贸易业务风险管控探讨.ppt

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2014年4月28日主讲人：

王景波贸易业务风险管控探讨贸易业务风险管控探讨贸易业务存在的风险严格控制的贸易业务34严格禁止的贸易业务2业务探讨的背景1业务探讨的背景第一部分业务探讨的背景业务探讨的背景针对近年来部分企业以自有资金或银行授信，通过贸易及针对近年来部分企业以自有资金或银行授信，通过贸易及物流仓储等形式为客户提供变相融资服务业务，一些地区发生物流仓储等形式为客户提供变相融资服务业务，一些地区发生利用钢材库存或仓单重复质押骗取资金案件，并逐步向其他商利用钢材库存或仓单重复质押骗取资金案件，并逐步向其他商品领域蔓延，严重危及企业和国有资产安全。

为此，国资委品领域蔓延，严重危及企业和国有资产安全。

为此，国资委20132013年年44月下发月下发3131号文号文关于进一步加强中央企业大宗商品经营关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知业务风险防范有关事项的紧急通知对贸易业务提出了严格的对贸易业务提出了严格的要求要求。

20142014年年44月国资委再次召集相关事务所召开座谈会，重申月国资委再次召集相关事务所召开座谈会，重申贸易业务风险，要求事务所、审计师严格把关并补充披露相关贸易业务风险，要求事务所、审计师严格把关并补充披露相关央企贸易业务的专题报告。

央企贸易业务的专题报告。

严格禁止的贸易业务第二部分u一、融资性贸易u二、闭环交易u三、采购和销售对象均为同一集团u四、毛利为零或为负，同时实物流证据不足u五、无实物流转证据的贸易一、融资性贸易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务融资性业务其实质为本不具备金融功能但具有相对融资性业务其实质为本不具备金融功能但具有相对资金优势的企业为市场中的其他资金缺乏主体以商品购资金优势的企业为市场中的其他资金缺乏主体以商品购销的形式向其提供资金支持的一种销的形式向其提供资金支持的一种“类银行类银行”业务业务，即即所谓的所谓的“影子银行影子银行”业务业务。

融资性贸易资金占用大、业务风险高、收益与风险融资性贸易资金占用大、业务风险高、收益与风险严重不对等、潜在较大经营风险。

严重不对等、潜在较大经营风险。

国资委国资委3131号文将融资号文将融资性贸易列为高风险业务性贸易列为高风险业务，严禁开展无商品实物严禁开展无商品实物、无货权无货权流转或原地转库的融资性业务流转或原地转库的融资性业务。

一、融资性贸易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务融资性贸易常见的两种情形：

融资性贸易常见的两种情形：

（一）变相对外借款情形

（一）变相对外借款情形AA企业支付预付款给企业支付预付款给BB企业，使其长期占用，约定资金占用利率，即企业，使其长期占用，约定资金占用利率，即该笔业务的利润为该笔业务的利润为BB企业支付给企业支付给AA企业的借款利息。

结算时企业的借款利息。

结算时AA企业将利企业将利息加计入销售价格开票给息加计入销售价格开票给BB企业指定的企业指定的CC企业（企业（CC企业往往为企业往往为BB企业实企业实质控制的企业），资金通过质控制的企业），资金通过CC企业回流。

贸易过程中无实物流转，实企业回流。

贸易过程中无实物流转，实质为质为AA企业向外部企业提供借款，严格禁止。

企业向外部企业提供借款，严格禁止。

BB企企业业AA企企业业CC企企业业间隔较长预付款预付款加计利加计利息销售息销售资金资金回流回流B企业指定通过C企业回流资金一、融资性贸易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务融资性贸易常见的两种情形：

融资性贸易常见的两种情形：

（二）对外提供开票渠道情形

（二）对外提供开票渠道情形BB、CC企业约定拆借资金，利用企业约定拆借资金，利用AA企业开票实现资金流转，企业开票实现资金流转，AA企业充当企业充当为外部企业提供开票渠道且虚增贸易额角色。

交易过程无实物流转为外部企业提供开票渠道且虚增贸易额角色。

交易过程无实物流转不具有商业实质，严格禁止。

不具有商业实质，严格禁止。

BB企企业业AA企企业业CC企企业业B、C企业之间拆借资金资金资金资金资金二、闭环交易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务闭环交易指同一商品来回买卖，交易三方或多方形成闭闭环交易指同一商品来回买卖，交易三方或多方形成闭环交易。

