浅谈工业企业明细账的编制.docx

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浅谈工业企业明细账的编制

课程设计任务书

学生姓名：

专业班级：

指导教师：

工作单位：

管理学院会计系

题目:

初始条件：

1.财会实训教学软件系列：

基础会计V6.0厦门网中网软件有限公司；

2.某企业单位一个月发生的经济业务有关的原始资料、会计核算制度；

3.其他材料。

要求完成的主要任务:

完成该企业当年12月份各项经济业务的全套账务处理，包括填制凭证，登记账簿，计算利润，进行年终利润结算，编制主要会计报表，上述全套账务处理保存资料刻制光盘随附课程设计说明书。

撰写有关会计核算方法问题的小论文。

时间安排：

2月25日——3月8日

2月25-26日仔细阅读和分析设计资料；复习巩固会计核算流程；

2月27日基础会计专项实训

2月28日基础会计综合实训—

（1）原始凭证的填制与审核

3月1日

（2）各种记账凭证编制与审核

3月4日（3）账簿的设置与登记、对账和结账

3月5日（4）资产负债表、利润表的编制

3月6-7日撰写课程设计说明书（有关会计核算方法问题的小论文）

3月8日课程设计答辩。

指导教师签名：

年月日

系主任（或责任教师）签名：

年月日

浅谈工业企业明细分类账的编制

1明细分类账简介

1.1明细分类账的概念

明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账。

它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。

一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。

是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源阶性质。

1.2明细账与总账的关系

总分类账户与明细分类账户二者之间是密切相关的，总分类账户对所属明细分类账户起着控制和统驭作用，是明细分类账户的综合化；明细分类账户是对其应属的总分类账户起详细的补充说明作用，是总分类账户的具体化。

二者结合，构成了完整的账户应用体系。

总分类账户与明细账户的关系可以概括为：

（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。

总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

（2）对企业所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面记入有关明细分类账户，记录时要以相同方向，相等的金额，在同一会计期间分别计入相关的总分类账户和相关明细分类账户。

1.3设置明细分类账的作用

总分类账簿和明细分类账簿虽然各有其登记的特点，但就其在核算上的作用来说，它们是相互补充的。

明细分类账簿的用途是提供有关经济业务的详细资料。

它所提供的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。

1.4明细分类账的账户设置及格式种类

需设置的明细账有“交易性金融资产”（根据投资种类和对象设置）、“应收账款”（根据客户名称设置）、“其他应收款”（根据应收部门、个人、项目来设置）、“长期股权投资”（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、“固定资产”（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、“应付账款”（根

据应付账款对象设置）、“其他应付款”（根据应付的内容设置）、“应付职工薪酬”（根据应付部门设置）、“应交税费”（根据税金的种类设置）、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”（均按照费用的构成设置）。

企业可根据自身的需要增减明细账的设置。

日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。

明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。

明细分类账按其账页格式，明细账一般分为三栏式明细分类账簿、数量金额式明细分类账簿和多栏式明细分类账簿三种。

2三栏式明细账的编制

2.1三栏式明细账的结构

三栏式明细分类账簿的格式与三栏式总分类账簿的格式基本相同，设有“借、贷、余”三个基本栏次，但一般不设置反映对应科目的栏次。

三栏式明细账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。

例如对“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等总账科目的明细分类核算，就可采用三栏式明细账进行。

在此次会计循环试验中，涉及到的三栏式明细账--应收账款明细账截图如下：

2.2三栏式明细账的登记方法

明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证进行登记，并且登记时必须保持与总账的平行登记，以便于保证账簿间的相互核对。

2.2.1日期栏的填写

三栏式明细账年份根据记账凭证的日期填写。

月、日的第一栏填写的必须是当月

第一天。

如：

12月份的明细账，第一栏的日期就要填12月01日而不能填12月1日，这是必须注意的，我在实验过程中由于粗心也填错过这些日期。

自第二栏的日期开始，每一栏日期的填写根据记账凭证上的日期逐一填写，日期必须按时间顺序填写，以体现明细账登帐的连续性。

最后一栏的日期必须是本月的最后一天。

如：

12月份的明细账，最后一栏的日期就要填12月31日。

2.2.2凭证号数及种类的填写

三栏式凭证栏的填写既要填凭证种类又要填凭证号数。

每一栏的凭证号数必须根依的

记账凭证的凭证号数逐一对应填写。

如果没有所依据的记账凭证，那么凭证号数可以不填。

2.2.3摘要的填写

与记账凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精炼。

如图所示的摘要栏：

收到氨纶股份前欠的货款是根据记账凭证的摘要栏填写的。

三栏式明细账摘要栏的第一栏必须填“承前页”字样，为了将上月发生的应收账款结转到本页，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

