控制职能则又贯穿于会计反映的全过程，两者相辅相成，既发挥各自作用，又紧密联系。
2、简述原始凭证审核内容
（1）审核原始凭证的真实性、合法性
（2）审核原始凭证的合理性（3）审核原始凭证的完整性（4）审核原始凭证的正确性。
3、什么是复式记账？
复式记账有什么基本特征（优缺点）？
答：
复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。
其优点为：
（1）一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。
（2）二是可以利用账户记录通过进行试算平衡，检查账户记录的正确性。
4、会计对象要素之间的关系
答：
会计对象要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
各个会计对象要素之间在数量上存在着一种平衡关系，可用公式表示如下：
资产=负债+所有者权益
利润=收入—费用
由于利润实际上也属于所有者权益，所以可将上述两个公式合并如下：
资产=负债+所有者权益+利润
5、账户的基本结构
答：
账户的基本结构是指每一账户都必须有能记录会计要素数量增减变动的两个基本部位（栏目）。
反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。
即每一账户分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。
账户名称加上登记增加额和减少额的两方，构成了账户的基本框架。
而作为实际使用的账户，一般包括以下项目：
账户名称、金额（增加金额、减少金额、余额）、日期、凭证号数、摘要等内容。
账户中所记录的金额有：
期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。
本期增加额又称本期增加发生额，是指一定时期内账户中记录的增加金额。
本期减少额又称本期减少发生额，是指一定时期内在账户中记录的减少金额。
期初余额和本期增加额之和与本期减少额相抵后的差额即期末余额。
本期的期末余额转入下期，就是下期的期初余额。
以上四种金额的关系可以用下列等式表示：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
6、什么是权责发生制和收付实现制？
两者的区别何在？
其各自的适用范围是什么？
（特点）
答：
（1）概念。
权责发生制又称为应收应付制或应计制，是以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任即权责的发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务。
收付实现制又称为现收现付制或现金制，是与权责发生制相对应的一种会计基础，它以实际收到或支付现金的时间来确认各会计期间的收入、费用。
（2）区别。
权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
收付实现制基础要求，凡是当期收到和支付的现金，都作为当期的收入和费用；凡是当期没有实际收到和付出现金，都不计入本期收入和费用。
（3）适用范围。
采用权责发生制，可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的成本费用相配比，正确计算出各期的经营成果。
因此，我国的《基本会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
采用收付实现制，由于没有将各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用进行配比，因而也就不能正确计算各期的经营成果，但其会计核算手续相对简单，同时也使得会计利润与现金流量比较同步。
目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
7、什么是永续盘存制和实地盘存制？
各有什么优缺点？
各自适用于哪些存货？
（特点）
答：
（1）实地盘存制又称“定期盘存制”。
是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。
实地盘存制的优点是可以简化日常核算工作。
主要缺点有两点：
一是不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；二是到挤出的销售成本不一定符合实际情况，如在工作中出现差错、毁损、被盗丢失等情况，因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的安全。
因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。
其他存货一般不宜采用实地盘存制。
（2）永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。
采用这种方法，对存货的增加和减少，平时都要在账簿中连续加以记录，并随时结出账面结存数。
永续盘存制的优点是可以时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强存货管理。
缺点是加大了日常核算工作量。
因此在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制。
（3）实地盘存制与永续盘存制的区别
①对各项财产物资账簿中记录的方法不同；
②进行财产清查盘点的目的不同。
8.为什么企业要进行期末账项调整？
其包括哪几种类型？
答：
权责发生制基础要求，不论款项是否支付，凡是本会计期间已经实现的收入和应该负担的费用，都要计入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和本期应该负担的费用，即使相关款项已经收付，也不能计入本会计期间的收入和费用。
因此，每个会计期末都要对已经入账和没有入账的相关收入、费用进行必要的调整，以便正确计算本期损益。
账项调整的内容有五种类型：
应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预付费用的调整；其他账项的调整。
三、填表题（10分）
（一）编制科目汇总表（10分）
要求：
1、根据1-10题业务，编制有关会计分录
2、根据1-10题会计分录，编制科目汇总表
1、出售A产品100件，单价170元，B产品5件，单价150元,同时以银行存款代垫运费500元，货款及代垫运费未收到。
借：
应收账款18250
贷：
主营业务收入17750
银行存款500
2、用银行存款900元预付企业一年财产保险费。
借：
其他应收款900
贷：
银行存款900
