中注协发布年报审计情况快报第十二期.docx

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中注协发布年报审计情况快报第十二期

2012年3月30日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：

3月21日—3月27日，沪深两市共有281家上市公司披露了2011年年度报告（详见附表1），其中，沪市主板132家，深市主板36家，中小板83家，创业板30家。

从审计报告类型看，277家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（ST昌鱼、*ST中钨、罗平锌电和汉王科技）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

被出具带强调事项段无保留意见审计报告的4家上市公司中，3家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因监管行动的未来结果存在不确定性：

1.ST昌鱼。

截至审计报告日，ST昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确,公司的持续经营存在重大不确定性。

2.*ST中钨。

*ST中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易。

其控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入*ST中钨，但截至审计报告日，该重组事项尚未能完成，导致*ST中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。

3.罗平锌电。

罗平锌电2010年、2011年两年连续亏损，截至2011年12月31日，累计未分配利润为-21,123.73万元，流动负债高于流动资产38,906.31万元，经营活动产生的现金流量净额连续2年均为负数，资金周转困难。

罗平锌电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

4.汉王科技。

2011年12月22日，汉王科技收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）《调查通知书》（稽查总队调查通字11380号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对汉王科技立案稽查。

截至财务报表批准日，证监会对汉王科技的稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。

截至3月27日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为908家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。

其中，标准审计报告879份，带强调事项段的无保留意见审计报告27份，保留意见审计报告1份,无法表示意见审计报告1份。

3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。

从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司（新华制药）被出具了否定意见的内部控制审计报告。

新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是：

新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。

上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。

截至3月27日，事务所共为104家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，标准内部控制审计报告103份，否定意见的内部控制审计报告1份。

根据事务所报备的审计机构变更信息，3月21日—3月27日共有1家事务所向中注协报备了新承接的4家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。

中注协注意到，在3月21日—3月27日披露年报的281家上市公司中，杭齿前进和中信国安等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为天健和京都天华。

中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。

在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。

2012年3月15日，中注协约谈中瑞岳华和北京兴华等2家证券资格会计师事务所负责人，就收费水平较低的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。

中注协相关负责人强调，广大事务所与注册会计师要认识不正当低价竞争给行业发展和自身进步带来的严重危害，坚决反对和抵制不正当低价竞争行为，巩固行业来之不易的良好发展态势。

一是要切实转变发展理念，在大力倡导品牌创新和服务提升以及推动业务转型升级的基础上，高度重视事务所文化建设，把诚信至上、质量至上、风险至上的价值理念融入到事务所的经营管理之中，不断提升专业服务的质量和水平，从根本上解决事务所不正当低价竞争问题。

二是建立健全总分所统一的业务收费管理办法和项目成本管理系统，制定合理的专业服务收费标准；同时，注意强化对分所项目收费的实时监控，杜绝出现分所擅自低价承揽业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。

三是在投标过程中，要诚实守信，不得以排挤竞争对手为目的，以低于审计成本的价格进行投标，从而损害招标人和其他投标人的合法权益。

四是将审计付费水平较低的上市公司作为高风险客户，严格实施准则规定的审计程序和项目质量控制程序，决不因为业务收费低而在审计过程中偷工减料或者疏于管理。

中注协相关负责人最后表示，治理行业不正当低价竞争是一项复杂的系统工程，需要相关各方的通力合作与不懈努力。

中注协将进一步创新工作思路和工作方法，强化与相关部门的沟通协调，不断优化行业竞争环境，全力破解行业不正当低价竞争治理难题。

希望广大事务所和注册会计师能够始终牢记服务国家建设的崇高使命，牢记肩负的社会责任，勤勉尽责，圆满完成上市公司2011年年报审计工作各项任务，为行业科学发展再谱新篇。