对需要结记本月发生额的账户，在摘要栏的最末一栏填“本月合计”。

如果该月份是当年的最后一个月份，则需要结记“本年累计”，在“本月合计”的下一栏填“本年累计”。

对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，在摘要栏不需要填“本月合计”和“本年累计”，只需要在登完记账凭证上的业务后将每页末的余额结转次页。

2.2.4借贷方的填写

借贷方金额的填写也是以记账凭证为依据如实在明细账上加以登记。

承前页金额应分清借贷方，若借方有余额则在“借或贷”这一栏写上“借”，如果借贷余额为零则记为“平”。

最后一栏填写“本月合计”的金额，将每一明细账本月发生额的合计填在“本月合计”金额栏，但不包括“承前页”金额栏所列的金额，也不包括“结转成本费用类账户”所列的金额。

如果所列的明细账本月没有发生额，那么该栏的金额栏就空白，不需填写。

3多栏式明细账的编制

3.1设置多栏式明细账的结构

多栏式明细账的设置和登记细项目设置若干专栏，以便归类、集中登记这些明细科目或明细项目全部金额的账簿。

多栏式明细账适用于那些要求对金额进行分析的有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算，例如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、“生产成本”等总账科目的明细核算，可采用多栏式。

在此次会计循环试验中，涉及到的多栏式明细账--管理费用明细账截图如下：

3.2多栏式明细账的种类

3.2.1借方多栏式明细账

●账页结构：

该账是在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏，并直接在借方栏再按明细项目分设若干专栏，也可对借方栏再单独开设借方金额分析栏并在栏内按照明细项目分设若干专栏。

●适用范围：

它适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算。

如“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等明细账。

登记方法：

依据记账凭证顺序逐笔逐日登记。

各明细项目的贷方发生额因其未设置贷方专栏，则用“红字”登记在借方栏及明细项目专栏内，以表示对该项目金额的冲销或转出。

3.2.2贷方多栏式明细账

●账页结构：

该账是在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏，并直接在贷方栏再按明细项目分设若干专栏，也可对贷方栏再单独开设贷方金额分析栏并在栏内按照明细项目分设若干专栏。

●适用范围：

它适用于贷方需设多个明细项目的收入、资本类账户的明细分类核算。

如“主营业务收入”、“营业外收入”等明细账。

3.2.3借贷方多栏式明细账

借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细项目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。

在本次会计循环实验中并没有涉及到。

3.2多栏式明细账的填制

由于三栏式明细账的介绍十分详细，因此在多栏式明细账的填制方面只谈一下多栏式明细账的填制与三栏式不同的地方。

3.2.1凭证号数的填写

多栏式凭证栏的填写与三栏式凭证栏的填写有所不同。

三栏式凭证栏的填写既要填凭证种类又要填凭证号数。

而多栏式凭证栏的填写只需填写凭证号数。

3.2.2借贷方的填写

此次会计循环实验的多栏式明细账采用的格式是借方多栏式明细账。

直接在借方栏再按明细项目分设若干专栏。

没有设置贷方专栏。

如果贷方有发生额就用红字填列，则表示相反方向的金额。

金额的填写必须与记账凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行。

借方金额栏的第一栏直接根据上期结转的金额分明细账填列。

从第二栏开始根据记账凭证管理费用的明细账一一对应填列。

3.2.3合计栏的填写

多栏式明细账与三栏式明细账在登记金额上有明显的不同，三栏式明细账在填列金额时有明显的“借”方、“贷”方和余额，而多栏式明细账因为有借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账和借方贷方多栏式明细账其金额的填列也不尽相同。

