初级会计实务考题解析一.docx
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初级会计实务考题解析一
2019年初级会计实务考题解析一
单选题
1、甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%，2012年发生的交易或事项如下：
（1）产品销售收入为2000万元；
（2）产品销售成本为1000万元；
（3）支付广告费100万元；
（4）生产车间固定资产日常修理费20万元；
（5）处置固定资产净损失60万元；
（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；
（7）收到增值税返还50万元；
（8）计提坏账准备80万元；
（9）确认的所得税费用为217.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是（）万元。
A．850
B．800
C．880
D．900
答案：
B
[解析]甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000－1000－100－20－80=800（万元）
单选题
2、下列不属于会计工作岗位的是（ ）
A．财物的收发、增减
B．单位内部的审计
C．会计机构内会计档案管理
D．出纳
答案：
B
【解析】会计工作岗位一般可分为：
会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，会计机构内会计档案管理筝。
选项B不属于会计岗位。
单选题
3、
（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：
（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。
增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。
（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。
（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。
（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。
（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。
（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。
（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。
（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。
（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：
成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。
（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。
根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：
2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。
A．确认“长期股权投资—成本”7500万元
B．确认营业外收入500万元
C．确认投资收益500万元
D．确认资本公积500万元
答案：
B
初始投资成本为7500（500×15）万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000（32000×25%）万元，初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，所以应调增长期股权投资初始投资成本500万元（8000-7500），同时确认营业外收入500万元。
单选题
4、（四）甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。
7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
答案：
D
【答案】D【解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。
单选题
5、2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。
购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：
固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。
甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。
购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。
甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是（）。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
答案：
B
甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220（万元），选项B不正确；本题涉及的会计处理为：
单选题
6、（）是指对一类或几类资产的价值进行的评估。
A．单项资产评估
B．部分资产评估
C．整体资产评估
D．完全资产评估
答案：
B
单项资产评估是指对一台机器设备、一座建筑物、一项知识产权等单项资产价值的评估；整体资产评估是指对参与某种经营活动的全部资产和负债进行的评估；部分资产评估是指对一类或几类资产的价值进行的评估。
单选题
7、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
答案：
B
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
单选题
8、共12题,由单选多选组成
长江公司为上市公司，增值税广般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），盈余公积的提取比例为10%。
长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。
2008年12月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。
（一）12月份，甲材料的收入与发出业务如下：
1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。
2．4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：
发生运杂费11300元（不考虑可抵扣税金）。
款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
4．15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。
验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。
购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6．28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。
（二）生产车间生产乙产品的资料如下：
1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
2．12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。
3．12月共发生直接人工和制造费用172360元。
4．12月乙产品完工650件。
5．12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6．2008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
（三）2009年，长江公司日后期间发生的业务如下：
1．2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。
2．2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。
3．2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元，长江公司服从判决，并表示立即支付。
2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同，由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。
4．2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250000元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。
