增值税月末时的账务处理.docx
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增值税月末时的账务处理
增值税月末时的账务处理
增值税月末时的账务处理
一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、
交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增
值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人
在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项
目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未
交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口
退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,
将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决
了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的
多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表
的正确编制提供了条件。
(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税
额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值
借:
应交税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:
税金—应交增值税(转出未交增值税)贷:
应交税金—
未交增值税。
(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增
值税”转入“未交增值税”,即:
借:
应交税金—未
交增值税贷:
应交税金—应交增值税(转出多交增值
税)
(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款
书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税
金)”贷记“银行存款”。
(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常
见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金
—未交增值税”贷记“银行存款”。
(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额
反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。
(六)
“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的
增值税,贷方余额反映未缴的增值税。
进项税大于销
项税月底不用做帐务处理?
2014-10-22.
增值税属于价外税进项税大于销项税不用做帐务处理;销项,
大于进项才做帐转出.,
根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通
知》(财会字号)文件规定企业应在“应交税金--,[1995]22
应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”贷方余额和)(
“转出多交增值税”借方余额科目.()
月末如果有留抵税额企业应将本月多交的增值税做如下,,1.
会计处理:
借:
应交税金未交增值税--
贷:
应交税金应交增值税转出多交增值税)(--
如果有应交未交增值税,2.
借:
应交税金应交增值税转出未交增值税)(--
贷:
应交税金未交增值税--
“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵,--
扣的增值税;贷方余额反映未交的增值税.,
会计月末结转的账务处
所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它
是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个
会计科目的做法,这个做法叫结转。
结转的目的大体由四个:
其一是为了结出本会计科目的余额其二是为了计算本报告;
期的成本三是为了计算当期的损益和利润的实现情况其四;;
是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余
额转到下个会计年度。
下面分别举例说明之:
首先为了
结出余额,如对存货“产成品”会计科目,要结转本月的生
产成本即注销已销产品的成本,目的就是求出产成品的当前
余额其次,为了计算本期的成本,需要结转的成本费用类的;
科目很多,诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、
制造费用等都要接转到生产成本科目再次,为了计算利润,;
要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务
成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及
附加期间费用管理费用、销售费用、财务费用等科目的发)(
生额都要接转到本年利润科目最后,要在会计年度末把所有;
会计科目的余额结转到下个会计年度。
另外市场销售方
面有结转项目一说,指的是上一年度的项目转计入本年度销
售的项目。
月末结转的分录结转本月领用的原辅1?
材料借生产成本主要材料制造费用辅助材料)(?
():
贷原材料结转本月制造费用借生产成本贷:
?
2?
:
:
制造费用结转本月完工产品成本借库存商品:
3?
贷生产成本结转本月销售产品成本借主营业务:
4?
:
成本贷库存商品结转损益收入借主营业务:
)5?
:
(
收入其他业务收入贷本年利润结转损益费(6?
:
用借本年利润贷主营业务成本其他业务支出:
):
管理费用营业费用财务费用等等“应交增值7.
税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。
一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的
纳税期限核定为日、日、日、日、日的,预缴税1510351
款时借:
应交税金应交增值税已交税金贷:
银行)-(
存款月末本月应交税金大于预缴税金,余额部分借:
应交税金应交增值税转出未交增值税贷:
应交增值税)-(
未交增值税月末终了后日内借:
应交增值税--10
未交增值税贷:
银行存款月末本月应交税金小于预
缴税金,余额部分借:
应交增值税未交增值税贷:
-
应交税金应交增值税转出多交增值税多交增值税由以)-(
后月份实现的增值税抵减。
二、增值税的纳税期限核定
为一个月的,不需要预交税款,月末结帐时如果“应交税金
应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处-
理如果为贷方余额,余额部分就为当月应缴增值税,会计处;
理为:
借:
应交税金应交增值税转出未交增值税)(-
贷:
应交增值税未交增值税月末终了后日内借:
-10
应交增值税未交增值税贷:
银行存款利润分配的帐-
务处理结转本年未分配的净利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润计提公积金和公益金分别按(
和计提借:
利润分配—未分配利润贷:
利)10%5%
润分配—提取盈余公积—提取公益金同时结转盈\
—借:
利润分配—提取盈余公积余公积和公益金.
提取公益金贷:
盈余公积金公益金