上海市财经法规与会计职业道德教案第二章支付结算法律制度.docx
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上海市财经法规与会计职业道德教案第二章支付结算法律制度
财经法规与会计职业道德教案
第二章支付结算法律制度
第一节支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
⏹支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款、和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
⏹支付结算种类：
票据结算、非票据结算
⏹票据结算：
汇票、本票、支票
⏹非票据结算：
汇兑、托收承付、委托收款、信用卡
⏹多选题.支付结算的种类包括（）。
A.票据结算B.转账结算C.非票据结算D.现金结算答案：
AC,P95
（二）支付结算的特征
1、必须通过中国人民银行批准的金融机构
⏹银行是支付结算和资金清算的中介机构
⏹【判断题】根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。
（）参考答案：
对，P95
⏹【单项选择题】下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为（）。
A.银行 B.国家 C.企业 D.个人 参考答案：
A，P95
⏹【多项选择题】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。
（）
A.银行 B.城市信用合作社 C.农村信用合作社 D.保险公司 参考答案：
ABC,P95
2、要式行为
⏹单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
3、发生取决于委托人的意志
⏹银行只要以善意且符合规定程序审查、对伪造、变造的签章以及交验有效证件，未发生异常而支付金额的，不承担付款责任
4、统一管理和分级管理相结合
⏹总行负责制定统一的制度，负责全国的结算工作、调解处理全国银行之间的纠纷
⏹分行制定实施细则报总行备案，可以制定单项支付结算办法，报总行批准后执行，负责本辖区的结算工作、调解处理本辖区银行之间的纠纷
⏹政策性银行、商业银行总行制定管理实施办法，报总行批准后执行，负责本行内结算工作，调解处理本行内分支机构之间的纠纷
5、必须依法进行
二、支付结算的基本原则（多选）
⏹支付结算的基本原则：
就是单位、个人和银行在办理支付结算过程中应当遵循的基本准则。
1、恪守信用、履约付款2、谁的钱进谁的帐，由谁支配3、银行不垫款
单选题下列各项中，____不属于支付结算基本原则。
A.恪守信用，履约付款 B谁的钱进谁的账，由谁支配C.先收后付，收支抵用D.银行不垫款答案：
C,P96--97
三、支付结算的一般规定：
P98
四、办理支付结算的基本要求
1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
2.单位，个人和银行应该按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
⏹【单项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用（）。
A.各开户银行印制的票据和结算凭证 B.按财政部统一规定印制的票据和结算凭证
C.按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 D.按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证参考答案：
C
4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。
●金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。
⏹票据-----无效结算凭证----银行不予受理
●中文大写和阿拉伯数字二者不一致的：
票据-----无效结算凭证----银行不予受理
少数民族地区和外国驻华使馆，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载
【单项选择题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（）。
A.票据无效 B.票据行为无效 C.以中文大写为准 D.以数码小写为准参考答案：
A
【多项选择题】下列说法错误的是（）。
A.票据的金额可以更改 B.票据的金额不得更改
C.票据的出票日期不得更改 D.票据的收款人名称可以背书更改 参考答案：
AD
五、填写票据和结算凭证的基本要求
⏹填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。
1、中文大写金额数字：
应用：
正楷、行书，也可繁体字
如：
貳、陸、億、萬、圓等
不得：
自造简化字
如：
一、两、三、另等
2、整字的处理：
（1）中文大写金额到“元”：
必须写整（正）
如：
￥120元
人民币：
壹佰贰拾元整（正）
人民币：
一百二十元整（正）
（2）中文大写金额到“角”：
可写或者不写整（正）
如：
￥2685.6元
人民币：
贰仟陆佰捌拾伍元陆角（整）（正）
人民币：
貳仟陸佰捌拾伍圓陸角
（3）中文大写金额到“分”：
不写整（正）
如：
￥1253.36
人民币：
壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分
3、中文大写金额数字前应表明“人民币”，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
￥1253.36
人民币：
壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分
4、阿拉伯小写金额数字“0”的处理
（1）一般情况：
￥1409.50（人民币壹仟肆佰零玖元伍角）
（2）连续几个0:
￥6007.14（人民币陆仟零柒元壹角肆分）
（3）万位和元位是0,千位和角位不是0:
可以只写一个零字,，也可以不写零字:
￥1680.32（人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分
或壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分）
￥107000.53（人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分
