消费税.docx

1、消费税第三章 消费税法一、单项选择题1、某进出口公司20002年9月初日，报关进口一批韩国小轿车，海关于当月填开完税凭证，消费税和增值税最后纳税时间为（ ）A、9月13日 B、9月14日 C、9月16日 D、9月21日2、下列经营业务中应征收消费税的有（ ）A、轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B、烟草公司批发的卷烟，C、汽车加油销售的汽油 D、汽车制造厂生产销售的卡车3、某企业将一批自产护发用品作为促销礼品随产品出售，护发品生产成本7000元，无同类产品销售价，则应纳消费税（ ）。A、502。56元 B、544。44元 C、639。13元 D、669，57元4、下列纳税人自产自用应税消费品不

2、需缴纳消费税的有（ ）A、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油 B、日化厂自产化妆品用于广告样品C、酿造厂自产酒精勾兑白酒 D、汽车制造厂自产汽车先赞助汽车拉力赛5、某酒厂2002年5月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价45元，连包装物（价值10000元）一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（ ）A、1000元 B、18500元 C、23500元 D、26000元6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（ ）公式换算。A、含增值税销售额（1-17%） B、含增值税销售额（1+17%）C、含增值税销售额（1-消费税税率） D、

3、含增值税销售额（1+消费税税率）7、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有（ ）A、外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C、外购已税酒生产的勾兑酒 D、外购已税两轮摩托车改装的三轮磨摩托车8、外购应税消费品，准允扣除已纳消费税的条件是（ ）A、从工业购进在商业销售 B、从商购进在商业销售C、从工业购进在工业销售 D、从商业购进在工业销售9、甲企业委托乙企业加工应税消费品是指（ ）A、甲企业发料乙企业界加工 B、甲企业委托乙购买材料由乙加工C、甲发订单，乙按甲要求加工 D、甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工10、某企业委手枪酒厂

4、加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本015万元，另收取的加工费04万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）A、2550元 B、2833元 C、4817元 D、8500元11、受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）A、委托方交付原材料 B、委托方支付加工费时C、受托加工完毕交货时 D、委托方加工收回的应税消费品入库时12、委托方加工收回的应税消费品由委托收回后直接出售，应交纳税金有（ ）A、消费税 B、增值税 C、消费税和增值税 D、什么税都不交13、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税价格应选择（ ）A、同类消费品的中间

5、价 B、同类消费品加权平均价 C、同类消费品的最高价 D、组成计税价格14、生产企业出口应税消费品实行的退免税政策有（ ）A、增值税又免又退，消费税不免不退 B、增值税又免又退，消费税只免不退C、增值税只免不退，消费税又免又退 D、增值税与消费税均又免又退15、某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为200万元，取得增值税专用发票上注明的价格为130万元，支付出口运输费2万元则其应退的消费税为（ ）A、10。4万元 B、10。56万元 C、16万元 D、16。16万元。16、消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ ）A、预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 B、赊销方式下收到货款当天 C

6、、预收货款结算方式下收到货款当天 D、分期收款结算下实际收到收款日期17、某酒厂2003年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，共计成本共计96000元，A、21120元 B、21600元 C、37600元 D、38400元18、某啤酒厂销售的啤酒100吨，每吨2900元（不含增值税），另收取包装物押金200元/吨，其应纳消费税为：A、22000元 B、25000元 C、24000元 D、20000元19、外贸企业出口应税消费品退免消费税，其中有关退税计算的表述正确的是（ ）A、以购入应税消费品的买价为计算退税的依据 B、以应税消费品的出口离岸价格为计算退税的依据B、以购入应税

7、消费品所支付的全部价款为退税的计算依据 D、消费税出口退税率底于法定征税税率20、下列应税消费品按就低不就高原则运用消费税税率的有（ ）A、兼营多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算。B、出口多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算。C、将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品进行分别核算。D、将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品未分别核算。21、下列适用45%税率的卷烟有（ ）A、每标准箱的调拨价或核定价12500元 B、每标准箱的销售价12500元C、进口卷烟 D、对外销售的“三无”卷烟22、下列啤酒每吨消费税额为250元的是（ ）A、每吨含税售价3100元的

