增值税所得税题.docx
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增值税所得税题
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税法--增值税试题〔单项选择〕
一、单项选择题。
1.以下〔 〕属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业
C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方 正确答案：
B
答案解析：
本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：
〔1〕第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台〔均已取得增值税专用发票〕；〔2〕将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。
〔美元与人民币比价为1：
8.30，退税率为13％〕。
该笔出口业务应退增值税为〔〕。
A.13559元 B.13598元 C.15106元 D.17782元正确答案：
B
答案解析：
外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
所以此题目应退税=〔500×150+200×148〕×13%=13598〔元〕。
3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品本钱共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为〔 〕。
A.20万元 B.19万元C.15万元D.17万元正确答案：
A
答案解析：
对于视同销售的价格，税法规定按以下顺序确定：
1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。
此题采用了第一种方法。
4.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括〔〕。
A.收取的手续费 B.收取的包装物租金C.收取的销项税额 D.收取的违约金正确答案：
C
答案解析：
?
增值税暂行条例实施细那么?
第十二条规定，“价外费用，是指价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金〔延期付款利息〕、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但以下工程不包括在内：
〔一〕向购置方收取的销项税额；〔二〕受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；〔三〕同时符合以下条件的代垫运费：
1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额〞。
5.按规定可以免征增值税的是〔〕。
A.古旧图书 B.销售钢材C.销售农产品 D.出口货物正确答案：
A
答案解析：
增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等，题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.某商场〔一般纳税人〕采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为〔 〕元。
A.51 B.145.30 C.170 D.68正确答案：
B
答案解析：
这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：
“以旧换新〞方式销售的不得扣除旧货折价局部的价款〔金银首饰除外〕。
销项税=〔700+300〕/1.17×0.17=145.30元。
7.增值税税法规定，以下货物不适用13％的税率的是〔〕。
A.化肥B.矿山机械C.农机D.热水正确答案：
B
答案解析：
增值税实行两档税率。
一档税率为17%；一档税率为13%。
适用13%税率的税目：
农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。
选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.以下各项中不能被认定为一般纳税人的是〔〕。
A.年应税销售额200万元的个体工商户。
B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业。
正确答案：
D
答案解析：
根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额到达标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，那么符合题意的是D。
9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为〔〕。
A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税。
C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税。
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
正确答案：
A
答案解析：
税法规定：
销售折扣，在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否那么不得扣除而应全额计算增值税。
所以只有A是正确的。
10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税〔有农业特产税完税凭证〕，其记账采购本钱是〔〕。
A.11050 B.8500 C.76500 D.73950正确答案：
D
答案解析：
税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13%计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。
所以采购本钱=〔80000+5000〕×〔1-13%〕=73950〔元〕。
11.某生产企业〔一般纳税人〕自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为〔-9〕万，当期计算免抵退税为20万，那么当期免抵税额为〔〕。
A.0B.10 C.20D.11正确答案：
D
答案解析：
当期应纳税额=-9〔万〕，免抵退税额=20〔万〕，免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9〔万〕，那么当期免抵税=20-9=11〔万〕。
12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物〔商品〕取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收人共计158080元。
该企业12月份应缴纳的增值税为〔〕。
A.8097.92元 B.6080元C.8098元 D.8948元正确答案：
A
答案解析：
商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。
商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6％。
小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。
158080/〔1+6%〕×6%－5850/〔1+17％〕×17％＝8097.92〔元〕。
13.按照增值税电力产品征税方法的规定，以下各项中表述正确的选项是〔〕。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业〔具有一般纳税人资格〕生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业〔不具有一般纳税人资格〕生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
正确答案：
B
答案解析：
独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的局部资产进行处理：
销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元〔原值为9000元〕；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元〔原值为40000元〕和64000元〔原值为56000元〕；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为〔 〕元。
〔以上收入均为含税收入〕
A.6916.24B..6493.16D.6316.24正确答案：
C
答案解析：
计算过程：
9200÷〔1+4%〕×4%÷2＝176.92〔元〕
64000÷〔1+4%〕×4%÷2＝1230.77〔元〕
35000÷〔1+17%〕×17%＝5085.47〔元〕
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16〔元〕
税法规定：
自2002年1月1日起，按以下规定处理：
①纳税人销售自己使用过的三种列举货物〔应征消费税的机动车、摩托车、游艇〕，售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货〔包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产〕，无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起〔 〕后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否那么不予抵扣进项税额。
如果7月2日开出专用发票，那么最晚抵扣期限为〔〕。
A.120日内 8月2日B.90日内 10月1日—10日
C.60日内 9月1--10日D.30日内 8月1---10日正确答案：
B
答案解析：
税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题；7月2日开具，那么到期日为9月29日，第一个申报期为10月1日—10日。
要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。
它们是不同的。
16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元〔有货票〕；本月售出，取得不含税销售额350万元，那么本月应纳增值税额〔 〕。
A.28.5 B..18.686D.18.7正确答案：
C
答案解析：
进口关税＝200×20%＝40〔万元〕
进口环节增值税＝〔200＋40〕×17%＝40.8〔万元〕
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5-40.8-0.014=18.686〔万元〕
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【例题1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的〔〕，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A．15日内
B．30日内
C．第一个月内
D．一个征期之内
【答案】C
【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
【例题2】家具厂销售货物30000元〔不含税〕同时送货上门，单独收取运费1000元，那么该家具厂的增值税销项税额为〔〕。
