CPA审计单项选择题.docx

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CPA审计单项选择题

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审计单项选择题专项练习

1、

（一）ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）20×8年度财务报表审计业务。

甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.实施进一步审计程序D.及时签订或修改审计业务约定书

2、D公司为A公司的子公司，继A公司之后于20×9年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其20×8年度财务报表进行审计。

则下列说法中正确的是（）。

A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D.D公司不可以再与ABC会计师事务所签订审计业务约定书

3、假如A公司20×7年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，20×8年继续委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，但由于A公司20×8年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则（）。

A.ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定B.ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C.ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D.ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书

4、在签订业务约定书时下列处理可能不恰当的是（）。

A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的C.在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用

5、

（二）ABC会计师事务所拟承接B公司（上市的企业集团公司）20×8年度财务报表审计业务。

乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5、乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，（）。

A.应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系B.应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系C.应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系D.不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系

6、乙注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（）。

A.乙注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，乙注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），乙注册会计师应在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则乙注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，乙注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

7、乙注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）。

A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，乙注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据B.乙注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C.乙注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.乙注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

8、（三）ABC会计师事务所接受委托对C公司20×8年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

8、丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。

A.减少样本的非抽样风险B.无偏见地选取样本项目C.仅用于控制测试，决定审计对象总体特征的正确发生率D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

9、丙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。

A.丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

10、丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。

因此，丙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为（）。

A.对全部项目进行测试B.对特定项目进行测试C.运用统计抽样的方法D.综合运用统计抽样和非统计抽样

11、丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（）。

A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D.根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

12、（四）丙注册会计师负责C公司20×8年度财务报表审计，在审计过程中，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

12、在采购与付款循环的审计中，丙注册会计师拟执行一项实质性程序，即从资产负债表日后的应付账款账簿中查找已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行存款付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付，该审计程序主要可以实现的审计目标是（）。

A.资产负债表中记录的应付账款是存在的B.所有应当记录的应付账款均已记录C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务D.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或调整已恰当记录

13、注册会计师不可能针对下列（）事项出具带强调事项段的审计报告。

A.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改B.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略C.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见类型D.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

14、丙注册会计师于20×9年3月5日完成了审计工作，被审计单位签署财务报表的日期为20×9年3月8日，财务报表批准对外报出的日期是20×9年3月15日，20×9年3月10日，注册会计师发现了20×9年3月9日发生的需要调整财务报表的期后事项，根据注册会计师建议，被审计单位调整了财务报表，重新签署财务报表的日期是20×9年3月11日。

关于上述事项，下列说法错误的是（）。

A.注册会计师20×9年3月10日发现的20×9年3月9日发生的期后事项，属于第二时段期后事项B.注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日为20×9年3月11日C.注册会计师需要获取新的管理层声明书，新的管理层声明书的日期为20×9年3月11日D.由于注册会计师已经针对20×9年3月9日发生的期后事项实施了专门的审计程序，而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务，所以无需再针对20×9年3月8日至20×9年3月11日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序

15、为降低执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当（）。

A.在审计报告的引言段中予以说明B.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.出具保留意见的审计报告D.出具标准无保留意见的审计报告

16、如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是（）。

A.要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B.经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C.经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷

17、（五）ABC会计师事务所在20×8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

17、下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是（）。

A.对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明B.为避免对预期使用者的误导，对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接C.在对财务报表组成部分确定重要性水平时，所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致D.为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后

18、在对财务报表组成部分实施审计时，如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则（）。

A.拒绝承接该业务B.同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告C.只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告D.因为是对财务报表组成部分实施审计，所以可以不对此予以考虑，直接实施审计程序

19、对合同的遵守情况出具审计报告时，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师应当在审计报告的意见段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计B.如果该业务的某些方面超越了注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当拒绝承接C.在审计报告的引言段中应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款D.为防止审计报告被滥用，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途

20、在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是（）。

A.无论是否对整体财务报表实施审计发表审计意见，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务B.如果对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响C.为了避免预期使用者将简要财务报表与整体财务报表不恰当的结合在一起，在审计报告中不应当提及整体财务报表D.在对简要财务报表发表意见审计时，可以使用“我们认为，××公司简要财务报表在所有重大方面公允反映了××公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量”等类似语句

21、A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司20×8年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。