多栏式明细账的合计数并不是借方与贷方的差额。

4数量金额式明细账的填制

4.1数量金额式明细账的结构

数量金额式明细分类账，一般在“收入、发出、结存”栏目下还分别设有“数量、单价、金额”等专栏，用来登记财产物资的收入、发出和结存的数量和金额。

数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。

例如对“原材料”、“产成品”、“固定资产”等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。

在此次会计循环试验中，涉及到的数量金额式明细账--原材料明细账截图如下：

4.2数量金额式明细账的登记方法

填写明细账的名称，如原材料--甲酮数量金额式明细账：

根据明细账本的顺序进行填写：

根据物品的入库单等单据填写所核算的物体名称、规格和类别等信息，如01丙酮；

根据物品的入库单等单据填写所核算的物体的仓储信息及计量单位，如第一仓库、千克

等等；

根据记账凭证上的时间来填写，如果是12月5日使用则要记为12月05日；

根据记账凭证上的凭证类型与编号来填写；

根据记账凭证上的摘要来填写，应保证简单明了且能将经济事务的主要内容表达清楚；

根据记账凭证上的数量、单价和金额来如实填写；

根据公式“日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额”进行数量的填写，如果没有余额，则填写“0”字；单价则按企业确定的计价方式进行填写；

复核、记账、核准人员的签章，。

5结语

会计是一门实习操作性很强的学科，这也是我当初选择会计专业的原因之一。

较之整天在教室里接受枯燥无聊的理论，我更倾向于实践与理论相结合的教学方式。

回首这两周的《会计循环实验》历程，从最初的练习到最后的完整实验，从填写一张简单的现金支票错误百出到正确编制出资产负债表和利润表，从只会写会计分录到独立走完完整的会计记账流程，我在短短的时间里收获颇丰。

正所谓“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”只有在实践中才能真正把知识牢牢的掌握，只有通过实践才能发现自身的不足。

在实验中，每一步都要谨慎填写。

小到日期，大到报表的编制，都要全身心得投入进去。

否则，本应大写的日期写成了小写，本来应写成“零壹拾”却变成了“壹拾”，还有记账凭证右边的“附单据张”，含零比较多的数据的填写都是十分细小但是易错的地方。

这几日的练习不仅让我学习到知识，还了解到做事不能粗心大意，心浮气躁，做任何事情都要有耐心、恒心，毅力。

这种严谨的态度也是会计工作者应该具有的品质。

还有就是要到不明白的地方就要及时询问老师，或是和同学们交流研究，不能模棱两可，似是而非，这是会计人员的大忌

会计是一门严谨性的学科，要想真正把它学好，除了牢牢掌握理论知识，还要在具体的工作中进行实践，不然就是“纸上谈兵”，没有任何意义。

其中更重要的是要有严谨的态度，任何的疏忽大意都可能导致严重的后果，所以在工作和学习的过程中要注意认真仔细的品质的培养。

在练习的同时，我也发现了这款模拟软件的不足之处。

填完一张原始凭证或者记账凭证之后通常都需要盖章。

而到底是盖什么章呢，无需我们深思，因为当点击签章的时候，如果不需要盖章，那么就不会有印章的图案出现，如果需要盖章，也只会出现需要使用的印章的图案，这样大大降低了我们盖错章的几率，不利于我们学会如何盖章。

而在使用记账凭证登记明细账时，为了防止漏记和重记，便于查阅，记账完毕后应在记账凭证上打“√”表示已经记账，但在练习时，我们没有经历过这一步，而诸如此类的问题也不少。

虽然我们在软件中虚拟了一次会计循环，但却是不完整的（如总账的编制部分每个账户都做了一遍，但是明细账却只有三个账户设有题目，没有达到很好地练习目的）。

我们希望这个模拟软件能增强实战性，让我们具体了解在实践中企业会计的操作流程，同时更加形象可观的了解理论所阐述的内容，为日后的会计工作打下了坚实的基础。

参考文献

工业企业会计制度（９２）财会字第６７号

《会计学原理》石本仁中国人民大学出版社

本科生课程设计成绩评定表

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专业、班级

课程设计题目：

课程设计答辩或质疑记录：

成绩评定依据：

最终评定成绩（以优、良、中、及格、不及格评定）

指导教师签字：

年月日