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消费税

第三章消费税法

一、单项选择题

1、某进出口公司20002年9月初日，报关进口一批韩国小轿车，海关于当月填开完税凭证，消费税和增值税最后纳税时间为（）

A、9月13日B、9月14日C、9月16日D、9月21日

2、下列经营业务中应征收消费税的有（）

A、轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎B、烟草公司批发的卷烟，

C、汽车加油销售的汽油D、汽车制造厂生产销售的卡车

3、某企业将一批自产护发用品作为促销礼品随产品出售，护发品生产成本7000元，无同类产品销售价，则应纳消费税（）。

A、502。

56元B、544。

44元C、639。

13元D、669，57元

4、下列纳税人自产自用应税消费品不需缴纳消费税的有（）

A、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油B、日化厂自产化妆品用于广告样品

C、酿造厂自产酒精勾兑白酒D、汽车制造厂自产汽车先赞助汽车拉力赛

5、某酒厂2002年5月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价45元，连包装物（价值10000元）一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（）

A、1000元B、18500元C、23500元D、26000元

6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（）公式换算。

A、含增值税销售额÷（1-17%）B、含增值税销售额÷（1+17%）

C、含增值税销售额÷（1-消费税税率）D、含增值税销售额÷（1+消费税税率）

7、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有（）

A、外购已税汽车轮胎生产的小轿车B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

C、外购已税酒生产的勾兑酒D、外购已税两轮摩托车改装的三轮磨摩托车

8、外购应税消费品，准允扣除已纳消费税的条件是（）

A、从工业购进在商业销售B、从商购进在商业销售

C、从工业购进在工业销售D、从商业购进在工业销售

9、甲企业委托乙企业加工应税消费品是指（）

A、甲企业发料乙企业界加工B、甲企业委托乙购买材料由乙加工

C、甲发订单，乙按甲要求加工D、甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工

10、某企业委手枪酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本015万元，另收取的加工费04万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）

A、2550元B、2833元C、4817元D、8500元

11、受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）

A、委托方交付原材料B、委托方支付加工费时

C、受托加工完毕交货时D、委托方加工收回的应税消费品入库时

12、委托方加工收回的应税消费品由委托收回后直接出售，应交纳税金有（）

A、消费税B、增值税C、消费税和增值税D、什么税都不交

13、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税价格应选择（）

A、同类消费品的中间价B、同类消费品加权平均价

C、同类消费品的最高价D、组成计税价格

14、生产企业出口应税消费品实行的退免税政策有（）

A、增值税又免又退，消费税不免不退B、增值税又免又退，消费税只免不退

C、增值税只免不退，消费税又免又退D、增值税与消费税均又免又退

15、某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为200万元，取得增值税专用发票上注明的价格为130万元，支付出口运输费2万元则其应退的消费税为（）

