1、增值税月末时的账务处理增值税月末时的账务处理 增值税月末时的账务处理 一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、 交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增 值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人 在“应交税金应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项 目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未 交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口 退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账, 将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决
2、了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的 多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表 的正确编制提供了条件。 (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税 额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值 借:应交 税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金 未交增值税。 (二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增 值税”转入“未交增值税”,即: 借:应交税金未 交增值税 贷:应交税金应交增值税(转出多交增值 税) (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款 书预缴税款)时,借记“应交税金应交增值税(已交税 金
3、)”贷记“银行存款”。 (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常 见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金 未交增值税”贷记“银行存款”。 (五)“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额 反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。 (六) “应交税金未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的 增值税,贷方余额反映未缴的增值税。进项税大于销 项税月底不用做帐务处理? 2014-10-22增值税属于价外税进项税大于销项税不用做帐务处理;销项, 大于进项才做帐转出., 根据财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通 知(财会字号)文件规定企业应在“应交税金-,199522 应交增值税
4、”科目下增设“转出未交增值税”贷方余额和)( “转出多交增值税”借方余额科目.() 月末如果有留抵税额企业应将本月多交的增值税做如下,1. 会计处理: 借:应交税金未交增值税- 贷:应交税金应交增值税转出多交增值税)(- 如果有应交未交增值税,2. 借:应交税金应交增值税转出未交增值税)(- 贷:应交税金未交增值税- “应交税金应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵,- 扣的增值税;贷方余额反映未交的增值税., 会计月末结转的账务处 所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它 是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个 会计科目的做法,这个做法叫结转。结转的目的大体由四个: 其
5、一是为了结出本会计科目的余额其二是为了计算本报告; 期的成本三是为了计算当期的损益和利润的实现情况其四;是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余 额转到下个会计年度。 下面分别举例说明之:首先为了 结出余额,如对存货“产成品”会计科目,要结转本月的生 产成本即注销已销产品的成本,目的就是求出产成品的当前 余额其次,为了计算本期的成本,需要结转的成本费用类的; 科目很多,诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、 制造费用等都要接转到生产成本科目再次,为了计算利润,; 要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务 成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及 附加期间
6、费用管理费用、销售费用、财务费用等科目的发)( 生额都要接转到本年利润科目最后,要在会计年度末把所有; 会计科目的余额结转到下个会计年度。 另外市场销售方 面有结转项目一说,指的是上一年度的项目转计入本年度销 售的项目。 月末结转的分录 结转本月领用的原辅1? 材料 借生产成本主要材料 制造费用辅助材料 )(?(): 贷原材料 结转本月制造费用 借生产成本 贷:?2?: 制造费用 结转本月完工产品成本 借库存商品 :3? 贷生产成本 结转本月销售产品成本 借主营业务:4?: 成本 贷库存商品 结转损益收入 借主营业务:)5?:( 收入 其他业务收入 贷本年利润 结转损益费(6?: 用 借本年利
7、润 贷主营业务成本 其他业务支出 :): 管理费用 营业费用 财务费用等等 “应交增值7.税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的 纳税期限核定为日、日、日、日、日的,预缴税 15103 5 1 款时 借:应交税金应交增值税已交税金 贷:银行)-( 存款 月末本月应交税金大于预缴税金,余额部分 借: 应交税金应交增值税转出未交增值税 贷:应交增值税)-( 未交增值税 月末终了后日内 借:应交增值税- -10 未交增值税 贷:银行存款 月末本月应交税金小于预 缴税金,余额部分 借:应交增值税未交增值税 贷:- 应交税金应交增值税
8、转出多交增值税 多交增值税由以)-( 后月份实现的增值税抵减。 二、增值税的纳税期限核定 为一个月的,不需要预交税款,月末结帐时如果“应交税金 应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处- 理如果为贷方余额,余额部分就为当月应缴增值税,会计处; 理为: 借:应交税金应交增值税转出未交增值税 )(- 贷:应交增值税未交增值税 月末终了后日内 借: -10 应交增值税未交增值税 贷:银行存款 利润分配的帐- 务处理 结转本年未分配的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配未分配利润计提公积金和公益金分别按( 和计提 借:利润分配未分配利润 贷:利) 10%5% 润分配提取盈余公积 提取公益金 同时结转盈 借:利润分配提取盈余公积 余公积和公益金提取公益金 贷:盈余公积金 公益金
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