或壹拾万零柒仟元伍角叁分
或壹拾万柒仟元伍角叁分
或壹拾万零柒仟元零伍角叁分）
（4）角位是0,分位不是0:
中文大写金额元之后写零字
⏹￥325.04（人民币叁佰贰拾伍元零肆分）
⏹例题：
￥16409.02的正确大写金额是（D）
A人民币一万六千四佰零九元二分B人民币壹万陆千肆佰零玖元贰分
C人民币壹万陆千肆佰零玖元贰分整D人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分
5、阿拉伯小写金额数字应填写人民币货币符号：
￥
6、票据的出票日期必须使用中文大写
⏹注意:
票据的出票日期使用小写-----银行不予受理
⏹大写不规范------银行可予受理，如造成损失出票人自行承担
单选题.票据的（）日期必须使用中文大写
A.结算B.交易C.往来D.出票答案：
D,P100
【多项选择题】下列选项属于无效票据的为（）。
A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据
C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据D.更改中文大写金额的票据参考答案：
ABD
⏹
（1）月份：
123456
789101112
●加零字：
1月2月10月
零壹月零贰月零壹拾月
●不做调整：
3月----9月、11月、12月
⏹例题：
根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为（）的，不应在其前加“零”
A、壹B、贰C、叁D、壹拾答案：
C
⏹例题：
某出票人于10月21日签发一张现金支票。
根据《支付结算办法》的规定，下列对该支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合规定的是（）。
A.拾月贰拾壹日B.零拾月零贰拾壹日C.壹拾月贰拾壹日D.零壹拾月贰拾壹日答案：
D
⏹
（2）日期
12345678910
11121314151617181920
21222324252627282930
31
●加零字：
1----9、10、20、30
●加壹字：
11—19
⏹例题：
票据的出票日期必须使用中文大写，如3月20日，应写成（）。
A叁月贰拾日B零叁月贰拾日C叁月零贰拾日D零叁月零贰拾日答案：
C
⏹【判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。
（） 参考答案：
错
【多项选择题】下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有（）。
A.用繁体字书写中文大写金额数字B.中文大写金额数字的“角”之后不写“整“（或“正”）字
C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”D.用阿拉伯数字填写票据出票日期 参考答案：
AC
【多项选择题】下列各项票据中，银行不予受理的有（）。
A.更改收款单位名称的票据 B.更改签发日期的票据
C.填写票据使用自造简化字 D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据 参考答案：
ABCD
六、支付结算的纪律和责任
●单位和个人办理支付结算：
四不准P100
●银行办理支付结算：
十不准P100
●变造票据的责任：
P101
●变造方法：
涂改、挖补
●超过规定期限提示付款等的责任：
P101
●持票人行使追索权时，被追索人的责任：
P101
第二节现金管理规定
一、现金管理的基本原则
1、凡在银行和其他金融机构（开户银行）开立帐户的机关，团体，部队，企业，事业单位和其他单位必须依照规定收支和使用现金。
（开户单位接受开户银行的监督）
2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。
（鼓励采用转帐方式，减少使用现金；）
3、开户单位之间的经济业务往来，除按规定的范围使用现金外，均应通过开户银行进行转帐结算；
4、中国人民银行各级机构负责对开户银行执行现金管理情况进行监督；（开户银行接受人民银行的监督）
5、开户银行负责现金管理的具体实施；对开户单位收支，使用现金进行监督管理。
二、现金使用范围的规定（102页：
多选）
1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬
3、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；
4、各种劳保、福利
5、向个人：
收购农副产品和其他物资
6、出差人员必须携带的差旅费
7、结算起点在1000元以下的零星支出
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
09年上判12.根据国家对现金使用范围的一般规定，银行结算起点定为2000元。
结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
（）答案：
（×），P102
【例题】收购农副产品的价款，开户单位可以使用现金。
（）答案：
（×。
向个人），P102
09年下多3.关于现金使用范围，下列各项中，表述正确的有____。
A.对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制
B.开户单位在销售活动中，可以对现金结算给予比转账结算优惠的待遇
C.开户单位不得拒收支票、银行汇票和银行本票
D.各单位之间的经济往来，支付结算限额以上的货币结算，可使用现金答案：
AC,P102
【例题】开户单位可以在下列范围内使用现金（）。
A职工工资、津贴B出差人员随身携带的差旅费C个人劳务报酬D向企业收购农副产品的价款答案：
ABC,P102
【例题】开户单位向个人支付收购农副产品的价款可以使用现金，但最高不得超过1000元。
（）答案：
（×），P102
三、现金管理的基本要求（103）
（一）现金与转帐结算凭证的关系：
具有相同的支付能力
注意：
转帐结算的方式有2种：
1、票据结算：
本票、支票、汇票（银行汇票和商业汇票）
2、非票据结算：
委托收款、托收承付、汇兑、信用卡
（二）库存限额：
由开户银行核定，3—5天
A．开户单位的库存现金限额由开户银行核定，
B．开户银行根据开户单位3-5天的零星开支所需要的现金核定开户单位的库存限额（边远和交通不便地区，6-15天）。
C．在特殊情况下，开户单位需要增加或减少库存现金限额的应当向开户银行申请，由开户银行核定。