A、10。

4万元B、10。

56万元C、16万元D、16。

16万元。

16、消费税纳税义务发生时间说法正确的是（）

A、预收货款结算方式下发出应税消费品的当天B、赊销方式下收到货款当天

C、预收货款结算方式下收到货款当天D、分期收款结算下实际收到收款日期

17、某酒厂2003年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，共计成本共计96000元，

A、21120元B、21600元C、37600元D、38400元

18、某啤酒厂销售的啤酒100吨，每吨2900元（不含增值税），另收取包装物押金200元/吨，其应纳消费税为：

A、22000元B、25000元C、24000元D、20000元

19、外贸企业出口应税消费品退免消费税，其中有关退税计算的表述正确的是（）

A、以购入应税消费品的买价为计算退税的依据

B、以应税消费品的出口离岸价格为计算退税的依据

B、以购入应税消费品所支付的全部价款为退税的计算依据

D、消费税出口退税率底于法定征税税率

20、下列应税消费品按就低不就高原则运用消费税税率的有（）

A、兼营多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算。

B、出口多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算。

C、将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品进行分别核算。

D、将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品未分别核算。

21、下列适用45%税率的卷烟有（）

A、每标准箱的调拨价或核定价＞12500元B、每标准箱的销售价＞12500元

C、进口卷烟D、对外销售的“三无”卷烟

22、下列啤酒每吨消费税额为250元的是（）

A、每吨含税售价3100元的啤酒

B、每吨含税售价2500元的啤酒

C、每吨不含税售价2900元，另收包装物押金（单独核算）200元

D、每吨不含税售价2900元，另收包装物押金（单独核算）110元

二、多项选择题

1、消费税不同应税产品纳税环节包括（）

A、批发环节B、进口环节C、生产销售环节D、零售环节

2、下列关于消费税纳税环节的正确说法是（）

A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税

B、进口化妆品在进口环节缴纳消费税

C、委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税

D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税

3、从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（）

A、价款B、价外费用C、消费税金D、增值税金

4、卷烟消费税的计税价格有（）

A、调拨价B、核定价C、不含增值税的销售价

D、不含消费税的销售价E、成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）

5、某化妆品公司将一批自产护肤护发品用作职工福利，成本8万元，消费税税率8%，消费税成本利润率5%，其计税销售额为（）

A、9，13万元B、7，78万元C、9，13万元D、8，8万元

6、下列各项可以不纳消费税的有（）

A、委托加工的应税消费品（受托已缴消费税），委托方收回后直接对外销售

B、自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

D、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品

7、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）

A、烟丝B、卷烟C、白酒D、酒精

8、下列外购或委括加工收回的应税消费品的已纳税额额不得扣除的有（）

A、卷烟B、白酒C、汽油D、柴油E、小汽车F、黄酒

9、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）

A、用于本厂研究所作碰撞试验B、赠送给贫困地区

C、移送改装分埸改装中长型豪华小轿车D、供上级单位长期使用

10、从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（）

A、自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量

B、委托加工应税消费品，为委托方提供原料数量

C、进口应税消费品，为海关核定的进口数量

D、复合计税的应税消费品，从量税依据为实际销售数量

11、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其成本为20万元，消费税单位税额为每吨250元，则其纳税情况为（）

A、消费税220元B、消费税1250元C、增值税37400元D、增值税37845元

12、某企业生产的护发品，用于下列（）用途时应征收消费税。

A、本企业职工运动会奖品B、电视台广告样品

C、出厂前抽检品D、促销活动中赠送品

13、下列不属于委托加工应税消费品的有（）

A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品。

B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品。

C、受托方提供原材料加工的应税消费品。

D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

14、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）

A、加工费用B、委托方提供加工材料的实际成本

C、受托方代垫辅助材料的价格D、受托方代收代缴的消费税金

15、下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石用于（）不呆进行已纳消费税的抵扣。

A、首饰厂继续生产珠宝首饰B、收回后直接销售给商店

C、外贸企业收购后出口D、首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰

16、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税万元（关税税率假定为30%，则进口环节还需缴纳（）

A、消费税6。

5万元B、消费税7。

22万元

C、增值税11。

05万元。

C、增值税12。

28万元

17、以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（）

A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

18、纳税人用于（）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税，

A、投资入股B、抵偿债务C、换取生产资料D、换取生活资料

19、下列关于消费税纳税地点的阐述正确的是（）

A、赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税

B、委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关解缴消费税

C、进口的应税消费品，进口人或代理人向报送海关申报纳税

D、委托外县代销自产应税消费品的，向代理地税务机关申报纳税

20、下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（）

A、销售使用过的小轿车B、市郊宾馆春节销售的烟花爆竹

C、商业零售进口钻石饰品D、销售委托加工收回的白酒

21、某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的小汽车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（）

