中级财务会计二形成性考核册作业参考答案.docx

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中级财务会计二形成性考核册作业参考答案

《中级财务会计

（二）》作业参照答案

中级财务会计作业1

习题一

A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。

5月发生如下经济业务：

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。

3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。

国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。

加工费用25000元。

加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。

三、规定对上述经济业务编制会计分录。

A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。

5月发生如下经济业务：

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借:

原材料9000000+*（1-3%）

应交税费-应交增值税（进项税额）153000+*7%

贷:

银行存款9155000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。

借:

应收账款1170000

贷:

主营业务收入1000000

应交税费-应交增值税170000

借:

营业税金及附加100000

贷:

应交税费--应交消费税100000

同步确认成本

借:

主营业务成本

贷:

库存商品

3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。

借：

银行存款15000

合计摊销75000

贷:

无形资产80000

应交税费-应交营业税750

营业外收入-出售无形资产利得9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。

国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

借:

原材料80000*（1-13%）69600

应交税费-应交增值税10400

贷:

钞票80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。

加工费用25000元。

加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

借:

委托加工物资100000

贷:

原材料100000

借:

委托加工物资25000+2500

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷:

银行存款31750

提示:

直接对外销售,不得抵扣消费税

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:

固定资产180000

应交税费--应交增值税（进项税额）30600

贷:

银行存款210600

7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借:

在建工程50000*1.17

贷:

原材料50000

应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。

借:

待解决财产损益-待解决流动资产损益4000

贷:

原材料4000

盘亏原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税与否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第

（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质损失。

习题二

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甲公司欠乙公司货款350万元。

现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。

双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股票抵债。

其中，1.抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。

乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易性投资管理。

甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17%。

分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。

甲：

借:

应付账款350

贷:

主营业务收入180

应交税费-应交增值税（销项税额）30.60

可供出售金融资产（成本）15

可供出售金融资产（公允价值变动）10

投资收益5

营业外收入-债务重组收益109.40

借:

主营业务成本185

存货跌价准备15

贷:

存货200

借:

资本公积--其她资本公积10

贷:

投资收益10

乙：

借:

坏账准备105

交易性金融资产30

存货180

应交税费-应交增值税（进项税额）30.60

营业外支出--债务重组损失4.4

贷:

应收账款350

习题三

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？

1、答：

辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律、与职工本人或职工代表（工会）订立合同，或者基于商业惯例，承诺当其提前终结对职工雇佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种状况下予以补偿事项是职工在职时提供服务而不是退休自身，因而，公司应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。

2、试阐明或有负债披露理由与内容

答：

其重要理由是在现值计算涉及到诸多有关因素，例如折现期、折现率等。

对于极具备不拟定性或有事项来说，这些因素更难拟定。

对或有负债披露详细内容如下：

1.或有负债形成因素；2.或有负债预测产生财务影响（如无法预测，应阐明理由）；3.获得补偿也许性。

中级财务会计作业2

习题一

1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。

其她关于资料如下：

（1）工程于1月1日开工，当天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。

第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。

（2）4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。

第二季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。

（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。

第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。

第四季度，该项证券投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。

（4）你那10月1日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限1年、利率6%。

利息按季度、并于季末支付。

10月1日公司支付工程进度款500万元。

（5）至末、该项工程尚未竣工。

规定1.判断专门借款利息应予资本化期间。

2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制按季计提利息以及年末支付利息会计分录。

1、资本化期间为1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用－闲置资金获得利息收入

=20-4=16（万元）

借：

在建工程--生产线16万

借：

银行存款4万

贷：

应付利息20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用金额=20-4=16（万元）

借：

财务费用16万

借：

银行存款4万

贷：

应付利息20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

借：

在建工程--生产线11万

借：

银行存款9万

贷：

应付利息20万

4、第四季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化

（2）从10月1日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过某些占用普通借款借款费用资本化。

合计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

普通借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借：

在建工程--生产线20万

贷：

应付利息20万

借：

在建工程--生产线3万

借：

财务费用4.5万

贷：

银行存款（500*6%/4）7.5万

习题二

1月2日K公司发行5年期债券一批，面值0000元，票面利率4%，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。

公司于每年6月末，12月末计提利息，同步分摊折价款。

规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价。

应付债券利息费用计算表。

2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息会计分录。

1。

采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用，应付利息，分摊折价？

答所有利息调节费用=-1536.668=463.332万元

计算债券摊余价值=1536.668

半年实际利息费用=40+38.4167=78.4167

半年应付利息=*4%/2=40万元.

半年分摊折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

2。

编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息会计分录。

借:

银行存款1536.668

应付债券--利息调节463.332

贷:

应付债券-面值

上半年预提利息

借:

财务费用78.4167

贷:

应付债券-利息调节38.4167

应付债券--应计利息40

7月1日支付利息

借:

应付债券--应计利息40

贷:

银行存款40

12月31日预提利息

计算债券摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年实际利息费用=40+39.3771=79.3771

半年应付利息=*4%/2=40万元.

半年分摊折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借:

借:

财务费用79.3771

贷:

应付债券-利息调节39.3771

应付债券--应计利息40

以此类推.

