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财务报表分析复习资料
复习资料
一、单项选择题
1.关于现金流量表的说法正确的是（A）。
A.现金流量表不能通过不同的会计判断而轻易加以操纵
B.现金流量以权责发生制和持续经营假设为基础
C.以前期现金和现金等价物的变化为起点
D.筹资活动净现金流量总是正的
2.决策依赖于评价，而评价则建立在比较的基础上。
究其本质，企业财务报表分析就是通过比较来发现问题，进而分析问题，从而有助于解决问题。
所以财务报表分析的灵魂在于（A）。
A.比较B.评价
C.预测D.决策
3.从长期来看，在（C）时刚好能维持企业经营活动的货币“简单再生产”。
A.经营活动产生的现金流量小于零
B.经营活动产生的现金流量等于零
C.经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本
D.经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本
4.交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量。
在分析交易性金融资产的质量时应关注其公允价值这一计量属性，着重分析该项目的（D）。
A.时效性B.变现性C.周转性D.盈利性
5.对于预收款项、部分应付账款、其他应付款等，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于（D）。
A.非付现性负债B.非流动性负债
C.非偿付性负债D.非强制性负债
6.经营性资产的增值质量可以通过（D）指标加以分析与评价。
A.净利率B.毛利率C.核心利润率D.经营性资产报酬率
7.在稳定发展阶段，企业经营活动的现金流量应当与（B）有一定的对应关系，并能为企业的扩张提供现金流量的支持。
A.息税前利润B.同口径核心利润
C.净利润D.利润总额
8.尽管利息费用所引起的现金流出被归入“筹资活动所引起的现金流出”，但是，从良性发展的角度来看，企业的（B）应该对利息费用有足够的支付能力。
A.投资活动B.经营活动
C.筹资活动D.经济活动
9.企业应在每期采用相同的会计政策，不应也不能随意变更会计政策，这遵循了（B）原则。
A.权责发生制B.客观性C.可比性D.重要性
10.合并财务报表的合并范围应当以（C）为基础加以确定。
A．共同影响B.共同控制C.控制D重大影响.
11.（C）是调整我国经济活动中会计关系的法律总规范，是会计法律规范体系的最高层次，是制定其他会计法规的基本依据，也是指导会计工作的最高准则。
A.《企业会计准则-应用指南》B.《企业会计制度》
C.《会计法》D.《企业会计准则-基本准则》
12.基本财务报表不包括（D）。
A.资产负债表B.利润表
C.所有者权益变动表D.合并报表
13.交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量。
在分析交易性金融资产的质量时应关注其公允价值这一计量属性，着重分析该项目的（D）。
A.时效性B.变现性C.周转性D.盈利性
14.企业的不良资产区域包括（C）。
A.商誉B.周转正常的的存货
C.其他应收款D.货币资金
15.对于预收款项、部分应付账款、其他应付款等，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于（A）。
A.非强制性负责B.非流动性负债
C.非偿付性负债D.非付现性负债
16.一般地说，企业的资产结构（这里指经营性资产与投资性资产的相对比例）会很大程度上反映出该企业的（A）。
A.盈利模式B.财务风险
C.行业定位D.生命周期
17.我国现行会计准则引入了“利得”和“损失”概念，收益的计量从收入费用观转变为资产负债观，充分体现了（D）的特点。
A.谨慎原则B.重要性原则C.收付实现制D.全面收益观
18.杜邦分析法的龙头是（ D ）。
A.资产净利润 B.权益乘数 C.销售净利率 D.净资产收益率
19.在利息偿付倍数指标中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括（ B ）。
A.汇总损溢 B.购建固定资产而发行的债券的当年利息
C.固定资产已投入使用之后的应付债券利息 D.银行存款利息收入
20.（B）不属于企业的投资活动.