长江公司12月份完工乙产品的总成本为（）元。
A．446575
B．447789
C．455000
D．456214
答案：
C
[解析]直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。
在产品的约当产量=50×10%+110×50%+1OO×90%=150（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用；（10840+172360）/（650+150）×650=148850（元）完工产品的总成本=306150+148850=455000（元）
单选题
9、甲公司2010年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
乙公司2010年实现净利润600万元。
甲公司取得该项目投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）万元。
A．165
B．180
C．465
D．480
答案：
C
[解析]权益法核算下，长期股权投资初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步，该部分经济利益流入应作为收益处理，计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或者发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。
该投资对甲公司2010年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。
单选题
10、计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元。
A．2778.6
B．2683.2
C．2645.7
D．2691
答案：
B
[解析]2007年A公司的递延所得税资产余额=690×25%=172.5（万元）递延所得税资产发生额=172.5-39.6=132.9（万元）递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债发生额=75-29.7=45.3（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=150×25%-29.7=7.8（万元）2007年应交所得税=[8000+（300-120）（存货项目）+90（固定资产项目）+300（预计负债项目）-150（投资性房地产项目）]×33%=2778.6（万元）2007年的所得税费用=2778.6-132.9+（45.3-7.8）=2683.2（万元）2007年有关所得税的会计分录是：
借：
所得税费用2683.2递延所得税资产132.9资本公积―其他资本公积7.8贷：
应交税费―应交所得税2778.6递延所得税负债45.3
单选题
11、下列关于基金会计核算特点的说法，错误的是（）。
A．会计核算主体是证券投资基金
B．公募基金会计的责任主体中，基金托管人承担主会计责任
C．会计分期细化到日
D．基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债
答案：
B
[解析]公募基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承担主会计责任。
单选题
12、盈亏平衡分析的前提条件是（）。
A．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
B．产量不等于销售量，即每年生产的产品每年均销售出去
C．产量不变，产品售价提高，从而总成本费用是产量的线性函数
D．以上均不正确
答案：
A
盈亏平衡分析有四个假定条件：
单选题
13、M公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。
M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。
预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。
按年限平均法计提折旧。
经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。
为购置该设备，M公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：
方案甲：
增加长期借款2000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。
方案乙：
增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。
已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。
企业所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列各题：
根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（）万件。
A．0.75
B．0.5
C．1
D．0.8
答案：
B
[解析]因为甲方案的综合资金成本高于乙方案，所以应该采用发行新股的方式筹集资金。
单选题
14、下列不属于资产负债表的基本内容的是（）。
A．资产
B．负债
C．资本结构
D．所有者权益
答案：
C
[解析]资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。
单选题
15、我国的财务会计规范体系是（）。
A．以会计法为核心、以企业会计准则和企业会计制度为基本内容
B．以企业会计准则和企业会计制度为核心、以会计法为基本内容
C．以企业会计准则为核心、以会计法和企业会计制度为基本内容
D．以企业会计制度为核心、以企业会计准则和会计法为基本内容
答案：
A
暂无解析
单选题
16、2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为l95万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
该资产入账时应记入“可供出售金融资产－利息调整”科目的金额为（ ）万元。
A．4（借方）
B．4（贷方）
C．8（借方）
D．8（贷方）
答案：
D
暂无解析
单选题
17、一项经济业务发生，不可能引起（）。
A．资产，资本同时增加
B．资产负债同时增加
C．资产，资本同时减少
D．一项负债增加，一项资本增加
答案：
D
[解析]企业发生的经济业务引起会计要素的变动，无论如何都不会破坏“资产=负债+所有者权益”的恒等关系。
经济业务的发生可能会引起等式两边金额等额增加或等额减少，或者左边或右边内部项目发生等额增减变化，但等式仍然恒等。
D选项中，一项负债增加，一项资本增加，不符合资产和权益的恒等关系。
故答案为D。
单选题
18、某公司本年的流动资产合计为28500万元，存货为16800万元，可供出售金融资产为5000万元，流动负债为9000万元，则该公司本年的速动比率是（）。
A．0.74
B．1.3
C．1.87
D．3.17
答案：
B
[解析]该企业的速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（28500-16800）/9000=1.3。
单选题
19、固定成本是总成本费用的一部分，它是指其中的：
A．（A）不随产量变动而变动的费用
B．（B）不随生产规模变动而变动的费用
C．（C）不随人员变动而变动的费用
D．（D）在一定生产规模限度内不随产量变动而变动的费用
答案：
D
[解析]选项（A）是错误的，要限制在“一定规模限度以内”。
固定成本固定成本是指在定生产规模限度内不随产品产量增减而变化的费用，如同定资产折旧费、修理费、管理人员工资及福利费、办公费、差旅费等。
但就单位产品成本而言，其中固定成本部分与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。
变动成本变动成本是指随产量增减而变化的费用，如直接材料费、直接燃料和动力费等。
但就单位产品成本而言，变动成本部分是不变的。
单选题
20、2009年3月1日，某企业的资产、负债和所有者权益满足如下关系：
资产150000元=负债50000元+所有者权益100000元。
当月以发生如下经济业务：
①投资者追加投资，投入现金200000元；
②向银行借入短期借款50000元；
③用银行存款1O000元采购原材料，则3月31日，该企业三要素之间的关系可以表示为（）。
A．资产150000元=负债50000元+所有者权益10000O元
B．资产350000元=负债50000元+所有者权益20000O元
C．资产200000元=负债5O000元+所有者权益200000元
D．资产400000元=负债100000元+所有者权益300000元
答案：
D
【解析】业务①使资产增加200000元，所有者权益增加200000元;业务②使资产增加50000元，负债增加50000元;业务③引起资产内部一增一减，资产总额不变。
据此可以推出期末资产总额是400000元（150000+200000+50000）;负债总额足100000元（500000+50000）;所有者权益总额是300000元（100000+200000）。
所以只有选项D是正确的。
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