在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.以下关于自身利益对独立性的影响，说法正确的是（）。

A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响

B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性

C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性

D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响

（2）.下列属于自我评价威胁独立性，并且存在有效防范措施的是（）。

A.鉴证小组成员乙是A公司的董事

B.会计师事务所为A公司代编20×8年度财务报表后承接了20×8年度财务报表审计业务

C.会计师事务所在20×8年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了20×8年度财务报表审计业务

D.鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事

（3）.下列属于密切关系对独立性造成影响的是（）。

A.与A公司存在密切的经营关系

B.鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理

C.A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员

D.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系

（4）.下列影响独立性的因素中，不属于外在压力对独立性构成影响的是（）。

A.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系

B.在重大会计、审计等问题上与A公司存在意见分歧而受到解聘威胁

C.受到有关单位或个人不恰当的干预

D.受到A公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

（5）.下列属于ABC会计师事务所防范措施中具体防范措施的是（）。

A.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作

B.向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性

C.客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的员工

D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核

22、ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，在编制审计计划的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.如果B公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准

C.计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动

D.计划审计工作由项目负责人一人负责定制

（2）.乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括（）。

A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围

B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.需要实施的其他审计程序

D.初步业务活动

（3）.在确定总体审计策略和具体审计计划的过程中，需要与治理层和管理层之间的沟通，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通

B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通

C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通

D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层而非治理层沟通

（4）.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.在审计过程中，审计计划一经确定，就不得随意修改

C.注册会计师在审计过程中需要对项目组成员的工作进行指导、监督和复核，但不需要为此制定计划

D.随着审计过程中获知的信息，注册会计师可适当对具体审计计划做出更新和修改，但不得对总体审计策略做出修改

23、ABC会计师事务所于20×9年1月6日接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是（）。

A.关联方项目

B.主要客户项目及非正常项目

C.交易频繁但期末余额为零的项目

D.与债务人发生纠纷的项目

（2）.C公司于20×8年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总价收入400万元，年度预收款项200万元，余款在安装完成后收回，当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本150万元，则丙注册会计师认为该企业20×8年度确认的收入为（）万元。

A.200

B.160

C.400

D.100

（3）.根据C公司实际情况，以下不属于丙注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

（4）.C公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括（）。

A.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

B.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

C.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

D.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

（5）.注册会计师对C公司应付职工薪酬审计中做出下列判断，其中错误的是（）。

A.C公司将分管生产的副总经理的工资记入了生产成本中，注册会计师表示认可

B.C公司将财务总监的工资记入了管理费用中，注册会计师表示认可

C.C公司将销售人员的工资记入了销售费用中，注册会计师表示认可

D.C公司将新技术研发人员的工资记入了研发费用中，注册会计师表示认可

（6）.下列有关C公司投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。

A采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值

B投资性房地产每期获得的租金收入计入“营业外收入”科目

C采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式，应当作为会计政策变更

D存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于原账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”

（7）.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（）。

A.资产负债表日后作出监盘的，应调整至资产负债表日的金额

B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位作出调整

C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求被审计单位作出调整

D.库存现金监盘表应当由出纳员与注册会计师签字

24、丁注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

（1）.下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（）。

A.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

B.治理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动

C.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

（2）.下列不属于D公司管理层责任的是（）。

A.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证

B.制定与财务报告可靠性相关的控制

C.维护与财务报告可靠性相关的控制

D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

（3）.下列不影响丁注册会计师发现D公司舞弊导致的重大错报因素的是（）。

A.舞弊者在D公司的职位级别

B.舞弊者操纵会计记录的频率和范围

C.计划阶段制定的财务报表层次重要性水平

D.舞弊者操纵每笔金额的大小

（4）.在审计过程中，丁注册会计师在考虑D公司是否遵守法律法规时，应当（）。

A.假定D公司有违反法规的行为

B.假定D公司没有违反法规的行为

C.在初步了解D公司及其环境后，做出D公司是否有违反法规行为的判断

D.既不假定D公司有违反法规里的行为，也不能够假定其没有

25、关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是（）。

A.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人C.只要阅读了注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人D.只要合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

26、会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。

下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是（）。

A.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

27、如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。

下列情形中不能免责的是（）。

A.已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金B.为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供具有明显虚假迹象的证明文件，会计师事务所未能发现虚假

28、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，下列函证银行存款余额的理解不正确的是（）。

A.注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况B.银行函证需要向所有银行发函询证C.如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证D.注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

29、C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

30、下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

31、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。

下列情形对保密原则构成了威胁的是（）。

A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

32、职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。

A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上独立

33、注册会计师在选择进一步审计程序