附表1：

上市公司2011年年报审计简要情况明细表

表1-1沪市主板

序号

股票代码

股票简称

披露日期

会计师事务所

审计意见类型

审计收费

235

600011

华能国际

2012-3-21

普华永道中天

无保留意见

未披露

236

601789

宁波建工

2012-3-21

大信

无保留意见

100万

237

601808

中海油服

2012-3-21

安永华明

无保留意见

未披露

238

601000

唐山港

2012-3-21

信永中和

无保留意见

70万

239

600843

上工申贝

2012-3-21

立信

无保留意见

75万

240

600680

上海普天

2012-3-21

中天运

无保留意见

未披露

241

600606

金丰投资

2012-3-21

安永华明

无保留意见

80万

242

600242

中昌海运

2012-3-21

众环海华

无保留意见

60万

243

600212

江泉实业

2012-3-21

山东天恒信

无保留意见

35万

244

600719

大连热电

2012-3-22

大华

无保留意见

38万

245

600483

福建南纺

2012-3-22

福建华兴

无保留意见

55万

246

600271

航天信息

2012-3-22

信永中和

无保留意见

280万

247

600295

鄂尔多斯

2012-3-22

大信

无保留意见

130万

248

601788

光大证券

2012-3-22

立信

无保留意见

未披露

249

601588

北辰实业

2012-3-22

普华永道中天

无保留意见

587万

250

600801

华新水泥

2012-3-22

普华永道中天

无保留意见

340万

251

600439

瑞贝卡

2012-3-22

中喜

无保留意见

40万

252

600575

芜湖港

2012-3-22

华普天健

无保留意见

96万

253

600270

外运发展

2012-3-22

德勤华永

无保留意见

140万

254

601002

晋亿实业

2012-3-22

天健

无保留意见

73万

255

600563

法拉电子

2012-3-23

天健正信

无保留意见

41万

256

600466

迪康药业

2012-3-23

天健正信

无保留意见

39万

257

600376

首开股份

2012-3-23

京都天华

无保留意见

280万

258

600157

永泰能源

2012-3-23

山东正源和信

无保留意见

60万

259

600139

西部资源

2012-3-23

深圳鹏城

无保留意见

53.8万

260

600370

三房巷

2012-3-23

江苏公证天业

无保留意见

58万

261

600292

九龙电力

2012-3-23

天职国际

无保留意见

34万

262

600050

中国联通

2012-3-23

普华永道中天

无保留意见

390万

263

600874

创业环保

2012-3-23

普华永道中天

无保留意见

420万

264

600639

浦东金桥

2012-3-23

德勤华永

无保留意见

94万

265

600335

*ST盛工

2012-3-23

大华

无保留意见

86万

266

600206

有研硅股

2012-3-23

大信

无保留意见

40万

267

600602

广电电子

2012-3-23

立信

无保留意见

110万

268

600618

氯碱化工

2012-3-23

立信

无保留意见

80万

269

600525

长园集团

2012-3-23

大华

无保留意见

140万

270

600057

象屿股份

2012-3-23

天健正信

无保留意见

190万

271

600016

民生银行

2012-3-23

毕马威华振

无保留意见

917.5万

272

601288

农业银行

2012-3-23

德勤华永

无保留意见

13100万

273

601007

金陵饭店

2012-3-23

天衡

无保留意见

35万

274

600835

上海机电

2012-3-23

安永华明

无保留意见

170万

275

600738

兰州民百

2012-3-23

天健

无保留意见

40万

276

600741

华域汽车

2012-3-24

德勤华永

无保留意见

400万

277

600823

世茂股份

2012-3-24

上海上会

无保留意见

110万

278

600859

王府井

2012-3-24

信永中和

无保留意见

153.5万

279

600970

中材国际

2012-3-24

信永中和

无保留意见

120万

280

601088

中国神华

2012-3-24

毕马威华振

无保留意见

2375万

281

601231

环旭电子

2012-3-24

德勤华永

无保留意见

115万

282

601727

上海电气

2012-3-24

安永华明

无保留意见

1537万

283

900939

ST汇丽B

2012-3-24

上海众华沪银

无保留意见

未披露

284

900950

新城Ｂ股

2012-3-24

普华永道中天