A、应纳消费税25。

2万元B、应纳消费税36万元

C、应纳增值税122。

4元D、应纳增值税85。

68万元

22、下列外购或委括加工收的已税消费品的已纳税额不得扣除的有（）

A、卷烟厂从轮胎厂购入烟丝生产卷烟

B、汽车厂从轮胎厂购入轮胎生产小汽车

C、化妆品厂从贸易公司购入香水精生产香水

D、首饰厂从珠宝加工厂购入金银首饰生产首饰

23、下列一律按粮食白酒税率征税的有（）

A、用粮食白酒为酒基生产药酒

B、用多种外购薯类白酒勾兑白酒

C、用不知名的酒精勾兑白酒

D、用粮食与薯类混合生产白酒

24、下列单位生产的啤酒按250元/吨征收消费税的有（）

A、小型啤酒厂生产的啤酒B、每吨售价3000元以上的啤酒

C、娱乐业的啤酒屋生产的啤酒D、饮食公司自制自用的啤酒

25、下列轮胎不征消费税的有（）

A、农用机车专用轮胎B、农用机车通用轮胎

C、子午线轮胎D、翻新轮胎

E、特种车轮胎F、挂车轮胎

26、在零售环节征收消费税的有（）

A、所有贵重首饰及珠宝玉石B、金银首饰

C、钻石及其饰品D、天然宝石及其饰品

27、下列护肤护发品中不征消费税的有（）

A、痱子粉B、香皂C、爽身粉

D、洗发香波E、浴液F、花露水

28、汽车制造厂生产销售下列车辆不征消费税有（）

A、家用微型轿车B、医用急救车

C、为某富豪特制的防弹轿车D、各种货车E、各种工程车

29、下列卷烟一律按45%的税率征收比例消费税有（）

A、进口卷烟B、白包卷烟C、手工卷烟

D、“三无”卷烟E、计划外烟厂和个人生产的卷烟

F、计划内烟厂超计划生产的卷烟

30、某卷烟厂本月销售A牌卷烟100标准箱，每箱售价13000元（不含增值税），每箱调拨价12000元，其适用的税率和应税销售额为（）

A、适用45%的税率B、适用30%的税率

C、以调拨价为计税销售额D、以实际售价为计税销售额

31、下列药酒适用10%税率的有（）

A、用粮食白酒泡制的药酒B、用粮食白酒配制的药酒

C、用粮食白酒生产加工的药酒D、用署类白酒加香料配制的白酒

三、判断题

1、酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。

（）

2、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。

（）

3、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。

（）

4、某酒厂（小规模纳税人）通过自设非独立核算门市部以出厂价出售一批自产果酒，开具普通发票上注明销售额5000元，成本3000元，消费税率15%，其计征消费税的销售额应为3000×（1+10%）÷（1－15%）=3882元。

（）

5、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和（）

6、对委托加工应税消费品，受托方没有代扣代缴消费税时，应在税务检查中要求受托方补缴税款，并对委托方进行处罚。

（）

7、消费税与增值税的计税依据均为含消费税金，但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。

（）

8、进口的金银及金银饰品进口环节不缴消费税，生产企业直接出口的金银及金银饰品出口环节不退消费税。

（）

9、纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。

（）

10、进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。

（）

11、外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×退税率。

（）

12、生产单位直接出口应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。

（）

13、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。

（）

14、外购已税消费品的已纳税消费税扣除，仅限于工业企业采用，并且仅限于从工业购进的应税消费品，对从商业企业购进的应税消费品的已纳消费税一律不得扣除。

（）

15、根据现行规定，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳进口消费税。

（）

16、对复合计税的应税消费品，无同类消费品对外售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。

（）

17、对委托加工收回的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为自产自用应税消费品的组价。

（）

18、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。

（）

四、计算题

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2003年11月有关生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元。

（2）本月外购烟丝50吨，每吨不含税价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票。

外购其他准许抵扣增值税的货物一批，增值税专发票上注明的税款51万元，专用发票已通过税务机关认证。

采购烟丝支付运输费用2万元，取得合法的普通发票。

（3）发往某县A企业烟叶一批，委托加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。

（4）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%用于直接对外销售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。