A. 处理设备 B. 长期股权卖出C.长期债权的购入D. 预期三个月内短期证券的买卖
21.要想取得财务杠杆效应，资本利润率与借款利息率应满足（A）关系。
A.资本利润率大于借款利息率B.资本利润率小于借款利息率
C.资本利润率等于借款利息率D.两者毫无关系
22.以下（A）指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。
A.每股收益B.净资产收益率 C.每股市价D.每股净资产
23.以下对市盈率表述正确的是（A）。
A.过高的市盈率蕴含着较高的风险 B.过高的市盈率意味着较低的风险
C.市盈率越高越好 D.市盈率越低越好
24.企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。
A.自由现金流量B.净利润C.净现金流量D.营业收入
25.企业利润总额中属于最基本、最经常同时也是最稳定的因素是（ D ）。
A.其它业务收入 B.营业收入 C.投资收益 D.营业利润
26.在计算总资产周转率时使用的收入指标是（A）。
A.主营业务收入B.其他业务收入 C.投资收人D.补贴收人
27.某企业的流动资产为23万元，长期资产为330万元，流动负债为65万元，长期负债83万元，则资产负债率为（D）。
A.20%B.24%C.35%D.42%
28.酸性测试比率，实际上就是（ D ）。
A.流动比率 B.现金比率C.保守速动比率 D.速动比率
29.能够反映企业发展能力的指标是（B）。
A.总资产周转率 B.资本积累率C.已获利息倍数 D.资产负债率
二、判断题
1.会计实践上看，会计主体与作为法律主体的法人不会出现差异。
（F）
2.企业只要在会计报表附注中予以说明，便可以随意变更会计政策。
（F）
3.利润质量是指企业利润的形成过程以及利润的结果的质量。
（T）
4.在企业的管理实践中，出于各种原因，企业的管理层有使其对外披露的报表利润低于或高于实际利润的动力。
（T）
5.不管采用何种技术和方法，就企业财务报表分析的目的而言，都是为了揭示企业的财务状况与经营状况，进而为投资决策提供线索。
（T）
6.企业投资活动产生的现金流量小于零，意味着企业投资活动的效果较差。
（F）
7.固定资产的累积折旧代表企业固定资产的实际贬值程度，因此固定资产净值在年内的变化可以在一定程度上反映企业固定资产的质量变化。
（F）
8.企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
企业集团一般具有企业法人资格。
（F）
9.类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易对财务报表影响的情况下，可以合并披露。
（T）
10.较多地分配现金股利，会使企业减少内部融资来源，进而不得不进入融资市场寻求外部融资，这样更有利于企业接受资本市场的有效监督，达到减少代理成本的目的。
（T）
11.我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。
T）
12.企业的基本经济活动主要是供应、生产、销售活动。
（F）
13.比较分析可以按照三个标准进行：
历史标准，同业标准，预算标准。
（T）
14.一般而言，表示企业的流动负债有足够的流动资金作保证，其营运资金应为负数。
（F）
15.或有负债发生时，会在会计报表中反映。
（F）
16.坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。
（F）
17.财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。
（F）
18.现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。
（F）
19.资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。
（F）
20.从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。
（F）
21.承诺是影响长期偿债能力的其他因素之一。
（T）
22.坏账损失的核算属于会计估计。
（F）
23.一般而言，当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。
（F）
24.中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。
（F）
25.营运资金是一个绝对量指标，可以用来进行不同企业之间的比较。
（F）
26.偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。
（F）
27.将应收账款周转天数相加可以简化计算营业周期。
（F）
28.计算每股收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中特别项目不反映经营业绩（T）
29.当负债利息率大于资产的收益率时，财务杠杆将产生正效应。
（F）
30.经营活动现金流量是支付了有价值的投资需求后，向股东和债权人派发现金的流量（F）
三、计算题分析题
1/
（一）资料：
M公司2004年度会计报表的主要资料如下：
资产负债表
2004年12月31日单位：
千元
资产
负债及所有者权益
现金（年初764）310
应付账款516
应收账款（年初1156）1344
应付票据336
存货（年初700）966
其他流动负债4680
流动资产合计2620
