最新汇算清缴流程及攻略.docx

1、最新汇算清缴流程及攻略最新汇算清缴流程及攻略企业所得税汇算清缴每年都进行！如果还没有学会汇算 清缴的，大家尽快学习并完成，不然后果十分严重。老板们 也不能放松，不完成这些税务处理和自查，会计人可能会面 临失业，老板的公司面临倒闭，请快看。写在前面：先不说你明不明白什么事汇算清缴（下面附 详细介绍和流程） ，但你得先知道未按时汇算清缴有什么严 重后果？01、法人代表不能贷款买房；02、法人代表不能办移民；03、法人代表不能领养老保险；04、公司会每年被税务局罚款 2000 至 1 万元；05、有欠税，企业法人代表会被阻止出境；搭不了飞机 和高铁；06、长期不申报税收，税务局会上门检查； 07、长

2、期不 申报税收，发票会被锁机；08、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全 部限制，如：银行开户、进驻商城等等。1汇算清缴结束前必须自查纳税情况！每年 5.31 之后税务稽查或者风险管理都将紧张开展， 所以如果你们还没有进行汇算清缴的话，一是要快点进行了， 剩下的时间不多了，已经完成申报的也不要放松自己。一定 要对 2018 年度的所得税纳税情况进行审查，是不是申报错 误了。2长期零申报已经成为税务征管重点！ 随着这几年的注册制的放开，开公司实在太简单了，就 在这一批新开公司中有一部分是老板自己报税型，压根不懂 什么是零申报，就知道反正不想交税，填写 0 似乎是最简单 的！还有一类是代理

3、会计之类的，为了省事或者客户不给资 料，直接给人家填写 0。到 15 号了还不给资料，不填写 0 填 写什么呢？看看某区税务部门曾公布的数据：按照连续 12 个月无税申报的企业视为长期零申报户的 口径， 2012-2015 年，某区地税局连续 12 个月无税申报户 数分别为 19908 户、 34391 户、 56190 户和 61280 户，分别 占某区地税总纳税户数的 10.21%、16.30%、21.92%和 21.99%。无论是零申报户的绝对规模，还是其占总纳税户的比例， 都呈现了较为明显的上升趋势。如果再加上纳税额在 10 元以下的小额纳税户，则分别 为 24934 户、 39557

4、 户、 58466 户和 72982 户，占比分别为 12.79%、18.75%、22.80%和 26.19%，整体特征与零申报户情 况一致。将近四分之一的企业纳税额为 0，所以说 0 申报、 0 纳税已经成为顽疾！怎么办？肯定是要清理啊、自查、核查、 稽查。3连续 12 个月无税申报的将面临这五大税务风险！1.注册资金已入资但未缴纳印花税。一个企业成立了， 怎么老板也得投资个三万两万吧，这个时候只要核查你，肯 定能查出点印花税。2.业务合同未缴纳印花税。公司注册了，肯定需要一个 地址吧，至少你们还是有一个合同的，来吧，拿出你们的合 同来，印花税补缴！3.漏缴个人所得税。老是 0 申报，公司总

5、得有人吧，至 少有个法人吧，工资个税呢？4.企业收入情况。不交税一般来说，企业经营很差，实 地核查，你们企业人员配置和仓储物流等都无法逃脱监管的！5.发票不能增量、增版。既然你们公司老是没有收入， 肯定是不会有太多业务，为了控制税务风险，降搬减量很说 的过去。4如何应对？1.不要动不动就注册资本几千万！长期 0 申报的企业，被税务清查的基本都是注册资本在 5000 万以上的企业， 这些企业可能隐含的税务风险大， 税务 稽查基本优先选案！本来注册资本金额小的话，风险被暴露的风险小很多。 低调很重要！2.不要挑战连续 12 个月 0 申报预警线。除非企业确实亏损或者没有开展经营活动，只能 0 申报

6、 的情况的话，不要去挑战税务预警线。3.不要申报纳税搞的像算术。就跟上面案例提到的，税务也会把年度纳税 10 元以下 的也会纳入核查范围。你说企业平时纳税都是 0，汇算清缴搞出个补缴企业所得税 6 元，你觉得异常吗？那么很多小伙伴会问了，到底该怎么做汇算清缴呢？今 天大白就给大家普及一下汇算清缴是什么，该怎么做， 2018 年的汇算清缴该怎么做？汇算清缴详细流程 关于所得税汇算清缴，确实是一项大工程，因为需要填 写的表格多而复杂，往往让纳税人特别是从来没有做过汇算 的纳税人无从下手。比如 : 我该准备哪些材料？什么职工薪酬支出及纳税调 整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税 弥补