（三）现金交存银行的规定（P103）：
原则上当日交存。
09年上单7.凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（）
A.财务部门B.开户银行C.出纳员保管D.单位保险柜答案：
B，P103
09年上单10.本市黄浦区某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（）。
A.6000元B.12000元C.3000元D.30000元答案：
D,P103
（四）现金帐目的管理：
（判断或者多选）
现金帐目应当逐笔记载，做到日清月结，账款相符。
1、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金即白条抵库。
2、不准单位之间相互借用现金；
3、不准谎报用途套用现金；
4、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；
5、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；
6、不准保留账外公款即小金库
7、禁止发行变相货币；
8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
【例题】以下各项中属违反现金管理制度的行为是（）。
A出差人员携带的差旅费超过5000元B用本单位银行帐户为他人支取现金C擅自以现金收入进行现金支出D将本单位现金借给其他单位临时支用E向个人收购农副产品的价款超过3000元答案：
BCD,P103
（五）大额现金登记备案制
⏹除工资性支出、农产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。
（一般5万以上，具体银行核定）
⏹开户银行对本行签发的超过大额现金标准，注明“现金”字样的银行汇票和银行本票视同大额现金支付，实行登记备案制度。
2005年（下）开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的（）实行登记备案制度。
A.商业汇票B.银行汇票C.银行本票D.银行支票答案：
BC,P140
（六）严格控制坐支
⏹开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行。
其支付现金可以从单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付）。
特殊情况下必须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
1、坐支的定义：
将本单位的现金收入直接用于本单位的现金支出。
一般情况下，不允许坐支。
2、支付现金的方式：
A、从本单位的库存现金限额中直接支付
B、从开户银行中提取
3、特殊情况下可以坐支：
经过开户银行的审核
【例题】开户单位支付现金，一律不得从本单位的现金收入中直接支付。
（）答案：
（×），P104
09年下判2.在一般情况下，开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付。
（ ）答案：
（√），P104
四、建立健全现金核算与内部控制
⏹单位内部控制的关键：
货币资金
⏹对本单位货币资金内部控制的建立健全及货币资金的安全完整负责：
单位负责人
（一）岗位分工及授权批准
⏹出纳人员不能兼任：
稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权和债务帐目的登记工作。
⏹单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
09年下判5.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但在出纳业务不多的单位，可以兼记固定资产明细账。
（ ）答案：
（ √ ）
⏹办理货币资金支付业务的程序：
申请、审批、复核、支付（P105）
⏹重要的货币资金支付业务：
集体决策和审批建立责任追究制度
（二）现金和银行存款的管理
⏹坐支：
单位的现金收入直接用于支付本单位自身的支出。
（1）严格控制坐支；
（2）特殊情况：
经过开户银行的审核批准，单位可以坐支；
⏹专人定期核对银行帐户：
每月至少一次
（三）票据及有关印章的管理
⏹财务专用章：
专人保管
⏹个人名章：
本人或者其授权人员保管
四、监督检查
1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况
2、货币资金授权批准制度的执行情况
3、支付款项印章的保管情况
4、票据的保管情况
五、法律责任：
1、开户单位违反现金管理规定，开户银行采取的措施：
（1）超范围和限额使用现金或超限额留存现金：
责令其停止违法行为、罚款
（2）违反其他现金管理规定的：
（P106）
⏹警告或罚款，情节严重的可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。
2、开户单位对开户银行的处罚决定不服：
执行、向同级人民银行申请复议
3、开户单位对复议决定不服：
依法向人民法院起诉
⏹注意：
复议和起诉有先后顺序权利，先复议，对复议决定不服，再起诉。
⏹不能理解为可以复议也可以起诉（非选择权）
第三节、银行结算账户
一、人民币银行结算账户的概念和种类
（一）银行结算账户的概念
⏹特点：
办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户
⏹注意：
⏹办理人民币业务（与外币存款账户不同）
办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同
活期存款账户（与定期存款账户不同）
【不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是（）。
A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B.银行结算账户属于单位定期存款账户
C.银行结算账户不同于储蓄账户 D.银行结算账户限于单位存款人结算开立 参考答案：
C
【不定项选择题】下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为（）。
A.办理人民币业务 B.办理资金收付结算业务C.是活期存款账户 D.是定期存款账户 参考答案：
D
⏹存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户