无保留意见

150万

285

600158

中体产业

2012-3-24

北京兴华

无保留意见

80万

286

600160

巨化股份

2012-3-24

天健

无保留意见

98万

287

600196

复星医药

2012-3-24

安永华明

无保留意见

200万

288

600275

ST昌鱼

2012-3-24

中勤万信

带强调事项段的无保留意见

70万

289

600278

东方创业

2012-3-24

上海众华沪银

无保留意见

100万

290

600320

振华重工

2012-3-24

普华永道中天

无保留意见

300万

291

600379

宝光股份

2012-3-24

信永中和

无保留意见

35万

292

600470

六国化工

2012-3-24

华普天健

无保留意见

70万

293

600567

山鹰纸业

2012-3-24

天健

无保留意见

90万

294

600590

泰豪科技

2012-3-24

中磊

无保留意见

60万

295

600595

中孚实业

2012-3-24

北京兴华

无保留意见

100万

296

600636

三爱富

2012-3-24

立信

无保留意见

57万

297

600676

交运股份

2012-3-24

上海上会

无保留意见

85万

298

600717

天津港

2012-3-24

五洲松德

无保留意见

90万

299

600007

中国国贸

2012-3-24

普华永道中天

无保留意见

95.6万

300

600068

葛洲坝

2012-3-24

大信

无保留意见

160万

301

600117

西宁特钢

2012-3-24

深圳鹏城

无保留意见

85万

302

600137

浪莎股份

2012-3-24

四川华信

无保留意见

35万

303

600028

中国石化

2012-3-26

毕马威华振

无保留意见

6600万港元

304

600093

禾嘉股份

2012-3-26

北京天圆全

无保留意见

45万

305

600115

东方航空

2012-3-26

普华永道中天

无保留意见

1610万

306

600188

兖州煤业

2012-3-26

信永中和

无保留意见

780万

307

600257

大湖股份

2012-3-26

中磊

无保留意见

40万

308

600318

巢东股份

2012-3-26

华普天健

无保留意见

55万

309

600377

宁沪高速

2012-3-26

德勤华永

无保留意见

197万

310

600981

江苏开元

2012-3-26

天衡

无保留意见

75万

311

601601

中国太保

2012-3-26

安永华明

无保留意见

1447.9万

312

601939

建设银行

2012-3-26

普华永道中天

无保留意见

14000万

313

601991

大唐发电

2012-3-26

中瑞岳华

无保留意见

1380万

314

600380

健康元

2012-3-27

利安达

无保留意见

80万

315

600313

ST中农

2012-3-27

利安达

无保留意见

55万

316

600311

荣华实业

2012-3-27

国富浩华

无保留意见

60万

317

600287

江苏舜天

2012-3-27

天衡

无保留意见

132.4万

318

600267

海正药业

2012-3-27

天健

无保留意见

130万

319

600085

同仁堂

2012-3-27

京都天华

无保留意见

150万

320

600056

中国医药

2012-3-27

中勤万信

无保留意见

45万

321

600015

华夏银行

2012-3-27

京都天华

无保留意见

270万

322

600616

金枫酒业

2012-3-27

立信

无保留意见

60万

323

600303

曙光股份

2012-3-27

信永中和

无保留意见

110万

324

600253

天方药业

2012-3-27

亚太集团

无保留意见

50万

325

600896

中海海盛

2012-3-27

天职国际

无保留意见

40万

326

600857

工大首创

2012-3-27

立信

无保留意见

40万

327

600792

云煤能源

2012-3-27

中审亚太

无保留意见

80万

328

600236

桂冠电力

2012-3-27

天职国际

无保留意见

130万

329

600223

鲁商置业

2012-3-27

大信

无保留意见

80万

330

600111

包钢稀土

2012-3-27

大华

无保留意见

90万

331

600096

云天化

2012-3-27

中瑞岳华

无保留意见

85万

332

600066

宇通客车

2012-3-27

天健正信

无保留意见

100万

333

600051

宁波联合

2012-3-27

天健

无保留意见

62.5万

334

600716

凤凰股份

2012-3-27

立信

无保留意见

36万

335

600650

锦江投资

2012-3-27

德勤华永

无保留意见

178万

336

600642

申能股份

