最新汇算清缴流程及攻略.docx
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最新汇算清缴流程及攻略
最新汇算清缴流程及攻略
企业所得税汇算清缴每年都进行！
如果还没有学会汇算清缴的，大家尽快学习并完成，不然后果十分严重。
老板们也不能放松，不完成这些税务处理和自查，会计人可能会面临失业，老板的公司面临倒闭，请快看。
写在前面：
先不说你明不明白什么事汇算清缴（下面附详细介绍和流程），但你得先知道未按时汇算清缴有什么严重后果？
01、法人代表不能贷款买房；
02、法人代表不能办移民；
03、法人代表不能领养老保险；
04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元；
05、有欠税，企业法人代表会被阻止出境；搭不了飞机和高铁；
06、长期不申报税收，税务局会上门检查；07、长期不申报税收，发票会被锁机；
08、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：
银行开户、进驻商城等等。
1汇算清缴结束前必须自查纳税情况！
每年5.31之后税务稽查或者风险管理都将紧张开展，所以如果你们还没有进行汇算清缴的话，一是要快点进行了，剩下的时间不多了，已经完成申报的也不要放松自己。
一定要对2018年度的所得税纳税情况进行审查，是不是申报错误了。
2长期零申报已经成为税务征管重点！
随着这几年的注册制的放开，开公司实在太简单了，就在这一批新开公司中有一部分是老板自己报税型，压根不懂什么是零申报，就知道反正不想交税，填写0似乎是最简单的！
还有一类是代理会计之类的，为了省事或者客户不给资料，直接给人家填写0。
到15号了还不给资料，不填写0填写什么呢？
看看某区税务部门曾公布的数据：
按照连续12个月无税申报的企业视为长期零申报户的口径，2012-2015年，某区地税局连续12个月无税申报户数分别为19908户、34391户、56190户和61280户，分别占某区地税总纳税户数的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。
无论是零申报户的绝对规模，还是其占总纳税户的比例，都呈现了较为明显的上升趋势。
如果再加上纳税额在10元以下的小额纳税户，则分别为24934户、39557户、58466户和72982户，占比分别为12.79%、18.75%、22.80%和26.19%，整体特征与零申报户情况一致。
将近四分之一的企业纳税额为0，所以说0申报、0纳
税已经成为顽疾！
怎么办？
肯定是要清理啊、自查、核查、稽查。
3连续12个月无税申报的将面临这五大税务风险！
1.注册资金已入资但未缴纳印花税。
一个企业成立了，怎么老板也得投资个三万两万吧，这个时候只要核查你，肯定能查出点印花税。
2.业务合同未缴纳印花税。
公司注册了，肯定需要一个地址吧，至少你们还是有一个合同的，来吧，拿出你们的合同来，印花税补缴！
3.漏缴个人所得税。
老是0申报，公司总得有人吧，至少有个法人吧，工资个税呢？
4.企业收入情况。
不交税一般来说，企业经营很差，实地核查，你们企业人员配置和仓储物流等都无法逃脱监管的！
5.发票不能增量、增版。
既然你们公司老是没有收入，肯定是不会有太多业务，为了控制税务风险，降搬减量很说的过去。
4如何应对？
1.不要动不动就注册资本几千万！
长期0申报的企业，被税务清查的基本都是注册资本在5000万以上的企业，这些企业可能隐含的税务风险大，税务稽查基本优先选案！
本来注册资本金额小的话，风险被暴露的风险小很多。
低调很重要！
2.不要挑战连续12个月0申报预警线。
除非企业确实亏损或者没有开展经营活动，只能0申报的情况的话，不要去挑战税务预警线。
3.不要申报纳税搞的像算术。
就跟上面案例提到的，税务也会把年度纳税10元以下的也会纳入核查范围。
你说企业平时纳税都是0，汇算清缴
搞出个补缴企业所得税6元，你觉得异常吗？
那么很多小伙伴会问了，到底该怎么做汇算清缴呢？
今天大白就给大家普及一下汇算清缴是什么，该怎么做，2018年的汇算清缴该怎么做？
汇算清缴详细流程关于所得税汇算清缴，确实是一项大工程，因为需要填写的表格多而复杂，往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。
比如:
我该准备哪些材料？
什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表，这些都怎么填写啊？
简直就是一大麻烦问题！
更有的纳税人直接就问了，什么是汇算清缴？
这就很尴尬了，连基本的概念都还没搞清楚。
不知道怎么下手，不知道从哪里下手这也都在正常不过了！
莫慌~下面就让大白带您来了解一下企业所得税汇算清缴这件事儿吧！
1、汇算清缴的基本概念企业所得税汇算清缴是指申报交纳企业所得税的各种经济性质的单位，年终汇算清缴时，需要向主管税务机关提交的审核文件，以确认企业所得税纳税申报表中反映的情况是否真实、合理，是否符合国家税收政策的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第二条规定：
汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个
月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
2、汇算清缴的对象根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定：
凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论
是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
汇算清缴的对象主要分为两种：
1.实行查账征收的企业；
2.实行核定应税所得率的企业。
跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。
小提示：
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
3、工作步骤
1.汇算。
依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2018年应补或者应退税额
2.填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。
3.结清税款。
4、企业的纳税年度根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至
12月31日止。
特殊情况：
企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为
一个纳税年度。
5、汇算清缴时间
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
比如，2018年企业所得税汇算清缴时间：
2018年1月1日至5
月31日。
大多数企业都是每年3-5月集中申报。
6、所得税税前扣除还傻傻分不清楚？
面对企业所得税那么多的税前扣除项目和扣除比例，您
是不是感到眼花缭乱？
经为您精心准备好一份所得税税前扣除标准明细，助您决胜2018年企业所得税汇算清缴！
详见附件：
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表
费用类别
扣除标准
/限额比例
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
职工工资
据实
任职或受雇，合理
加计100%
扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
