注册会计师审计经典试题及答案7含答案.docx
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注册会计师审计经典试题及答案7含答案
2020年注册会计师审计经典试题及答案（7）含答案
一、单项选择题
1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
A、甲公司销售信用政策变更
B、甲公司控制环境薄弱
C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂
D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ ）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定
C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定
D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用
3、关于审计要素中的注册会计师这一要素的理解，不正确的是（ ）。
A、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员
B、注册会计师通常指项目合伙人或项目组其他成员
C、取得注册会计师证书但是没有在会计师事务所执业的人员也被称为注册会计师
D、注册会计师有时也指其所在的会计师事务所
4、下列有关审计要素的说法中不正确的是（ ）。
A、注册会计师为审计业务的三方关系之一
B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务
C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息
D、审计报告为审计要素之一
5、下列关于审计过程的说法中不正确的是（ ）。
A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序
C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序
D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。
A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用
C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
7、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（ ）。
A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零
B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险
C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作
D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序
8、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ ）。
A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系
9、注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（ ）。
A、限制审计报告用途
B、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C、审慎评价审计证据
D、加强对已执行审计工作的监督和复核
10、下列关于标准的说法中，不正确的是（ ）。
A、标准是指用于评价和计量鉴证对象的基准
B、标准不包括列报和披露的基准
C、就审计准则而言，使用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准
D、适当的标准使注册会计师能够运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
11、下列关于财务报表的说法中，正确的是（ ）。
A、财务报表中不包括附注
B、财务报表是依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述
C、财务报表是指整套财务报表，不是单一的财务报表
D、附注中通常只包括重要会计政策概要
12、在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（ ）。
A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据
B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据
C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据
D、由管理层代为寄发询证函
13、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是（ ）。
A、财务报表审阅业务提供有限保证
B、财务报表审计业务提供合理保证
C、代编财务信息业务不提供任何水平的保证
D、对财务信息执行商定程序提供有限保证
14、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
二、多项选择题
1、下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（ ）。
A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报
C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入
D、检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关
2、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，计划测试戊公司2012年度主营业务收入的真实性。
以下各项审计程序中，通常能够实现上述审计目标的是（ ）。
A、抽取2013年1月1日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B、抽取2012年12月31日的发运单，检查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账
C、从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D、函证2012年度发生的应收账款
3、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。
A、存货入账的期间是恰当的
B、存货的总账与其明细账一致
C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
D、列示的存货均为戊公司拥有和控制
4、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，正确的有（ ）。
A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层
C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制
5、在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（ ）。
A、风险评估程序
B、控制测试
C、实质性分析程序
D、细节测试
6、审计的固有限制源于（ ）。
A、财务报告的性质
B、审计程序的范围
C、审计程序的性质
D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要
7、下列关于检查风险的理解中不正确的有（ ）。
A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险
B、检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报
C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性
D、检查风险越大，需要获取的审计证据越多
8、职业判断是注册会计师行业的精髓，下列有关职业判断的说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判断
B、职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
C、如果注册会计师在具体审计工作中没有运用职业判断，而仅仅是执行审计程序，依然可以在审计过程中作出有依据的决策
D、职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断
9、下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有（ ）。
A、确定重要性水平
B、评估审计风险
C、评价管理层选择的财务报告编制基础
D、确定所需实施的审计程序的审计范围
10、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。
则以下认定属于隐含式表达的有（ ）。
A、坏账准备的计提方法没有改变
B、应收票据被用作担保、抵押
C、固定资产的分类方法发生了变化
D、存货发出的核算方法没有变更
11、下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有（ ）。
A、准确性或意见一致性
B、决策一贯性和稳定性