2012-3-27

上海上会

无保留意见

63万

337

600748

上实发展

2012-3-27

上海上会

无保留意见

105万

338

600728

新太科技

2012-3-27

广东正中珠江

无保留意见

50万

339

600597

光明乳业

2012-3-27

德勤华永

无保留意见

未披露

340

600585

海螺水泥

2012-3-27

毕马威华振

无保留意见

485万

341

600581

八一钢铁

2012-3-27

德勤华永

无保留意见

121万

342

600368

五洲交通

2012-3-27

深圳鹏城

无保留意见

46万

343

600350

山东高速

2012-3-27

普华永道中天

无保留意见

100万

344

600282

南钢股份

2012-3-27

天衡

无保留意见

140万

345

600177

雅戈尔

2012-3-27

立信

无保留意见

150万

346

600170

上海建工

2012-3-27

普华永道中天

无保留意见

1050万

347

600075

新疆天业

2012-3-27

天健

无保留意见

75万

348

601177

杭齿前进

2012-3-27

天健

无保留意见

90万

349

600862

南通科技

2012-3-27

国富浩华

无保留意见

80万

350

600798

宁波海运

2012-3-27

立信

无保留意见

50万

351

600692

亚通股份

2012-3-27

上海众华沪银

无保留意见

36.4万

352

600307

酒钢宏兴

2012-3-27

国富浩华

无保留意见

95万

353

600401

ST申龙

2012-3-27

立信

无保留意见

未披露

354

601886

江河幕墙

2012-3-27

华普天健

无保留意见

100万

355

601800

中国交建

2012-3-27

普华永道中天

无保留意见

2480万

356

600871

S仪化

2012-3-27

毕马威华振

无保留意见

170万

357

600006

东风汽车

2012-3-27

立信

无保留意见

120万

358

600802

福建水泥

2012-3-27

福建华兴

无保留意见

70万

359

600558

大西洋

2012-3-27

四川华信

无保留意见

39万

360

600536

中国软件

2012-3-27

大信

无保留意见

70万

361

600535

天士力

2012-3-27

天健

无保留意见

105万

362

600505

西昌电力

2012-3-27

信永中和

无保留意见

50万

363

600375

华菱星马

2012-3-27

华普天健

无保留意见

170万

364

601628

中国人寿

2012-3-27

普华永道中天

无保留意见

6425万

365

600866

星湖科技

2012-3-27

大华

无保留意见

65万

366

600764

中电广通

2012-3-27

大信

无保留意见

45万

表1-2深市主板

序号

股票代码

股票简称

披露日期

会计师事务所

审计意见类型

审计收费

140

000661

长春高新

2012-3-21

中磊

无保留意见

45万

141

000712

锦龙股份

2012-3-21

立信

无保留意见

65万

142

000521

美菱电器

2012-3-21

信永中和

无保留意见

80万

143

000014

沙河股份

2012-3-23

深圳鹏城

无保留意见

42万

144

000039

中集集团

2012-3-23

毕马威华振

无保留意见

995万

145

000400

许继电气

2012-3-23

北京兴华

无保留意见

70万

146

000502

绿景控股

2012-3-23

立信

无保留意见

未披露

147

000516

开元投资

2012-3-23

希格玛

无保留意见

25万

148

000543

皖能电力

2012-3-23

华普天健

无保留意见

62万

149

000726

鲁泰Ａ

2012-3-23

中瑞岳华

无保留意见

140万

150

000809

铁岭新城

2012-3-23

中磊

无保留意见

60万

151

000811

烟台冰轮

2012-3-23

大信

无保留意见

48万

152

000890

法尔胜

2012-3-23

江苏公证天业

无保留意见

60万

153

000957

中通客车

2012-3-23

信永中和

无保留意见

40万

154

000993

闽东电力

2012-3-23

天健正信

无保留意见

65万

155

000033

新都酒店

2012-3-24

立信

无保留意见

35万

156

000089

深圳机场

2012-3-24

中审国际

无保留意见

58万

157

000513

丽珠集团

2012-3-24

利安达

无保留意见

未披露

158

000562

宏源证券

2012-3-24

天健正信

无保留意见

100万

159

000839

中信国安

2012-3-24

京都天华

无保留意见

148万

160

0009