【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营工程交税，该企业主营工程是交纳增值税的工程，那么单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税别离，一并缴纳增值税。
［30000+1000÷〔1+17%〕］×17%=5245.30〔元〕
【例题3】以下出口货物，符合增值税免税并退税政策的是〔〕
A．加工企业对来料加工后又复出口的货物。
B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包工程的货物
C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D．外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【答案】B
【解析】ACD属于免税不退税的情况；B适用免税并退税的政策。
一、单项选择题
1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。
〔汽车轮胎的消费税税率为3%〕该企业应纳消费税为〔 〕。
万元
2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有〔〕。
A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
3.某木制品公司2021年6月销售给经销商甲实木地板〔消费税率5%〕100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供给商以抵偿上月的应付货款。
6月份该地板公司应该缴纳消费税额为〔 〕。
A.10500元
4.某地板公司生产各种实木地板，2021年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。
该地板公司应缴消费税〔〕万元。
〔消费税税率5％。
〕
5.某企业为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。
粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。
那么受托方应代收代缴消费税为〔〕元。
6.某酒厂2021年2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税〔〕元。
〔题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20％，其它酒的税率为10％〕
A.383000
B.378550
C.352550
D.391240
7.2021年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，本钱为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
粮食白酒的本钱利润率10%，那么该批酒应纳消费税、增值税合计为〔〕。
D.8.20万
8.以下可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是〔 〕。
9.某外贸公司2021年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，那么应交进口环节消费税是〔〕万元。
10.某外贸公司2021年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。
生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。
外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是〔〕。
二、多项选择题
1.以下各项中，应当征收消费税的有〔 〕。
2.甲卷烟厂〔位于市区〕为增值税一般纳税人，2021年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10％的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购置的烟叶直接运往乙企业〔位于县城，增值税一般纳税人〕委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱〔标准箱〕，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，本钱8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，本钱34290元〔包括买价30000元，运输本钱2790元，装卸费1500元〕。
对上述业务税务处理正确的有〔 〕。
〔A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣〕
3.以下各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有〔〕。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购置原材料生产的应税消费品
4.关于零售环节征税的陈述，以下正确的选项是〔〕。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
5.以下关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有〔 〕。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
D.某化装品厂销售化装品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份
6.某酒厂生产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有〔 〕。
B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒
7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的选项是〔 〕。
A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税
B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不管是否加价，均不再征收消费税
C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：
提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格
D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否那么回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税
8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2021年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。
那么以下陈述正确的选项是〔 〕。
D.外购局部必须取得专用发票，否那么已纳消费税税款不予抵扣
9.关于零售环节征税的陈述，以下正确的选项是〔〕。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰〔不含钻石及钻石饰品〕时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
10.依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有〔〕。
三、计算题
1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。
2021年5月发生如下业务：
〔1〕购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；
〔2〕委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明本钱为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元〔专用发票通过税务机关的认证〕；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；
〔3〕本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆归还贷款，其余全部销售；
〔4〕本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊奉献的技术人才。
：
普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产本钱为每辆7万元，小汽车的本钱利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。
要求：
请根据上述资料，按照以下顺序答复以下问题：
〔1〕加工厂代收代缴的消费税；
〔2〕销售汽车轮胎应纳消费税；
〔3〕纳税人当月应纳消费税额；
〔4〕纳税人当月应纳增值税额。
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年2月份发生以下业务：
〔1〕从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。
另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；
〔2〕将购置的烟直接运往乙企业〔位于县城，增值税一般纳税人〕委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
〔3〕甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱〔标准箱〕。
取得不含税销售额416500元；
〔4〕企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，本钱8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，本钱32360元〔包括买价30000元，运输本钱1860元，装卸费500元〕。
〔A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元〕
要求计算以下问题：
〔1〕甲企业购置烟叶业务的进项税；
〔〕甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
〔3〕甲卷烟厂本月应纳增值税；
〔4〕甲卷烟厂本月应纳消费税税额。
四、综合题
1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下几项业务〔题中的收入均为零售收入〕：
〔1〕食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。
〔2〕珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：
销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。
另将从生产企业购进的本钱为4万元的金银镶嵌首饰〔无同类金银镶嵌首饰的市场售价〕发给先进工作者作为奖励〔已抵扣进项税额〕。
〔3〕家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。
〔4〕销售其他商品取得零售收入468万元。
〔5
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