7、亏损明细表，这些都怎么填写啊？简直就是一大麻烦问 题！更有的纳税人直接就问了，什么是汇算清缴？这就很尴 尬了，连基本的概念都还没搞清楚。不知道怎么下手，不知 道从哪里下手这也都在正常不过了！莫慌 下面就让大白带您来了解一下企业所得税汇算清 缴这件事儿吧！1、汇算清缴的基本概念 企业所得税汇算清缴是指申报交纳企业所得税的各种 经济性质的单位，年终汇算清缴时，需要向主管税务机关提 交的审核文件，以确认企业所得税纳税申报表中反映的情况 是否真实、合理，是否符合国家税收政策的规定。根据中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法 第二条规定：汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起 5 个月内或实际经营终止之

8、日起 60 日内，依照税收法律、 法规、 规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应 纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所 得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年 度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所 得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全 年企业所得税税款的行为。2、汇算清缴的对象 根据中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法 第三条规定：凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、 试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业 所得税法及其实施条例和本办法的有关规定

9、进行企业所得 税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种：1.实行查账征收的企业；2.实行核定应税所得率的企业。 跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进 行年度申报。小提示：实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行 汇算清缴。3、工作步骤1. 汇算。依照企业所得税法及其实施条例和相关规 定，自行计算 2018 年应纳税所得额和应纳所得税额，根据 季度已预缴企业所得税额，确定 2018 年应补或者应退税额2. 填写年度纳税申报表 ，在规定的时间内，向主管 税务机关办理年度纳税申报。3.结清税款。4、企业的纳税年度 根据中华人民共和国企业所得税法 第五十三条规定， 企业所得税按纳税年度计算。纳

10、税年度自公历 1 月 1 日起至12 月 31 日止。特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该 纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。5、 汇算清缴时间中华人民共和国企业所得税法第五十四条规定：企 业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。比 如，2018年企业所得税汇算清缴时间： 2018年1月1日至5月31日。大多数企业都是每年 3-5月集中申报。6、 所得税税前扣除还傻傻分不清楚？面对企业所得税那么多的税前扣除项目和扣除比例，您是不是感到眼花缭乱？经为您精心准备好一份所得税税前 扣除标准

11、明细，助您决胜 2018年企业所得税汇算清缴！详见附件：企业所得税税前扣除明细表企业所得 税税前扣除明 细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比 例的计算基数，其他说 明事项）职工工资据实任职或受雇，合理加计100%扣除支付残疾 人员的工资职工福利 费14%工资薪金总额职工教育 经费2.50%工资薪金总额；超 过部分，准予在以后纳 税年度结转扣除8%经认定的 技术先进型服 务企业、高新 技术企业全额扣除软件生产 企业的职工培 训费用职工工会 经费2%工资薪金总额；凭 工会组织开具的工会 经费收入专用收据和 税务机关代收工会经费 凭据扣除业务招待 费（60%,5%。）发生额的60%销 售或

12、营业收入的 5%; 股权投资业务企业分回 的股息、红利及股权转 让收入可作为收入计算 基数广告费和业务宣传费15%当年销售（营业） 收入，超过部分向以后 结转30%当年销售（营业）收入； 化妆品制造与 销售、医药制 造、饮料制造（不含酒类制 造）企业不得扣除烟草企业 的烟草广告费捐赠支出12%年度利润（会计利 润）总额；公益性捐赠； 有捐赠票据，名单内所 属年度内可扣，会计利 润w 0不能算限额利息支出（向企业借款）据实（非 关联企业向金 融企业借款）非金融向金融借款 的利息支出、金融企业 的各项存款利息支出和 同业拆借利息支出、企 业经批准发行债券的利 息支出同期同类 范围内可扣（非 关联企

13、业间借 款）非金融向 非金融，不超 过同期同类计 算数额，并提 供“金融企业 的同期同类贷 款利率情况说 明”权益性投 资5倍或2倍内 可扣（关联企业 借款）金融企业 债权性投资不 超过权益性投 资的5倍内， 其他业2倍内据实扣（关 联企业付给境 内关联方的利 息）提供资料 证明交易符合 独立交易原则 或企业实际税 负不咼于境内 关联方利息支出 （向自然人借 款）同期同类 范围内可扣 （无关联关 系）同期同类可扣并签 订借款合同权益性投 资5倍或2倍内 可扣（有关联关 系自然人）据实扣除 （有关联关系 自然人）能证明关 联交易符合独 立交易原则利息支出 （规定期限内 未缴足应缴资 本额的）部分

