中级会计师《中级会计实务》复习题集第5304篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第5304篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。
甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。
2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元（不含增值税）。
当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年11月5日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元（满足资本化条件）。
2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。
则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
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【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
D
【解析】：
2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。
甲公司编制的会计分录如下：
借：
投资性房地产—成本3200
累计折旧120
公允价值变动损益280
贷：
固定资产3600
借：
投资性房地产—在建3200
贷：
投资性房地产—成本3200
借：
投资性房地产—在建1200
贷：
银行存款等1200
借：
投资性房地产—成本4400
贷：
投资性房地产—在建4400
借：
公允价值变动损益800
贷：
投资性房地产—公允价值变动800
2.甲公司因合同违约被起诉，至2017年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的可能性大致相同，另需支付诉讼费用1万元。
甲公司2017年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为（）万元。
A、20
B、34
C、36
D、50
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【知识点】：
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】：
C
【解析】：
应确认预计负债的金额=（20+50）/2+1=36（万元），选项C正确。
3.A公司以其持有的一项投资性房地产换入B公司的一项专利权。
A公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
交换日，该项投资性房地产的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元。
A公司另向B公司支付补价100万元。
假设该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。
A、3500
B、3600
C、4000
D、4600
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
A公司换入专利权的入账价值=（5000-1000-500）+100=3600（万元）。
4.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。
A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。
5.甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。
2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。
该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。
甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为（）万元。
A、100
B、50
C、56
D、106
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【知识点】：
第6章>第4节>无形资产出租
【答案】：
B
【解析】：
甲公司会计处理如下：
借：
银行存款106
贷：
其他业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）6
借：
其他业务成本50
贷：
累计摊销50
影响营业利润的金额=100-50=50（万元）。
6.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A、即征即退增值税
B、增值税出口退税
C、减免的所得税
D、政府对企业注资
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
7.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。
A、历史成本反映的是资产过去的价值
B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
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【知识点】：
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：
C
【解析】：
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
8.下列各项中，关于或有事项的说法正确的是（）。
A、或有事项的现存状况是过去及将来的事项所引起的客观存在
B、或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性
C、或有事项只能对企业发生不利影响
D、所有的不确定性均属于或有事项
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【知识点】：
第12章>第1节>或有事项的概念及其特征
【答案】：
B
【解析】：
或有事项的现存状况是过去的交易或事项所引起的客观存在，选项A错误；或有事项会对企业产生有利或不利的影响，选项C错误；企业会计处理过程中具有不确定性的事项并非都是或有事项，选项D错误。
9.企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。
在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。
被更换部件的账面原价为800万元。
固定资产更新改造后的入账价值为（ ）万元。
A、2200
B、1720
C、1200
D、2199
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产的后续支出
【答案】：
B
【解析】：
固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（万元）。
10.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2017年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2017年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目年末金额为（）万元。
A、96
B、90
C、66
D、78
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
编制2017年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年末金额=（800-704）-（800-704）÷8×6/12=90（万元）。
11.关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（）。
A、应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露
B、不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露
C、不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
D、满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认
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【知识点】：
第21章>第2节>捐赠收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。
民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。
12.下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是（）。
A、受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产
B、受托代理业务通常应当签订明确的书面协议，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同签订的
C、民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理
D、在受托代理业务中民间非营利组织有权力改变受益人和受托代理资产的用途
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【知识点】：
第21章>第2节>受托代理业务的核算
【答案】：
D
【解析】：
在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。
选项D表述不正确。
13.2016年1月1日，甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业，为期5年。
甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。
由于连续亏损，2017年1月1日，甲企业将餐馆转租给丙公司，以赚取租金差价。
下列说法中正确的是（ ）。
A、甲企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报
B、乙企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报
C、丙公司2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报
D、甲企业2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报
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【答案】：
B
【解析】：
对于甲企业而言，经营租入再转租的建筑物，企业不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；对于乙企业而言，则属于其投资性房地产，选项A错误，选项B正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项C和D错误。
请注意，此题并不是问什么时候要将这栋办公楼列报为投资性房地产，而是考核在2017年12月31日这个时点，甲、乙企业应该如何列报。
14.A公司2017年10月1日取得B公司80％股份，能够对B公司实施控制。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。
2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2018年12月31日，尚未将上述存货对外出售。