此类交易目的可能存在两种情形，一是开具票环交易。

此类交易目的可能存在两种情形，一是开具票据套取银行资金；二是虚增贸易额。

此类业务无商业实据套取银行资金；二是虚增贸易额。

此类业务无商业实质，严格禁止。

质，严格禁止。

二、闭环交易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务闭环交易两种情形：

闭环交易两种情形：

（一）三方形成闭环

（一）三方形成闭环AA企业从企业从BB企业采购一批货物销售给企业采购一批货物销售给CC企业，而企业，而CC企业的该批货物又是企业的该批货物又是从从BB企业采购的，三方形成闭环交易，属于严格禁止模式。

企业采购的，三方形成闭环交易，属于严格禁止模式。

A企业B企业C企业二、闭环交易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务闭环交易两种情形：

闭环交易两种情形：

（二）多方形成闭环

（二）多方形成闭环即通过即通过44、55家企业（个别情形下涉及的企业更多）来回买卖同一商家企业（个别情形下涉及的企业更多）来回买卖同一商品。

此类业务为三方闭环交易的延伸，此类闭环交易从某一企业流品。

此类业务为三方闭环交易的延伸，此类闭环交易从某一企业流程貌似正常交易，但实质为虚增贸易额，严格禁止。

对于此类模式程貌似正常交易，但实质为虚增贸易额，严格禁止。

对于此类模式需要企业在交易中认真甄别。

需要企业在交易中认真甄别。

三、采购和销售对象为外部同一集团严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务该该模模式式的的表表现现形形式式为为AA企企业业从从外外部部某某集集团团所所属属的的BB公公司司采采购购货货物物，销销售售给给该该集集团团所所属属的的CC公公司司。

此此种种贸贸易易模模式式规规避避了了新新兴兴际际华华合合并并报报表表收收入入抵抵消消，但但虚虚增增了了外外部部集集团团合合并并报报表表的的收收入入项项目目，此此类类交交易易无无商商业业实实质质，明明确确禁禁止止此此类类贸贸易易。

即即使使相相关关业业务务合合同同、资资金金流流、实实物物流等资料齐全也不应确认收入。

流等资料齐全也不应确认收入。

四、毛利为零或为负，同时实物流证据不足严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务AA企企业业从从BB企企业业采采购购货货物物，销销售售给给CC企企业业，毛毛利利为为零零（包包括括单单笔笔为为零零或或正正负负相相抵抵为为零零）或或者者为为负负，同同时时仅仅有有业业务务货货权权转转移移证证明明，没没有有运运单单或或仓仓储储单单等等外外部部证证据据证证明明实实物物流流转转的的真真实实性性，可可以以得得出出贸贸易易业业务务无无商商业业实实质的判断，因此即使资金流齐全也不应确认收入。

质的判断，因此即使资金流齐全也不应确认收入。

五、无实物流转证据的贸易严格禁止严格禁止的贸易业务的贸易业务无无实实物物流流转转的的贸贸易易不不具具有有商商业业实实质质。

集集团团所所属属企企业业实实物物流流转转通通过过自自身身仓仓库库或或租租用用的的仓仓库库情情况况较较少少，主主要要是是在在上上游游企企业业或或下下游游企企业业的的仓仓库库交交货货，且且运运费费均均由由对对方方负负担担。

对对于于此此类类业业务务，应应分分情情形形取取得得实实物物流流转转证证据据：

若若在在上上游游企企业业仓仓库库交交货货，则则下下游游企企业业会会委委托托物物流流公公司司或或自自行行派派车车提提货货；若若下下游游企企业业仓仓库库交交货货，则则上上游游企企业业会会委委托托物物流流公公司司或或自自行行派派车车送送货货。

对对方方委委托托物物流流公公司司运运输输的的，取取得得物物流流公公司司的的运运单单及及发发票票复复印印件件可可证证明明实实物物的的流流转转。

下下游游企企业业自自行行派派车车提提货货的的，需需要要下下游游企企业业开开具具提提货货函函提提货货，同同时时保保存存货货物物交交接接过过程程的的磅磅单单、验验收收单单等等资资料料以以证证明明实实物物流流转转；上上游游企企业业将将货货物物自自行行运运至至下下游游企企业业仓仓库库交交货货的的，上上游游企企业业的的出出库库单单、下下游游企企业业的的入入库库单单、货货物物交交接接过过程程的的磅磅单单、验验收收单单等等资资料证明实物流转。