14、不得 扣除不得扣除的借款利 息=该期间借款利息额 X该期间未缴足注册资 本额+该期间借款额非银行企 业内营业机构 间支付利息不得扣除住房公积金据实规定范围内罚款、罚金 和被没收财物 损失不得扣除税收滞纳 金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本 社会保障性缴 款据实规定范围内“五费 金：基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险 费、生冃保险费等基本 社会保险费和住房公积 金）补充养老 保险5%工资总额补充医疗 保险5%工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收 入用于支出所 形成费用不得扣除包括不征税收入用 于支出所形成的财产， 不得计算对应的折旧、 摊销扣除环境保护、 生态保护等专

15、项资金据实按规提取；改变用途的不得扣除财产保险据实特殊工种 职工的人身安 全险可以扣除其他商业 保险不得扣除国务院财政、税务 主管部门规定可以扣除 的除外租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入 构成融资租入 固定资产价值 的部分可提折旧劳动保护 支出据实合理企业间支 付的管理费（如 上缴总机构管 理费）不得扣除企业内营 业机构间支付 的租金不得扣除企业内营 业机构间支付 的特许权使用 费不得扣除向投资者 支付的股息、红 利等权益性投 资收益不得扣除所得税税 款不得扣除未经核定 准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年 限生产性生物资产折旧规定范围内可扣

16、林木类10年，畜类3年无形资产 摊销不低于10年分摊般无形资产法律或合投资或受同约定年限分 摊让的无形资产不可扣除自仓U商 誉；外购商誉 的支出，在企 业整体转让或 清算时扣除不可扣除与经营活 动无关的无形 资产长期待摊 费用限额内可 扣1、已足额提取折旧 的房屋建筑物改建支 出，按预计尚可使用年 限分摊2、租入房 屋建筑物的改 建支出，按合同 约定的剩余租 赁期分摊3、固定资 产大修理支出， 按固定资产尚 可使用年限分 摊4、其他长 期待摊费用，摊 销年限不低于3年资产损失实际资产 损失清单申报和专项申 报两种申报形式申报扣 除法定资产 损失开办费可以扣除开始经营当年一次 性扣除或作为长期待

17、摊 费用摊销低值易耗品摊销据实审计及公 证费据实研究开发 费用加计扣除（未形成无形 资产的，在据 实扣除的基础 上按研发费用 的50%加计扣 除；形成无形 资产的，按成 本的150%摊 销）；从事国家规定项目 的研发活动发生的研发 费，年度汇算时向税局 申请加扣税金可以扣除所得税和增值税不 得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真 实的材料工作服饰 费用据实运输、装 卸、包装费等费据实用印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实取暖费/防 暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范 畴，福利费超标需调增公杂费据实车船燃料 费据实交通补贴 及员工交通费 用并入福利

18、费算限额作为职工福利费列 支电子设备 转运费据实修理费据实安全防卫 费据实董事会费据实绿化费据实手续费和佣金支出5% （一般企业）按服务协议或合同 确认的收入金额的5%算 限额，企业须转账支付， 否则不可扣15% （财产按当年全保险企业）部保费收入扣 除退保金等后 余额的15%算 限额10% （人身保险企业）按当年全 部保费收入扣 除退保金等后 余额的10%算 限额不得扣除为发行权 益性证券支付 给有关证券承 销机构的手续 费及佣金投资者保 护基金0.5% 5%营业收入的0.5%5%贷款损失 准备金（金融企 业）1%贷款资产余额的1%允许从事贷款业务， 按规定范围提取不得扣除委托贷款 等不承担风险 和损失的资产 不得提取贷款 损失准备在税 前扣除关注类贷款2% 次级类贷款25% 可疑类贷款50%损失类贷款100%担保赔偿 准备（中小企业 信用担保机构）1%当年年末担保责任 余额未到期责 任准备（中小企 业信用担保机 构）50%当年担保费收入煤矿企业维简费支出实际发生扣除；属于收益性支出 的，可直接作为当期费 用在税前扣除；属于资 本性支出的，应计入有 关资产成本，并按企业 所得税法规定计提折旧 或摊销费用在税前扣除高危行业 企业安全生产 费用支出预提不得 在税前扣除交易所会 员年费据实票据交易席位 费摊销按10年分摊同业公会 会费据实票据信息披露 费据实公告费据实其他视情况而疋