C、完整性和独立性
D、可辩护性
12、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（ ）。
A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕
13、下列情况中，能够引起注册会计师疑虑的情形有（ ）。
A、相互矛盾的审计证据
B、跟关联方有关的情形
C、引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
D、表明可能存在舞弊的情况
14、为了提高财务报表的可信性，注册会计师需要做的工作有（ ）。
A、收集充分、适当的审计证据
B、评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则
C、出具审计报告
D、出具管理层建议书
15、财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见的主要原因有（ ）。
A、财务报表是进行经济决策的重要信息来源，有时甚至是唯一的信息来源
B、会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者难以评估
C、财务报表使用者有着各自的利益，其与管理者的利益大不相同且相互冲突
D、绝大多数财务报表使用者都不参与被审计单位的经营，其不可能接触到相关的会计记录和会计账簿
三、简答题
1、ABC会计师事务所的审计助理王某和吴某经常在一起学习执业准则并讨论问题，以下是他们在学习《中国注册会计师鉴证业务基本准则》后进行讨论时表达的观点：
王某：
鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，其中的审计业务是合理保证业务，审阅业务是有限保证业务。
（观点1）
吴某：
审计业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论;审阅业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的水平，该水平高于审计业务中可接受的低水平。
（观点2）
王某：
审计业务的三方关系人指的是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者。
注册会计师的审计可以提高财务报表的可信赖程度，并在一定程度上减轻被审计单位管理层的责任。
（观点3）
吴某：
审计要素中的标准指的就是财务报表编制基础。
标准应当具备完整性，完整的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。
（观点4）
王某：
审计证据是审计要素之一。
审计证据的充分性和适当性相互关联。
被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息不可以作为审计证据。
（观点5）
吴某：
相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。
（观点6）
、要求：
针对观点1—6，判断是否正确，如果不正确，简要说明理由。
参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
2、
【正确答案】B
【答案解析】如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了存在认定。
3、
【正确答案】C
【答案解析】取得注册会计师证书的非执业会员不属于审计要素中的注册会计师的范畴。
4、
【正确答案】C
【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
5、
【正确答案】B
【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。
6、
【正确答案】B
【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。
7、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零;选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
8、
【正确答案】D
【答案解析】重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
9、
【正确答案】A
【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。
10、
【正确答案】B
【答案解析】当涉及列报时，标准还包括列报与披露的基准。
11、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，财务报表中包括附注。
选项C，财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
选项D，附注中通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
12、
【正确答案】A
【答案解析】选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。
选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。
选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。
13、
【正确答案】D
【答案解析】对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务，注册会计师对其不提供任何水平的保证。
参考《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》第三条规定。
14、
【正确答案】D
【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B与销售交易的发生有关;选项D与销售交易的准确性有关。
2、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B实现的是完整性。
3、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A主要涉及截止目标;选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。
【
5、
【正确答案】AD
【答案解析】控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。
6、
【正确答案】ACD
【答案解析】审计的固有限制源于：
（1）财务报告的性质;
（2）审计程序的性质;（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
审计程序的范围不是审计固有限制的来源。
7、
【正确答案】AC
【答案解析】检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确;检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确;选项C是固有风险的定义。
8、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策;选项C，如果没有运用职业判断将相关知识和经验灵活运用于具体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等，都需要注册会计师运用职业判断。
10、
【正确答案】AD
【答案解析】被审计单位如果存在选项BC列示的情况，应进行明确的说明，不属于隐含表达。
选项AD均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于隐含表达。
11、
【正确答案】ABD
【答案解析】衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：
（1）准确性或意见一致性;
（2）决策一贯性和稳定性;（3）可辩护性。
12、
【正确答案】ABCD
【答案解析】保持职业怀疑有助于发现舞弊。
以上选项均是正确的。
13、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项ACD的情况都是异常的情况，需要引起注册会计师的疑虑。
与关联方有关的情况是容易出现错报的情况，但并不是所有跟关联方有关的情形都会引起疑虑，只是需要特别进行注意。
14、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的如内部控制重大缺陷等缺陷提出的书面建议。
现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。
管理层建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的。
15、
【正确答案】ABCD
【答案解析】财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表发表审计意见，主要原因有：
（1）利益冲突;
（2）财务信息的重要性;（3）复杂性;（4）间接性。
三、简答题
1、
【正确答案】观点1正确。
（1分）
观点2正确。
（1分）
观点3不正确。
财务报表审计并不减轻被审计单位管理层的责任。
（1分）
观点4不正确。
标准的可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。
（1分）
观点5不正确。
被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。
（1分）
观点6正确。
（1分）
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