8、啤酒 B、每吨含税售价2500元的啤酒C、每吨不含税售价2900元，另收包装物押金（单独核算）200元D、每吨不含税售价2900元，另收包装物押金（单独核算）110元二、多项选择题1、消费税不同应税产品纳税环节包括（ ）A、批发环节 B、进口环节 C、生产销售环节 D、零售环节2、下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ）A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B、进口化妆品在进口环节缴纳消费税C、委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税3、从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（ ）A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金4、卷烟消费

9、税的计税价格有（ ）A、调拨价 B、核定价 C、不含增值税的销售价 D、不含消费税的销售价 E、成本（1成本利润率）（1消费税率）5、某化妆品公司将一批自产护肤护发品用作职工福利，成本8万元，消费税税率8%，消费税成本利润率5%，其计税销售额为（ ）A、9，13万元 B、7，78万元 C、9，13万元 D、8，8万元6、下列各项可以不纳消费税的有（ ）A、委托加工的应税消费品（受托已缴消费税），委托方收回后直接对外销售B、自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品7、下列应税消费品中，采用复合计

10、税方法计算消费税的有（ ）A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精8、下列外购或委括加工收回的应税消费品的已纳税额额不得扣除的有（ ）A、卷烟 B、白酒 C、汽油 D、柴油 E、小汽车 F、黄酒 9、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）A 、用于本厂研究所作碰撞试验 B、赠送给贫困地区 C、移送改装分埸改装中长型豪华小轿车 D、供上级单位长期使用10、从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（ ）A、自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量B、委托加工应税消费品，为委托方提供原料数量C、进口应税消费品，为海关核定的进口数量D、复合计税的应税消费品，从量税依据为实

11、际销售数量11、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其成本为20万元，消费税单位税额为每吨250元，则其纳税情况为（ ）A、消费税220元 B、消费税1250元 C、增值税37400元 D、增值税37845元12、某企业生产的护发品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。A、本企业职工运动会奖品 B、电视台广告样品C、出厂前抽检品 D、促销活动中赠送品13、下列不属于委托加工应税消费品的有（ ）A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品。B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品。C、受托方提供原材料加工的应税消费品。D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消

12、费品14、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）A、加工费用 B、委托方提供加工材料的实际成本C、受托方代垫辅助材料的价格 D、受托方代收代缴的消费税金15、下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石用于（ ）不呆进行已纳消费税的抵扣。A、首饰厂继续生产珠宝首饰 B、收回后直接销售给商店C、外贸企业收购后出口 D、首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰16、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税万元（关税税率假定为30%，则进口环节还需缴纳（ ）A、消费税6。5万元 B、消费税7。22万元C、增值税11。05万元。 C、增值税12。28万元17、以下企业出口应税消费品不得办理消

13、费税退税的有（ ）A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品18、纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税，A、投资入股 B、抵偿债务 C、换取生产资料 D、换取生活资料19、下列关于消费税纳税地点的阐述正确的是（ ）A、赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税B、委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关解缴消费税C、进口的应税消费品，进口人或代理人向报送海关申报纳税D、委托外县代销自产应税消费品的，向代理地税务机

14、关申报纳税20、下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ）A、销售使用过的小轿车 B、市郊宾馆春节销售的烟花爆竹C、商业零售进口钻石饰品 D、销售委托加工收回的白酒21、某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的小汽车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（ ）A、应纳消费税25。2万元 B、应纳消费税36万元C、应纳增值税122。4元 D、应纳增值税85。68万元22、下列外购或委括加工收的已税消费品的已纳税额不得扣除的有（ ）A、卷烟厂从轮胎厂购入烟丝生产卷烟 B、汽车厂从轮胎厂购入轮胎生产小汽车C、化妆品厂从贸易公司购入香水精生产香水D、