流动负债合计1320
固定资产净额（年初1170）1170
长期负债1026
实收资本（年初1444）1444
资产总额（年初3790）3790
负债及所有者权益3790
表1
利润表
2004年度单位：
千元
主营业务收入
6430
主营业务成本
5570
毛利
860
管理费用
580
利息费用
98
利润总额
82
所得税
72
净利润
110
表2
（二）要求：
1.填列下列表中该公司的有关财务比率。
2.与行业平均财务比率（表3）比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。
财务比率
本公司
行业平均数
流动比率
1.98
资产负债率
62%
利息保障倍数
3.8
存货周转率
6次
应收账款周转期
35天
固定资产周转率
13次
总资产周转率
3次
销售净利率
1.3%
总资产报酬率
7.8%
股东权益报酬率
8.3%
表3
解
财务比率
本公司
行业平均数
流动比率
1.98
1.98
资产负债率
61.9%
62%
利息保障倍数
2.86
3.8
存货周转率
6.69次
6次
应收账款周转期
70天
35天
固定资产周转率
5.5次
13次
总资产周转率
1.7次
3次
销售净利率
1.71%
1.3%
总资产报酬率
7.4%
7.8%
股东权益报酬率
7.62%
8.3%
对有关财务比率的说明：
利息保障倍数低，不是负债过大，而是盈利低。
盈利低不是业务收入净利率低，而是销售额小；应收账款周转期大，说明应收账款管理不善；固定资产周转率低，可能是销售额低，或固定资产投资偏大。
因此，该公司可能存在的问题：
一是应收账款管理不善；二是固定资产投资偏大；三是销售额较低。
2/
资产负债表
资产负债表
2010年12月31日单位：
元
资产
2010年
2009年
负债及所有者权益
2010年
2009年
流动资产
流动负债
货币资金
1510000
1450000
短期借款
805000
1810000
交易性金融资产
250000
330000
应付票据
230000
160000
应收票据
80000
90000
应付账款
1280000
950000
应收账款
995000
796000
预收账款
140000
124000
预付账款
188000
168000
应付职工薪酬
180000
210000
其他应收款
46000
30000
应付税费
200000
180000
存货
2900000
2400000
应付股利
100000
60000
一年内到期的非流动资产
75600
70000
其他应付款
98000
93000
流动资产合计
6044600
5334000
非流动资产
一年内到期的非流动负债
长期股权投资
1000000
2000000
流动负债合计
3033000
3587000
固定资产
10450000
9500000
非流动负债
固定资产清理
长期借款
1880000
1500000
在建工程
应付债券
1300000
1200000
无形资产
450000
300000
长期应付款
长期待摊费用
80000
100000
专项应付款
递延所得税资产
非流动负债合计
3180000
2700000
其他非流动资产
负债合计
6213000
6287000
非流动资产
11980000
11900000
所有者权益
实收资本
9400000
8600000
资本公积
800000
800000
盈余公积
1600000
1500000
未分配利润
11600
47000
所有者权益合计
11811600
10947000
资产合计
18024600
17234000
负债及所有者权益合计
18024600
17234000
要求：
（1）编制趋势分析报表；
（2）计算偿债能力指标；
（3）对企业财务状况作出评价。
解：
趋势分析报表
资产
2010年
2009年
增减金额
增减百分比
负债及所有者权益
2010年
2009年
增减金额
增减百分比
流动资产
流动负债
货币资金
1510000
1450000
60000
4.14%
短期借款
805000
1810000
-1005000
-55.52%
交易性金融资产
250000
330000
-80000
-24.24%
应付票据
230000
160000
70000
43.75%
应收票据
80000
90000
-10000
-11.11%
应付账款
1280000
950000
330000
34.74%
应收账款
995000
796000
199000
25.00%
预收账款
140000
124000
16000
12.90%
预付账款
188000
168000
20000
11.90%
应付职工薪酬
180000
210000
-30000
-14.29%
其他应收款
46000
30000
16000
53.33%
应付税费
200000
180000
20000
11.11%
存货
2900000
2400000
500000
20.83%
应付股利
100000
60000
40000
66.67%
一年内到期的非流动资产
75600
70000
5600
8.00%
其他应付款
98000
93000
5000
5.38%
流动资产合计
6044600
5334000
710600
13.32%
非流动资产
一年内到期的非流动负债
长期股权投资
1000000
2000000
-1000000
-50.00%
流动负债合计
3033000
3587000
-554000
-15.44%
固定资产
10450000
9500000
950000
10.00%
