全国税务机关纳税服务规范.docx

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全国税务机关纳税服务规范

全国税务机关纳税服务规范

（2.3版）

2015年11月

目　　录

1　税务登记规范1

1.1　设立登记1

　单位纳税人设立登记1

　个体经营纳税人设立登记3

　临时经营纳税人设立登记5

　自然人纳税人登记6

　扣缴税款登记8

1.2　变更登记10

　变更登记（涉及税务登记证件内容变化）10

　变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）12

　纳税人跨县（区）迁出13

　纳税人跨县（区）迁入15

1.3　停复业登记17

　停业登记17

　复业登记18

1.4　注销登记21

　注销登记（单位及查账征收个体工商户）21

　注销登记（定期定额个体工商户）23

1.5　遗失补办27

　税务登记证件遗失补办27

1.6　报告备案登记29

　存款账户账号报告29

　财务会计制度及核算软件备案报告31

1.7　报验登记33

　《外出经营活动税收管理证明》开具33

　外出经营报验登记34

　《外出经营活动税收管理证明》缴销36

1.8　非正常户处理38

　非正常户解除38

1.9　“三证合一、一照一码”事项…..40

　补充信息采集................................................................................40

　信息变更……................................................................................42

　开具清税证明................................................................................43

2　税务认定规范47

2.1　增值税一般纳税人资格登记47

　增值税一般纳税人资格登记47

　增值税一般纳税人资格认定（达到标准）（事项取消）48

　选择按小规模纳税人纳税48

2.2　征收方式认定50

　增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税50

　对纳税人变更纳税定额的核准51

　印花税核定调整或取消52

2.3　税收优惠资格备案55

　安置残疾人就业增值税即征即退资格备案55

　软件企业增值税即征即退资格备案56

　资源综合利用增值税即征即退资格备案56

黄金交易期货增值税即征即退资格备案57

飞机维修劳务增值税即征即退资格备案58

大型水电企业增值税即征即退资格备案59

光伏发电增值税即征即退资格备案60

　管道运输服务增值税即征即退资格备案60

部分地区国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

　　　　　增值税即征即退资格备案61

　有形动产融资租赁服务增值税即征即退资格备案62

生产销售铂金增值税即征即退资格备案63

2.4　出口退（免）税资格备案65

　出口退（免）税资格备案65

　出口退（免）税资格认定变更（事项取消）…………………..67

　出口退（免）税资格认定注销（事项取消）………………….67

　集团公司具有免抵退税资格成员企业备案67

2.5　其他事项认定69

　消费税最低计税价格的核定审批（白酒）（事项取消）69

　消费税最低计税价格的核定审批（卷烟）（事项取消）69

　汇总缴纳消费税审批69

　汇总缴纳增值税审批70

　企业符合特殊性税务处理规定条件的认定（事项移动）71

　印花税票代售许可71

　境外注册中资控股企业居民身份认定72

　境外注册中资控股居民企业主管税务机关的变更74

　非境内注册居民企业选择主管税务机关的批准（事项取消）75

　非居民合同项目备案75

　成本分摊协议报告76

　中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序77

　预约定价安排续签79

　非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业

　　　　　　所得税的审批80

　企业符合特殊性税务处理规定条件的跨境重组业务

　　　　　　的核准（事项取消）................................................................81

　非居民企业间接转让财产事项报告81

　非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的备案85

3　发票办理规范89

3.1　发票领用89

　增值税发票核定89

　增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批91

　普通发票核定93

　印有本单位名称发票核定93

　申请使用经营地发票95

　增值税发票核定调整96

　普通发票核定调整98

　增值税税控系统专用设备初始发行99

　增值税税控系统专用设备变更发行100

　增值税税控系统专用设备注销发行101

　发票发放102

　发票退回104

3.2　发票开具106

　专用发票代开106

　普通发票代开107

　代开普通发票作废108

　红字增值税专用发票开具申请109

　红字货物运输业增值税专用发票开具申请110

3.3　发票验旧113

　发票验旧113

　增值税专用发票存根联数据采集114

　发票认证116

　未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批117

　逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批119

　海关完税凭证数据采集120

3.4　发票缴销123

　发票缴销123

3.5　发票相关服务124

　增值税发票挂失、损毁报备124

　普通发票挂失、损毁报备125

　发票真伪鉴别125

　有奖发票兑奖127