3、以现金支付业务招待费200元。
借：
管理费用200
贷：
库存现金200
4、以现金支付李明借款1000元。
借：
其他应收款—王平1000
贷：
库存现金1000
5、计算本月生产工人工资30000元，车间管理人员工资7000元，厂部管理人员工资3000元。
借：
生产成本30000
制造费用7000
管理费用3000
贷：
应付职工薪酬40000
6、本月计提固定资产折旧60000元，其中车间固定资产折旧40000元，企业管理部门固定资产折旧20000元。
借：
制造费用40000
管理费用20000
贷：
累计折旧60000
7、收到投资人投入的专利权，经双方协商，价值30000元。
借：
无形资产30000
贷：
实收资本30000
8、计算企业本月应负担的银行借款利息8200元。
借：
财务费用8200
贷：
应付利息8200
9、李明报销差旅费850元，前借款1000元，余款退回。
借：
管理费用850
库存现金150
贷：
其他应收款1000
10、本月制造费用47000元，结转计入产品成本。
借：
生产成本47000
贷：
制造费用47000
编制方法：
①将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；
②按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填列在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内；
③按会计科目汇总后，应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行试算平衡。
科目汇总表
会计科目
本期发生额
借方
贷方
库存现金
银行存款
应收账款
财务费用
管理费用
制造费用
主营业务收入
其他应收款
应付职工薪酬
累计折旧
生产成本
应付利息
实收资本
无形资产
150
18250
8200
24050
47000
1900
77000
30000
1200
1400
47000
17750
1000
40000
60000
8200
30000
合计
206550
206550
（二）编制利润表
1、编制利润表
甲公司20x9年度有关会计科目的累计发生额
会计科目
1—12月累计发生额（元）
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加
其他业务成本
营业外支出
所得税费用
1756729
12317
-70307
500
665183
249000
451000
51200
92307
8000
320
54668
利润表
20×9年12月31日单位：
元
项目
本月金额
本年累计金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额
减：
所得税费用
四、净利润
1769046
673183
92307
249000
451000
51200
-70307
182049
500
320182229
54668
127561
解：
计算该公司的营业利润、利润总额和净利润如下：
①营业利润=主营业务收入+其他业务收入一（主营业务成本+其他业务成本）一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益=1756729+12317-（665183+8000）-92307-249000-451000-51200-70307=182049
2利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=182049+500-320=182229
③净利润=利润总额一所得税费用=182229-54668=127561
2、教材p249习题六答案
解：
利润表
20×9年12月31日单位：
元
项目
本月金额
本年累计金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额
减：
所得税费用
四、净利润
132000
66200
4500
20000
19120
800
1000
2500
3000
25880
1100
500
26480
6620
19860
（三）银行存款余额调节表
月末，企业银行存款日记账余额为57100元，银行对账单余额为67000元。
发现有以下几笔未达账项：
⒈销售产品，收到转账支票一张11800元，企业已记账，银行尚未记账；
⒉企业支付货款开出转账支票一张2700元，企业已记账，银行尚未记账；⒊银行代企业支付水电费2000元，银行已入账，企业尚未记账；
⒋银行收到企业委托收款21000元，银行已入账，企业尚未记账。
试据此编制企业银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额：
57100
银行对账单余额：
67000
加：
银行已收企业未收款
21000
加：
企业已收银行未收款
11800
减：
银行已付企业未付款
2000
减：
企业已付银行未付款
2700
调节后余额：
76100
调节后余额：
76100
四、分录题（*号为补充题）（30分）
（1）收到投资人投入的现金6000元，银行存款500000元，新设备
800000元，材料100000元，专利权500000元。
借：
库存现金6000
银行存款500000
固定资产800000
原材料100000
无形资产500000
贷：
实收资本1906000
（2）从银行借款，其中200000元期限3年，100000元期限1年，已存入银行。
借：
银行存款300000
贷：
长期借款200000
短期借款100000
（3）A购入材料一批，价值50000元，材料未验收入库，货款以银行存款支付。
借：
在途物资50000
贷：
银行存款50000
B上述材料验收入库时：
借：
原材料50000
贷：
在途物资50000
（4）A购入材料一批，价值20000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：
原材料20000
贷：
应付账款20000（应付票据）
B以银行存款20000元偿付赊购材料款。
借：
应付账款20000（应付票据）
贷：
银行存款20000
*（5）A购入材料一批，价值50000元，已用银行存款预付货款。
借：
预付账款50000
贷：
银行存款50000
B收到上述材料40000元，余款退回。
借：
原材料40000
贷：
预付账款40000
借：
银行存款10000
贷：
预付账款10000
（6）用银行存款35000元，购置新设备一台。
（其中，装卸费1000元）
借：
固定资产35000
贷：
银行存款35000
（7）从银行存款中提取现金1000元备用。
借：
库存现金1000