非流动负债
固定资产清理
长期借款
1880000
1500000
380000
25.33%
在建工程
应付债券
1300000
1200000
100000
8.33%
无形资产
450000
300000
150000
50.00%
长期应付款
长期待摊费用
80000
100000
-20000
-20.00%
专项应付款
递延所得税资产
非流动负债合计
3180000
2700000
480000
17.78%
其他非流动资产
负债合计
6213000
6287000
-74000
-1.18%
非流动资产
11980000
11900000
80000
0.67%
所有者权益
实收资本
9400000
8600000
800000
9.30%
资本公积
800000
800000
盈余公积
1600000
1500000
100000
6.67%
未分配利润
11600
47000
-35400
-75.32%
所有者权益合计
11811600
10947000
864600
7.90%
资产合计
18024600
17234000
790600
4.59%
负债及所有者权益合计
18024600
17234000
790600
4.59%
（2）计算偿债能力指标
①营运资金
2009年营运资金=流动资产-流动负债=5334000-3587000=1747000
2010年营运资金=流动资产-流动负债=6044600-3033000=3011600
②流动比率
2009年流动比率=流动资产/流动负债=5334000/3587000=1.49
2010年流动比率=流动资产/流动负债=6044600/3033000=1.99
③速动比率
2009年速动比率=速动资产/流动负债=（5334000-2400000）/3587000=0.82
2010年速动比率=速动资产/流动负债=（6044600-2900000）/3033000=1.04
④资产负债率
2009年资产负债率=负债总额/资产总额=6287000/17234000=36.5%
2010年资产负债率=负债总额/资产总额=6213000/18024600=34.5%
（3）分析评价
该企业财务状况总体形势较好。
资产总量稳中有升，尽管绝对数量不大（增加790600元，增长速度为4.6%），但资产内部结构更趋合理。
流动资产增加，使企业的偿债能力增强，有利于企业的发展壮大。
资本结构发生变化，负债总量减少，比重下降，表明企业偿债压力和财务风险降低，资本的稳定程度提高。
从偿债能力的能力的指标计算上不难看出：
该企业营运资金充裕，长短期支付能力增强，财务风险降低，资本稳定程度提高，企业财务状况较好。
3.ABC公司连续三年的主要资产及主营业务收入的数据如下表所示：
项目
2005年初
2005年
2006年
2007年
应收账款
存货
流动资产
固定资产
总资产
主营业务收入
66124
72346
323678
201938
571230
47018
56950
372332
216234
592380
372400
70376
78141
338045
200235
681356
479233
60129
60013
178105
187234
619124
509111
要求：
对各项资产周转率进行趋势分析。
24.答：
应收账款平均余额：
2005年（66124+47018）/2=56571
2006年（47018+70376）/2=58697
2007年（70376+60129）/2=65252.5
应收账款周转率：
2005年372400/56571=6.58
2006年479233/58697=8.16
2007年509111/65252.5=7.8
存货平均余额：
2005年（72346+56950）/2=64648
2006年（56950+78141）/2=67545.5
2007年（78141+60013）/2=69077
存货周转率：
2005年372400/64648=5.76
2006年479233/67545.5=7.09
2007年509111/69077=7.37
流动资产平均余额：
2005年（323678+372332）/2=348005
2006年（372332+338045）/2=355188.5
2007年（338045+178105）/2=258075
流动资产周转率：
2005年372400/348005=1.07
2006年479233/355188.5=1.35
2007年509111/258075=1.97
固定资产平均余额：
2005年（201938+216234）/2=209086
2006年（216234+200235）/2=208234.5
2007年（200235+187234）/2=193734.5
固定资产周转率：
2005年372400/209086=1.78
2006年479233/208234.5=2.30
2007年509111/193734.5=2.63
总资产平均余额：
2005年（571230+592380）/2=581805
2006年（592380+681356）/2=636868
2007年（681356+619124）/2=650240
总资产周转率：
2005年372400/581805=0.64
2006年479233/636868=0.75
2007年509111/650240=0.78
总的来说，ABC公司的资产运用状况具有良好发展的趋势。
因为该公司的资产周转率有逐年上升之势。
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