1、存款人：
单位、个体工商户、自然人。
2、银行：
政策性银行、商业银行（外资独资、中外合资、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社
监管部门------中国人民银行
（二）银行结算账户的种类
1.按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）
2.按存款人（单位账户、个人账户）
⏹单位银行结算账户：
是指存款人以单位名称开立的银行结算账户；个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户也纳入单位银行结算账户管理
⏹个人银行结算账户
（1）是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户
（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
3.开户地（本地和异地）
【单选题】银行结算账户的监督管理部门是（）。
A.各级财政部门B.中国人民银行C.各开户银行D.国务院及地方各级人民政府 参考答案：
B
【多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。
A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户参考答案：
AB
【判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
（） 参考答案：
错
二、人民币银行结算账户管理的基本原则
1、一个基本存款账户原则2、自主选择原则3、遵守法律、行政法规原则4、信息保密原则
⏹注意：
与96页支付结算的原则区分
⏹例题：
单位、个人和银行在办理支付结算过程中，应遵循的基本原则是（）。
A一个基本存款帐户原则B银行不垫款原则C、恪守信用，履约付款原则D、谁的钱进谁的帐，由谁支配的原则。
答案：
BCD
⏹【判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。
（） 参考答案：
错
三、银行结算账户的开立、变更和撤消
1、开立：
⏹存款人填开户申请书，与银行签银行结算账户管理协议。
⏹银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民银行当地分支行备案的义务或核准（基本）
2、变更：
⏹存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行报告。
⏹例题：
存款人银行结算账户有法定变更事项的,应于（）书面通知开户银行并提供证明。
A.2日内B.5日内C.10日内D.15日内答案:
B
3、银行结算账户的撤消（多选）：
⏹存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
（1）被撤并、解散、宣告破产或者关闭的
（2）注销、被吊销营业执照的
（3）因迁址需要变更开户银行的
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
⏹注意：
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不能申请撤消其银行结算帐户
⏹【不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。
A.尚未清偿其开户银行债务的B.存款人因迁址需要变更开户银行的
C.存款人因迁址但不变更开户银行的D.注销、被吊销营业执照 参考答案：
BD
四、单位银行结算账户
⏹单位银行结算账户按照用途分为基本、一般、专用、临时存款账户。
1、基本存款账户（1个）：
⏹基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
A、可以申请开立基本存款帐户的存款人：
注意多选题目,P111
⏹
（1）企业法人
（2）非法人企业（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构（8）外国驻华机构；（9）个体工商户（不能理解为自然人）；（10）居民委员会、村民委员会、小区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织
B、基本存款账户使用范围（日常转账结算和现金收付）：
1、存款人日常经营活动的资金收付
2、存款人的工资、奖金和现金的支取
3、第一、二、九出具的证明文件：
------营业执照正本
⏹企业法人、非法人企业、个体工商户应出具营业执照正本
⏹其他单位或组织应出具批文、证明、登记证
【单项选择题】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（）。
A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部 B.A市财政局
C.个体工商户张某经营的服装门市部 D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部 参考答案：
D
【判断题】企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。
（） 参考答案：
对
【判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。
（） 参考答案：
错
2、一般存款账户
⏹一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（1）一般存款账户的使用范围：
借款转存、借款归还、其他结算资金的收付
⏹注意：
一般存款账户可以办理现金的缴存，不能办理现金的支取
09年下判13.一般存款账户可以办理现金支取，但不得办理现金缴存。
（ ）答案：
错，P111
（2）出具的证明文件：
基本存款帐户开户登记证、借款合同、有关证明
【判】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户（）答案：
错
【判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。
（） 参考答案：
错
【单项选择题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。
A.基本存款账户 B.一般
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