最后还本付利息

借:

应付债券--面值

应付债券-应计利息40

贷:

银行存款2040

中级财务会计形成性考核册作业三

习题一答案

1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照商定分5年、并于每年年末平均收取。

设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。

现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。

规定1.编制T公司发出商品会计分录。

2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参照教材12-1。

本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元折现率为7.93%）；3.编制T公司末收款并摊销末实现融资收益会计分录。

1.借：

主营业务成本900

贷：

库存商品900

2．年份（t）未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B

1月1日1200

12月31日120095.16300204.84

12月31日995.1678.92300221.08

12月31日774.0861.38300238.62

12月31日535.4642.46300257.54

12月31日277.9222.08*300277.92

总额30015001200

3．借：

银行存款300

贷：

长期应收款300

借：

未确认融资收益95.16

贷：

财务费用95.16

习题二

A公司实现税前利润200万元。

本年会计核算收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年终购入并使用设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备年折旧额为57000元。

从本年起，A公司所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税年初余额为0。

公司当年无其她纳税调节事项。

规定1.计算A公司本年度固定资产账面价值、计税基本；2.计算A公司本年末以及本年产生递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年纳税所得税与应交所得税；4.1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用会计分录。

1．A公司本年度固定资产账面价值=300000-45000=255000元，计税基本=300000-57000=243000元；

2．A公司本年产生递延所得税负债=（25）*25%=3000元，本年末递延所得税负债=0+3000=3000元；

3．A公司本年纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；

4.1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，

借：

所得税费用－当期所得税46000=49

贷：

应交税费－应交所得税46000

借：

所得税费用－递延所得税3000

贷：

递延所得税负债3000

习题三

1．试简要阐明与独资公司或合伙公司相比，公司制公司所有者权益会计核算有何不同？

答：

与独资公司或合伙公司相比，公司制公司所有者权益会计核算不同之处：

独资公司和合伙公司由于不是独立法律实体以及承担无限连带偿债责任特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成问题，但对承担有限责任公司公司而言，独立法律实体特性以及法律基于对债权人权益保护，对所有者权益构成以及权益性资金运用都作了严格规定，会计上必要清晰地反映所有者权益构成，并提供各类权益形成与运用信念，因而，会计核算上不但要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目增减变动状况。

2试述商品销售收入确认条件

公司销售商品应当同步满足5个条件,

1'公司把与商品所有权关于重要风险和报酬同步转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成风险都由购买方承担.

2'公司在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制.

3'销售商品可以可靠计量它所形成金额.

4'销售商品所形成经济利益可以直接或间接流入公司.

5'销售商品时,有关已发生成本或将发生成本也必要可以可靠去计量.

中级财务会计形成性考核册作业4

习题一答案

公司为普通纳税人，合用增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润10%计提法定盈余公积。

12月公司在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正：

1、2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

2、1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。

3、11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

规定：

分析上述业务所发生会计差错，并编制改正有关会计分录。

1、2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

会计差错：

将低值易耗品误作固定资产，同步误提折旧，漏摊低值易耗品

改正分录借：

低值易耗品150000

贷：

固定资产150000

借：

管理费用——低值易耗品摊销75000

贷：

低值易耗品75000

借：

合计折旧15000

贷：

管理费用－折旧15000

2、1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。

会计差错：

无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度

改正分录借：

此前年度损益调节250000

借：

管理费用－无形资产摊销250000

贷：

合计摊销500000

3、11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

会计差错：

上年度销售成本少结转

改正分录借：

此前年度损益调节11000000

贷：

库存商品11000000

习题二

钞票流量表编制

0分

Z公司关于资料如下：

1.资产负债表关于项目：

应收账款：

年初余额10000元，年末余额34000元。

预付账款：

年初余额0，年末余额15000元。

存货：

年初余额9760元，年末余额7840元。

应付账款：

年初余额6700元，年末余额5400元。

预收账款：

年初余额0，年末余额4000元。

应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。

2.本年度其她补充资料如下：

1.从银行提取钞票33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金元；在建工程人员工资1元、奖金1000元。

用银行存款支付工程物资货款81900元。

2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。

3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。

4.本年确认坏账损失1000元。

5.所得税费用6600元。

规定依照上述资料，计算Z公司钞票流量表中下列项目金额（列示计算过程：

）1.销售商品、提供劳务收到钞票。

=180000+30600-（34000-10000）+（4000+0）-1000=189600

2.购买商品、接受劳务支付钞票。

=100000+15660+15000-（6700-5400）-（9760-7840）=127440

3.支付给职工以及职工支付钞票。

=18000+=0

4.支付各项税费.

=1600+6600-600=7600

5.购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票。

=81900+1+1000=94900

 习题三

1答：

会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用原则、基本和会计解决办法。

会计政策变更，是指公司对相似交易或事项由本来采用会计政策改用另一会计政策行为。

公司变更会计政策因素：

①法律、行政法规或者国家统一会计制度等规定变更。

②会计政策变更可以提供更可靠、更有关会计信息。

2、试简要阐明编制利润表"本期营业观"与"损益满计观"含义及其差别.

答：

“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为公司在一种会计期间里净资产增长。

论理根据资本维持观，即通过比较公司两个时点上净资产，就可拟定利润：

净资产增长为利润，减少为亏损。

利润总额计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者款项-本期所有者投资（减资和付给所有者利润）收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）不不大于投入（费用）差额。

论理根据收入和费用确认、计量与配比。

公司与其所有者之间交易均另行反映。

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额