（5）月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元，

（6）本月内销售A牌卷烟1000标准箱，不含增值税销售额1500万元，零售B牌卷烟20标准箱，取得含增值税的销售额23.4万元，本企业厂庆活动用特制自产卷烟4箱，生产成本2万元。

A牌卷烟每标准箱调拨价14000元，B牌卷烟每标准箱调拨价12000元。

【要求】计算下例烟厂应缴纳的增值税和消费税？

2、甲酒厂2002年5月发生以下业务；

（1）从农民生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元，其中10吨运往乙酒厂加工白酒，当月加工的白酒收回，甲酒厂支付加工费5000元、乙酒厂代垫辅料款5000元和相应的增值税和消费税，取得乙酒厂开具的增值税专用发票。

加工的白酒当地无同类产品市场售价。

（2）从丙酒厂购入粮食白酒2000斤，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税0.34万元，购入酿酒辅料一批，专用发票上注明的价款5000元，增值税850元。

（3）本月内甲酒厂将加工收回的5000斤白酒全部批发售出，每斤不含税销售额30元。

本月还以外购粮食白酒500斤（已纳消费税额0.4万元）和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒2000斤销售，取得含税收入4万元，货款已收到。

（4）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费），另收取包装押金（单独核算）2000元。

以自制粮食白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明的销售额7万元。

（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价，每公斤成本为15元。

【要求】计算下例甲酒厂、乙酒厂应缴纳的增值税、消费税？

3、某日用化学品厂主要生产护肤护发品和化妆品两大系列产品。

该企业2002年7月份有关资料如下：

（1）从一工业企业购进香水精一批，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，增值税8.5万元。

购入花妆品生产用辅料，取得普通发票，价款10万元。

发生运输费用3000元，其中杂费300元，取得国有运输单位的运输发票。

（2）提供香水精10万元，委托某企业加工成香水，支付加工费（不含增值税）2000元。

该批香水当月加工完成并收回。

该厂在收回时已向受托方足额支付消费税，并取得代收缴消费税凭证。

（3）本期收回委托加工香水4000瓶，本期生产成套化妆品领用2000瓶，本期对外销售1000瓶，期末结存1000瓶。

香水精期初无结存，本期购入50万元，加工及生产领用20万元，期未结存30万元。

（3）销售成套化妆品2000套，单位售价（不含增值税，下同）200元/套，销售额40万元。

成套化妆品的构成情况是：

每套含化妆品150元，护肤护发品50元。

（4）销售护肤品礼盒1200套，单位售价100元/套，不含税销售额12万元。

直接对外销售委托加工收回的香水1000瓶，开具增值税专用发票上注明的价款40000元。

【要求】计算下例二企业应缴纳的增值税和消费税？

4、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2003年5月份的生产经营情况如下：

（1）月初发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，当月未收回加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票。

同时按规定足额支付了消费税，取得了对方开具的代收代缴消费税凭证（受托方没有同类产品对外销售）。

（2）轮胎厂将加工收回的车用内胎500个与自制外胎生产卡车轮胎，对外销售加工收回的车用内胎400个，开出普通发票，发票上注明的金额32760元。

（3）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上注明的销售额180000元，发生运杂费2340元，其中：

运费2100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。

（4）当月购进橡胶原料若干批，增值税专用发票注明的价款50000元，增值税额8500元。

接受投资转入设备一台，并投入使用，对方开具了增值税专用发票，发票上列明价款40000元，增值税6800元。

上月增值税留抵税额14000元。

【要求】计算下例轮胎厂5月份应纳增值税和消费税？

5、某外贸公司2003年从国外进口A品牌卷烟1000标准箱，每标准箱到岸价格20000元人民币，进口B牌卷烟2000标准箱，每标准箱到岸价格7000元人民币。

假定卷烟的关税税率为20%。

当月该公司将该批进口卷烟全部售给一烟草公司，其中A牌卷烟的售价为每标准箱50000元人民币，B牌卷烟售价15000元人民币，开出增值税专用发票。

【要求】计算下例企业应缴纳的增值税和消费税？