料证明实物流转。

严格控制的贸易业务第二部分u一、质押融资业务u二、与主业无关的贸易u三、有实物流但毛利为负u四、转口贸易u五、垫资贸易一、质押融资业务严格控制严格控制的贸易业务的贸易业务国国资资委委3131号号文文要要求求各各央央企企将将质质押押融融资资业业务务纳纳入入高高风风险险业业务务范范围围，分分类类清清理理、从从严严管管控控。

对对于于此此类类业业务务，要要按按照照国国资资委委3131号号文文要要求求制制定定相相关关制制度度规规范范管管理理、严严格格控控制制风风险险。

集集团团所所属属企企业业通通过过贸贸易易形形成成的的仓仓单单、票票据据等等质质押押为为本本企企业业融融资资，应应该该严严格格控控制制规规模模，注注意意风风险险，避避免免因因规规模模过过大大资资金金链链断断链链对对贸贸易易业业务务的的反反噬噬风险。

风险。

二、与主业无关的贸易严格控制严格控制的贸易业务的贸易业务20132013年年结结合合国国资资委委下下发发的的3131号号文文、集集团团总总部部与与二二级级公公司司、会会计计师师事事务务所所一一起起对对下下属属4444户户重重点点企企业业进进行行专专项项调调研研和和检检查查，根根据据调调研研情情况况统统一一制制定定了了贸贸易易业业务务专专业业化化、实实体体化化的的调调整整原原则则，要要求求所所属属企企业业退退出出非非主主业业贸贸易易业业务务。

从从20132013年年审审计计情情况况看看，仍仍有有部部分分工工业业企企业业开开展展了了与与主主业业无无关关的的贸贸易易业业务务，为为此此我我们们建建议议各各企企业业严严格格按按集集团团要要求求开开展展贸贸易易业业务务，严严控控与与主主业业无无关关且且毛毛利率低的贸易业务。

利率低的贸易业务。

三、有实物流但毛利为负严格控制严格控制的贸易业务的贸易业务对对于于企企业业生生产产经经营营中中存存在在的的有有实实物物流流转转但但毛毛利利预预期期为为负负的的业业务务，应应严严格格管管控控。

此此类类贸贸易易业业务务事事前前应应经经过过充充分分的的论论证证其其可可行行性性及及给给企企业业带带来来潜潜在在的的效效益益、判判断断风风险险与与收收益益对对等等性性再再进进行行决决策策。

但但该该类类业业务务的的前前提提是是必必须有实物流、有商业实质。

须有实物流、有商业实质。

四、转口贸易严格控制严格控制的贸易业务的贸易业务转口贸易收入确认的两种情形：

转口贸易收入确认的两种情形：

（一）按业务收入全额确认收入的前提是该笔业务是企业的自营业

（一）按业务收入全额确认收入的前提是该笔业务是企业的自营业务，即企业自主选择供应商、客户及商品并独立与之签订采购合同务，即企业自主选择供应商、客户及商品并独立与之签订采购合同和销售合同，并按照合同约定在相应的阶段承担货物持有期间的风和销售合同，并按照合同约定在相应的阶段承担货物持有期间的风险。

险。

（二）按代理合同的约定只将代理费确认为收入。

这类情况企业实

（二）按代理合同的约定只将代理费确认为收入。

这类情况企业实质从事的是代理业务而非自营业务，即与该业务相关的供应商、客质从事的是代理业务而非自营业务，即与该业务相关的供应商、客户及商品并非由企业决定，企业也不提供资金，只按代理合同约定户及商品并非由企业决定，企业也不提供资金，只按代理合同约定在代理事项完成前或完成后分阶段或一次性收取代理费。

与代理有在代理事项完成前或完成后分阶段或一次性收取代理费。

与代理有关的货物风险根据代理合同约定执行。

关的货物风险根据代理合同约定执行。

四、转口贸易严格控制严格控制的贸易业务的贸易业务转口贸易的方式选择上要审慎。

第一种模式的特点