15、首饰厂从珠宝加工厂购入金银首饰生产首饰23、下列一律按粮食白酒税率征税的有（ ）A、用粮食白酒为酒基生产药酒 B、用多种外购薯类白酒勾兑白酒C、用不知名的酒精勾兑白酒 D、用粮食与薯类混合生产白酒24、下列单位生产的啤酒按250元/吨征收消费税的有（ ）A、小型啤酒厂生产的啤酒 B、每吨售价3000元以上的啤酒C、娱乐业的啤酒屋生产的啤酒 D、饮食公司自制自用的啤酒25、下列轮胎不征消费税的有（ ）A、农用机车专用轮胎 B、农用机车通用轮胎 C、子午线轮胎 D、翻新轮胎 E、特种车轮胎 F、挂车轮胎26、在零售环节征收消费税的有（ ）A、所有贵重首饰及珠宝玉石 B、金银首饰 C、钻石及其饰品

16、D、天然宝石及其饰品27、下列护肤护发品中不征消费税的有（ ）A、痱子粉 B、香皂 C、爽身粉 D、洗发香波 E、浴液 F、花露水28、汽车制造厂生产销售下列车辆不征消费税有（ ）A、家用微型轿车 B、医用急救车 C、为某富豪特制的防弹轿车 D、各种货车 E、各种工程车29、下列卷烟一律按45%的税率征收比例消费税有（ ）A、进口卷烟 B、白包卷烟 C、手工卷烟 D、“三无”卷烟 E、计划外烟厂和个人生产的卷烟 F、计划内烟厂超计划生产的卷烟30、某卷烟厂本月销售A牌卷烟100标准箱，每箱售价13000元（不含增值税），每箱调拨价12000元，其适用的税率和应税销售额为（ ）A、适用45%的税

17、率 B、适用30%的税率C、以调拨价为计税销售额 D、以实际售价为计税销售额31、下列药酒适用10%税率的有（ ）A、用粮食白酒泡制的药酒 B、用粮食白酒配制的药酒C、用粮食白酒生产加工的药酒 D、用署类白酒加香料配制的白酒三、判断题1、酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。（ ）2、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。（ ）3、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。（ ）4、某酒厂（小规模纳税人）通过自设非独立核算门市部以出厂价出售一批自产果酒，开具普通发票上注明销售额5000元，成本3000元

18、，消费税率15%，其计征消费税的销售额应为3000（1+10%）（115%）=3882元。（ ）5、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和（ ）6、对委托加工应税消费品，受托方没有代扣代缴消费税时，应在税务检查中要求受托方补缴税款，并对委托方进行处罚。（ ）7、消费税与增值税的计税依据均为含消费税金，但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。（ ）8、进口的金银及金银饰品进口环节不缴消费税，生产企业直接出口的金银及金银饰品出口环节不退消费税。（ ）9、纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销

19、售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（ ）10、进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格， 也就是计算进口增值税的组成计税价格。（ ）11、外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额退税率。（ ）12、生产单位直接出口应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。（ ）13、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。（ ）14、外购已税消费品的已纳税消费税扣除，仅限于工业企业采用，并且仅限于从工业购进的

20、应税消费品，对从商业企业购进的应税消费品的已纳消费税一律不得扣除。（ ）15、根据现行规定，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳进口消费税。（ ）16、对复合计税的应税消费品，无同类消费品对外售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。（ ）17、对委托加工收回的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为自产自用应税消费品的组价。（ ）18、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。（ ）四、计算题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2003年11月有关生产经营情况如下：（1

21、）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额 8万元。（2）本月外购烟丝50吨，每吨不含税价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票。外购其他准许抵扣增值税的货物一批，增值税专发票上注明的税款51万元，专用发票已通过税务机关认证。采购烟丝支付运输费用2万元，取得合法的普通发票。（3）发往某县A企业烟叶一批，委托加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。（4）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%用于直接对外销售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。（5）月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元，（6）