14%
工资薪金总额
职工教育经费
2.50%
工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
8%
经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
2%
工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
业务招待费
（60%,
5%。
）
发生额的60%销售或营业收入的5%;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和
业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
30%
当年销售
（营业）收入；化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造
（不含酒类制造）企业
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润w0不能算限额
利息支出
（向企业借款）
据实（非关联企业向金融企业借款）
非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不咼于境内关联方
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣除（有关联关系自然人）
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）
部分不得扣除
不得扣除的借款利息=该期间借款利息额X该期间未缴足注册资本额+该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息
不得扣除
住房公积
金
据实
规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
税收滞纳金
不得扣除
赞助支出
不得扣除
各类基本社会保障性缴款
据实
规定范围内“五费金：
基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生冃保险费等基本社会保险费和住房公积金）
补充养老保险
5%
工资总额
补充医疗保险
5%
工资总额
与取得收
入无关支出
不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用
不得扣除
包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除
环境保护、生态保护等专项资金
据实
按规提取；改变用
途的不得扣除
财产保险
据实
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
其他商业保险
不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定
资产的租赁费
按租赁期
均匀扣除
经营租赁租入
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折
旧
劳动保护支出
据实
合理
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）
不得扣除
企业内营业机构间支付的租金
不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费
不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
不得扣除
所得税税款
不得扣除
未经核定准备金
不得扣除
固定资产
折旧
规定范围
内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生
物资产折旧
规定范围
内可扣
林木类10年，畜类
3年
无形资产摊销
不低于10
年分摊
般无形资产
法律或合
投资或受
同约定年限分摊
让的无形资产
不可扣除
自仓U商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
不可扣除
与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用
限额内可扣
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于
3年
资产损失
实际资产损失
清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除
法定资产损失
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗
品摊销
据实
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除
（未形成无形资产的，在据实扣除的基础上按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销）；
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
税金
可以扣除
所得税和增值税不得扣除
咨询、诉讼
费
据实
差旅费
据实
会议费
据实
会议纪要等证明真实的材料
工作服饰费用
据实
运输、装卸、包装费等费
据实
用
印刷费
据实
咨询费
据实
诉讼费
据实
邮电费
据实
租赁费
据实
水电费
据实
取暖费/防暑降温费
并入福利
费算限额
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
公杂费
据实
车船燃料费
据实
交通补贴及员工交通费用
并入福利
费算限额
作为职工福利费列支
电子设备转运费
据实
修理费
据实
安全防卫费
据实
董事会费
据实
绿化费
据实
手续费和
佣金支出
5%（一般
企业）
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
15%（财产
按当年全
保险企业）
部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%（人身
保险企业）
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
不得扣除
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金
0.5%〜5%
营业收入的0.5%〜
5%
贷款损失准备金（金融企业）
1%
贷款资产余额的
1%允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除
委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
关注类贷
款2%
次级
类贷款25%
可疑
类贷款50%
—损失类
贷款100%
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
1%
当年年末担保责任余额
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）
50%
当年担保费收入
煤矿企业
维简费支出
实际发生
扣除；
属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
高危行业企业安全生产费用支出
预提不得在税前扣除
交易所会员年费
据实
票据
交易席位费摊销
按10年
分摊
同业公会会费
据实
票据
信息披露费
据实
公告费
据实
其他
视情况而
疋
升级会员 