假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为（）万元。
A、40
B、36
C、24
D、20
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【知识点】：
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
2018年应确认的少数股东损益=[200-（100-80）]×20％=36（万元）。
15.下列各项中，关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是（）。
A、以存货进行清偿视同销售该存货，要确认收入并结转成本
B、以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益
C、以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目
D、以交易性金融资产进行清偿，无需将原计入公允价值变动损益的金额应结转至投资收益
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
B
【解析】：
债务人以无形资产清偿债务，应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益。
其公允价值（含增值税）与清偿债务账面价值的差额计入营业外收入（即债务重组利得）。
选项D：
根据2019年新教材规定，处置交易性金融资产，不用将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益。
16.下列各项中，关于外币财务报表折算的会计处理中不正确的是（）。
A、合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目，编制合并财务报表时，比照母公司对子公司的净投资原则处理
B、以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益
C、在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中其他综合收益项目反映
D、以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用
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【知识点】：
第16章>第2节>外币财务报表折算的一般原则
【答案】：
D
【解析】：
选项D，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。
17.某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2018年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40000万元。
税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。
该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、0
B、2000
C、8000
D、10000
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
D
【解析】：
预收账款账面价值为40000万元，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异40000万元，应确认递延所得税资产=40000×25％=10000（万元）。
18.下列项目中，违背可比性要求的是（）。
A、企业当年利润完成情况不佳，将当期计提的存货跌价准备全部转回
B、建造固定资产达到预定可使用状态后，将利息支出费用化计入当期损益
C、由于管理上的要求将存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法
D、将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行后续计量
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【知识点】：
第1章>第2节>可比性
【答案】：
A
【解析】：
选项A属于滥用会计估计，违背可比性要求。
19.2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．53％。
2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
A、1070
B、1090
C、1182．53
D、1200
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【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
B
【解析】：
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。
20.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。
A、17
B、153
C、200
D、18
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的处理原则
【答案】：
A
【解析】：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=（500-300）×（1-15%）×10%=17（万元）。
21.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。
A、固定资产的大修理费用一定予以资本化
B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理
C、企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产的后续支出
【答案】：
C
【解析】：
固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。
22.企业发生债务重组，债务人以非现金资产进行清偿，不考虑坏账准备及增值税等其他因素，对于债权人而言应确认债务重组损失的是（ ）。
A、收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额
B、收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额
C、收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额
D、收到非现金资产的账面价值小于其公允价值的差额
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
C
【解析】：
债务人以非现金资产清偿债务，债权人应将收到非现金资产的公允价值（含增值税）小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。
23.关于企业会计政策变更的会计处理方法，下列说法中错误的是（）。
A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益
B、企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行
C、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理
D、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额，选项A错误。
24.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。
甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。
则此项会计差错累积影响数为（）万元。
A、30
B、22．5
C、20．25
D、16．2
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【知识点】：
第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×（1-25％）=22．5（万元）。
25.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。
2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），在交换日的公允价值为200万元。
乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元．公允价值和计税价格均为200万元。
甲公司另向乙公司支付价款32万元。
假定该项资产交换具有商业实质。
甲公司换入办公设备的入账价
A、180
B、200
C、234
D、190
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
因不涉及换入资产相关税费，换入办公设备的入账价值为其公允价值200万元。
或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值税进项税额=200+32-200×16%=200（万元）。
26.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。
2017年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额为（）万元。
A、-40
B、-80
C、180
D、-90
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【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
A
【解析】：
与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-（900-500）/5×6/12=-40（万元）。
会计分录如下：
2017年6月5日
借：
固定资产900
贷：
银行存款900
2017年6月30日
借：
银行存款500
贷：
固定资产500
2017年12月31日
借：
管理费用40
贷：
累计折旧40
27.甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50
A、20000
B、120000
C、60000
D、0
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：
A
【解析】：
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。
28.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为514．1万元（含增值税，适用增值税税率为6％）。
该无形资产于2016年12月1日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。
2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。
则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为（ ）万元。
A、235．88
B、170．11
C、165．23
D、210．5
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【知识点】：
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】：
B
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