22、本月内销售A牌卷烟1 000标准箱，不含增值税销售额1 500万元，零售B牌卷烟20标准箱，取得含增值税的销售额23.4万元，本企业厂庆活动用特制自产卷烟 4 箱，生产成本2万元。A牌卷烟每标准箱调拨价14 000元，B牌卷烟每标准箱调拨价12 000元。【要求】计算下例烟厂应缴纳的增值税和消费税？2、甲酒厂2002年5月发生以下业务；（1）从农民生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2 000元，共计支付收购价款60 000元，其中10吨运往乙酒厂加工白酒，当月加工的白酒收回，甲酒厂支付加工费5 000元、乙酒厂代垫辅料款5 000元和相应的增值税和消费税，取得乙酒厂开具的增值税专用发票。加工

23、的白酒当地无同类产品市场售价。（2）从丙酒厂购入粮食白酒2 000斤，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税0.34万元，购入酿酒辅料一批，专用发票上注明的价款5 000元，增值税850元。（3）本月内甲酒厂将加工收回的5 000斤白酒全部批发售出，每斤不含税销售额30元。本月还以外购粮食白酒500斤（已纳消费税额0.4万元）和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒2 000斤销售，取得含税收入4万元，货款已收到。（4）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费），另收取包装押金（单独核算）2 000元。以自制粮食白酒1 000斤继续加工成药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注

24、明的销售额7万元。（5）为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放职工，无同类产品售价，每公斤成本为15元。【要求】计算下例甲酒厂、乙酒厂应缴纳的增值税、消费税？3、某日用化学品厂主要生产护肤护发品和化妆品两大系列产品。该企业2002年7月份有关资料如下：（1）从一工业企业购进香水精一批，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，增值税8.5万元。购入花妆品生产用辅料，取得普通发票，价款10万元。发生运输费用3 000元，其中杂费300元，取得国有运输单位的运输发票。（2）提供香水精10万元，委托某企业加工成香水，支付加工费（不含增值税）2 000元。该批香水当月加工完成并收回。该厂在收回时

25、已向受托方足额支付消费税，并取得代收缴消费税凭证。（3）本期收回委托加工香水4 000瓶，本期生产成套化妆品领用2 000瓶，本期对外销售1 000瓶，期末结存1 000瓶。香水精期初无结存，本期购入50万元，加工及生产领用20万元，期未结存30万元。（3）销售成套化妆品2 000套，单位售价（不含增值税，下同）200元/套，销售额40万元。成套化妆品的构成情况是：每套含化妆品150元，护肤护发品50元。（4）销售护肤品礼盒1 200套，单位售价100元/套，不含税销售额12万元。直接对外销售委托加工收回的香水1 000瓶，开具增值税专用发票上注明的价款40 000元。【要求】计算下例二企业应

26、缴纳的增值税和消费税？4、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2003年5月份的生产经营情况如下：（1）月初发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，当月未收回加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票。同时按规定足额支付了消费税，取得了对方开具的代收代缴消费税凭证（受托方没有同类产品对外销售）。（2）轮胎厂将加工收回的车用内胎500个与自制外胎生产卡车轮胎，对外销售加工收回的车用内胎400个，开出普通发票，发票上注明的金额32 760元。（3）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上注明的销售额180 000元

27、，发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。 （4）当月购进橡胶原料若干批，增值税专用发票注明的价款50 000元，增值税额8 500元。接受投资转入设备一台，并投入使用，对方开具了增值税专用发票，发票上列明价款40 000元，增值税6 800元。上月增值税留抵税额14 000元。【要求】计算下例轮胎厂5月份应纳增值税和消费税？5、某外贸公司2003年从国外进口A品牌卷烟1 000标准箱，每标准箱到岸价格20 000元人民币，进口B牌卷烟2 000标准箱，每标准箱到岸价格7 000元人民币。假定卷烟的关税税率为20%。当月该公司将该批进口卷烟全部售给一烟草公司，其中A牌卷烟的售价为每标准箱50 000元人民币，B牌卷烟售价15 000元人民币，开出增值税专用发票。【要求】计算下例企业应缴纳的增值税和消费税？