4　申报纳税规范131

4.1　增值税申报131

　增值税一般纳税人申报131

　增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报135

4.2　消费税申报139

　烟类应税消费品消费税申报139

　酒类应税消费品消费税申报140

　成品油消费税申报141

　小汽车消费税申报143

　电池消费税申报144

　涂料消费税申报145

　其他类消费税申报146

4.3　营业税申报148

　营业税申报148

4.4　车辆购置税申报150

　车辆购置税申报150

4.5　企业所得税申报153

　居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报

　　　　　（适用查账征收）153

　居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报

　　　　　（适用核定征收）154

　居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收）156

　居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）162

　居民企业清算所得税申报164

　非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）165

　非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）166

　非居民企业所得税年度纳税申报（适用据实申报）167

　非居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）169

　企业符合特殊性税务处理规定条件的申报（事项删除）170

4.6　个人所得税申报171

　自然人纳税人个人所得税自行纳税申报171

　生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报173

4.7　房产税申报176

　房产税申报176

4.8　城镇土地使用税申报178

　城镇土地使用税申报178

4.9　土地增值税申报180

　土地增值税申报180

　房地产开发项目土地增值税清算申报181

4.10　耕地占用税申报184

　耕地占用税申报184

4.11　资源税申报186

　资源税申报186

4.12　契税申报188

　契税申报188

4.13　印花税申报190

　印花税申报190

4.14　车船税申报191

　车船税申报191

4.15　烟叶税申报194

　烟叶税申报194

4.16　城市维护建设税申报196

　城市维护建设税申报196

4.17　基金（费）申报198

　废弃电器电子产品处理基金申报198

　文化事业建设费申报199

　教育费附加和地方教育附加申报199

4.18　定期定额户申报200

　定期定额个体工商户申报200

　定期定额个体工商户分月汇总申报204

4.19　外出经营活动情况申报206

　外出经营活动情况申报206

4.20　委托代征申报208

　委托代征申报208

4.21　代扣代缴申报210

　扣缴义务人申报210

　扣缴非居民企业所得税、营业税、增值税申报211

　扣缴个人所得税申报213

　扣缴车船税申报214

4.22　财务会计报告报送216

　财务会计报告报送216

4.23　重大涉税情况报告218

　欠税人处置不动产或大额资产报告218

　纳税人合并分立情况报告219

　发包、出租情况报告220

4.24　延期申报纳税222

　对纳税人延期申报的核准222

　对纳税人延期缴纳税款的核准224

4.25　退（抵）税办理226

　多缴税款及退付利息办理226

　生产企业免抵退税审批228

　外贸企业免退税审批232

　营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税

　　　　　　审批235

　逾期申报退（免）税批准238

　车辆购置税退税审核239

　耕地占用税退税审核242

4.26　授权（委托）划缴协议244

　授权（委托）划缴协议244

5　优惠办理规范248

5.1　增值税优惠248

　增值税留抵税额退税优惠办理248

　增值税即征即退优惠办理250

　增值税核准类优惠办理（事项取消）252

　增值税优惠备案252

5.2　消费税优惠256

　消费税退税优惠办理256

　消费税核准类优惠办理（事项取消）258

　消费税优惠备案258

5.3　营业税优惠261

　营业税核准类优惠办理（事项取消）261

　营业税优惠备案261

5.4　车辆购置税优惠277

　列入车辆购置税免税图册办理277

　车辆购置税优惠备案278

5.5　企业所得税优惠282

　非居民企业享受税收协定待遇办理282

　企业所得税优惠备案284

5.6　个人所得税优惠294

　个人所得税批准类优惠办理（事项取消）294

　个人所得税优惠核准294

　个人所得税优惠备案296

　非居民个人享受税收协定待遇办理299

5.7　房产税优惠303

　房产税优惠办理303

　房产税优惠备案304

5.8　城镇土地使用税优惠314

　城镇土地使用优惠办理314

　城镇土地使用税优惠备案315

5.9　土地增值税优惠328

　土地增值税优惠办理328

　土地增值税优惠备案329

5.10　耕地占用税优惠332

　耕地占用税优惠办理332

5.11　资源税优惠335

　资源税优惠办理335

　资源税优惠备案336

5.12　契税优惠339

　契税优惠办理339

5.13　印花税优惠348

　印花税优惠备案348

5.14　车船税优惠355

　车船税优惠备案355

5.15　城市维护建设税优惠359

　城市维护建设税优惠备案359

5.16　教育费附加优惠361

　教育费附加优惠备案361

6　证明办理规范364

6.1　证明开具364

　完税证明开具364

　完税凭证换开、重开366

　《中国税收居民身份证明》开具367

　服务贸易等项目对外支付税务备案369

　《非居民企业汇总申报企业