贷：
银行存款1000
（8）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金。
借：
其他应收款—王平5000
贷：
库存现金5000
（9）A经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金。
借：
管理费用3800
库存现金1200
贷：
其他应收款—王平5000
*B经理王平报销差旅费5600元，差额以现金补付。
借：
管理费用5600
贷：
其他应收款—王平5000
库存现金600
（10）本月材料仓库发出材料如下：
生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。
借：
生产成本40000
制造费用5000
管理费用2000
贷：
原材料47000
（11）计算分配本月职工工资：
生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资8000元（专设销售门市部一般消耗领用材料A元）。
借：
生产成本20000
制造费用3000
管理费用8000（销售费用A）
贷：
应付职工薪酬31000
*（12）通过银行发放本月职工工资31000元。
借：
应付职工薪酬31000
贷：
银行存款31000
（13）依据规定企业按职工工资总额的14％计提职工福利费。
借：
生产成本2800
制造费用420
管理费用1120
贷：
应付职工薪酬4340
（14）公司计提固定资产折旧：
生产车间使用的固定资产折旧费3000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。
借：
制造费用3000
管理费用4200
贷：
累计折旧7200
*（15）以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。
借：
制造费用720
管理费用140
贷：
银行存款860
（16）预提企业本月应负担的银行借款利息800元。
借：
财务费用800
贷：
应付利息800
*以银行存款6500元支付本季度借款利息（其中5000元是前两月已确认预提但尚未支付的利息，1500元属于本月的利息）。
借：
财务费用1500
应付利息5000
贷：
银行存款6500
以银行存款支付银行贷款手续费200元。
借：
财务费用200
贷：
银行存款200
*（17）A用银行存款预付企业一年财产保险费（杂志费、房屋租金）2400元。
借：
其他应收款2400
贷：
银行存款2400
B摊销应由本月负担的企业财产保险费（杂志费、房屋租金）200元。
借：
管理费用200
贷：
其他应收款200
（18）【月末结转】，将本月制造费用11420元计入所生产甲产品的生产成本。
借：
生产成本11420
贷：
制造费用11420
（19）【月末结转】公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。
结转已完工甲产品的全部生产成本74220元。
借：
库存商品74220
贷：
生产成本74220
（20）销售甲产品，销货款100000元尚未收到。
借：
应收账款100000（应收票据）
贷：
主营业务收入100000
（21）收到购货单位归还前欠甲产品货款100000元，存入银行。
借：
银行存款100000
贷：
应收账款100000（应收票据）
（22）公司销售甲产品价值30000元，收到货款10000元并存入银行，其余20000元尚未收到。
借：
银行存款10000
应收账款20000
贷：
主营业务收入30000
（23）用银行存款20000元支付产品广告费、包装费、运输费、办公费。
借：
销售费用20000
贷：
银行存款20000
*（24）计算分配本月销售机构职工工资6000元。
借：
销售费用6000
贷：
应付职工薪酬6000
（25）计算并结转应交纳的城市维护建设税、教育费附加4500元。
借：
营业税金及附加4500
贷：
应交税费4500
（26）【月末结转】结转已销售甲产品的实际生产成本65000元。
借：
主营业务成本65000
贷：
库存商品65000
（27）以现金支付违约罚款500元。
借：
营业外支出500
贷：
库存现金500
*（28）取得罚款净收入1200元，款存银行。
借：
银行存款1200
贷：
营业外收入1200
*（29）A企业销售不适用的材料一批，价款2000元。
借：
银行存款2000
贷：
其他业务收入2000
B结转上述已销售材料的实际成本1500元。
借：
其他业务成本1500
贷：
原材料1500
（30）将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。
借：
主营业务收入130000[（20）+（22）]
贷：
本年利润130000
（31）将企业本期发生的营业成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用和营业外支出等费用科目结转入“本年利润”账户。
借：
本年利润109920
贷：
主营业务成本65000（26）
营业税金及附加4500（25）
销售费用20000（23）
管理费用19120[（9）+（10）+（11）
+（13）+（14）]
财务费用800（16）
营业外支出500（27）
（32）按规定税率25%，计算企业应缴纳的所得税。
借：
所得税费用5020
贷：
应交税费5020
利润总额=130000-109920=20080（元）
应交所得税=20080×25%=5020（元）
净利润=20080-5020=15060（元）
（33）将所得税结转“本年利润”账户。
借：
本年利润5020
贷：
所得税费用5020
（34）企业将实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。
借：
本年利润15060
贷：
利润分配—未分配利润15060
*将本年亏损xxxx元转入利润分配账户（列明细账）
借：
利润分配---未分配利润xxxx
贷：
本年利润xxxx
（35）按企业净利润的10％，提取盈余公积金。
借：
利润分配—提取法定盈余公积1506
贷：
盈余公积—法定盈余公积1506
*向投资者分配利润5000元。
借：
利润分配—应付利润5000
贷：
应付股利5000
（36）将“利润分配”账户下“提取盈余公积”等明细账户的余额，转入“利润分配—未分配利润”明细账户。
借：
利润分配—未分配利润1506
贷：
利润分配—提取法定盈余公积1506
（*利润分配—应付利润）
（37）收到本季度存款利息25000元（前两月已
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