中级财会会计综合应用题.docx

中级财会会计综合应用题.docx

《中级财会会计综合应用题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财会会计综合应用题.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中级财会会计综合应用题

综合应用题

2.1．资料：

企业发生以下其他货币资金收付业务：

（1）在外埠开立临时采购账户，委托银行将200000元汇往采购地。

（2）以外埠存款购进材料，材料款160000元，支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。

（3）将外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账；（4）企业申请办理银行汇票，将银行存款56000元转为银行汇票存款。

（5）以银行汇票结算采购材料款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。

（6）银行将多余款项3350元退回，收妥人账。

（7）企业申请办理银行本票，将银行存款83000元转入银行本票存款。

（8）以银行本票结算采购材料70000元，增值税11900元，共计81900元，材料验收入库，银行本票余额1100元。

（9）收到收款单位退回的银行本票余款1100元，存入银行。

（10）企业将银行存款40000元存入信用卡。

（1I）用信用卡支付业务招待费2000元。

（12）收到信用卡存款利息46元。

要求：

根据资料编制分录。

2.2．资料：

安宁公司2002年1月1日“应收账款”科目的余额为560000。

元，“坏账准备”科目的贷方余额为2800元，2002年发生如下业务：

（1）3月10日，销售产品，货款5000元（增值税略），收到华丰公司交来票面金额为5000元、60天到期、年利率为12％的商业承兑汇票一张。

（2）3月25日，收回已作为坏账核销的源新公司的应收账款2300元。

（3）3月31日，收到安信公司交来票面金额为20000元、3个月到期、年利率为10％的商业承兑汇票一张，是偿还上年所欠本公司的货款。

（4）4月5日，应收宏达公司货款1500元因故不能收回，经批准转为坏账。

（5）4月19日，因缺少现金．安宁公司将华丰公司的票据向银行贴现，贴现率为9％，所得金额已存放银行。

（6）6月30日，安信公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。

（7）年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为0.5％。

要求：

为以上各项业务分别编制会计分录（“应收账款”和“应收票据”科目必须注明明细科目）。

2.3．新港公司采用余额百分比法对应收账款进行备抵核算，其第一年末的应收账款余额为250000元，提取坏账准备的比例为3‰：

第二年客户A企业所欠新港公司900元账款已超过3年，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为300000元；第三年客户B企业破产，所欠新港公司2000元账款中有850元无法收回，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为260000元；第四年，A企业所欠900元账款又收回，年末新港公司应收账款余额为：

320000元。

要求：

新港公司采用备抵法核算坏账准备，请编制各年有关计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录。

（须列出必要的计算过程，单位：

元）

2.4．星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1％。

2005年12月1日“应收账款”科目余额为700万元，“坏账准备”科目贷方余额为7万元；12月份发生的相关业务如下：

（1）12月10日销售给新昌公司产品一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。

（2）12月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款20万元又重新收回。

（3）12月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。

（4）12月26日接开户行通知，收到上月销售给长江公司的货款600万元。

要求：

（1）编制12月18日收回坏账时的会计分录；

（2）编制12月22日确认坏账的会计分录；（3）计算12月31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。

（金额单位用万元表示）

2.1．解：

（1）借：

其他货币资金——外埠存款200000。

贷：

银行存款200000。

（2）借：

原材料160000。

应交税费——应交增值税（进项税额）27200。

贷：

其他货币资金——外埠存款187200。

（3）借：

银行存款12800。

贷：

其他货币资金——外埠存款12800。

（4）借：

其他货币资金——银行汇票存款56000。

贷：

银行存款56000。

（5）借：

原材料45000。

应交税费——应交增值税（进项税额）7650。

贷：

其他货币资金——银行汇票存款52650。

（6）借：

银行存款3350。

贷：

其他货币资金——银行汇票存款3350。

（7）借：

其他货币资金一一银行本票存款83000。

贷：

银行存款83000。

（8）借：

原材料70000。

应交税费——应交增值税（进项税额）11900。

其他应收款1100。

贷：

其他货币资金——银行本票存款83000。

（9）借：

银行存款1100。

贷：

其他应收款1100。

（10）借：

其他货币资金——信用卡存款40000。

贷：

银行存款40000。

（11）借：

管理费用2000。

贷：

其他货币资金——信用卡存款2000。

（12）借：

其他货币资金——信用卡存款46。

贷：

财务费用46。

2.2．解：

（1）借：

应收票据——华丰公司5000。

贷：

主营业务收入5000。

（2）借：

应收账款——源新公司2300。

贷：

坏账准备2300。

借：

银行存款2300。

贷：

应收账款——源新公司2300。

（3）借：

应收票据——安信公司20000。

贷：

应收账款一一安信公司20000。

（4）借：

坏账准备1500。

贷：

应收账款一一宏达公司1500。

（5）到期值＝5000×60÷360×12％+5000＝5100（元）。

贴现息＝5100×20÷360×9％＝25.5（元）。

贴现额＝5100—25.5＝5074.5（元）。

借：

银行存款5074.5。

贷：

应收票据——华丰公司5000。

财务费用74.5。

（6）借：

应收账款——安信公司20500。

贷：

应收票据——安信公司20000。

财务费用500。

（7）应收账款账面余额＝560000—20000—1500+20500＝559000（元）。

调整前坏账准备账面贷方余额＝2800—1500+2300＝3600（元）。

应提取坏账准备＝559000×0.5％一3600＝一805（元）。

借：

坏账准备805。

贷：

资产减值损失805。

2.3．答：

第一年末，提取坏账准备（250000×3‰）：

借：

资产减值损失750。

贷：

坏账准备750。

第二年，冲销坏账：

借：

坏账准备900。

贷：

应收账款——A企业900。

第二年末，计提坏账准备：

“坏账准备”科目余额为借方150元，估计坏账损失为900元（300000×3‰），应提取坏账准备数为1050元（900+150）。

借：

资产减值损失1050。

贷：

坏账准备1050。

第三年，冲减坏账：

借：

坏账准备850。

贷：

应收账款——B企业850。

第三年末，计提坏账准备：

“坏账准备”科目为贷方余额50元，估计坏账损失为780元（260000×3‰），应按其差额提取坏账准备730元（780—50）。

借：

资产减值损失730。

贷：

坏账准备730。

第四年，已确认为坏账冲销的应收A企业账款900元又收回：

借：

应收账款——A企业900。

贷：

坏账准备900。

借：

银行存款900。

贷：

应收账款——A企业900。

第四年末，计提坏账准备：

“坏账准备”科目为贷方余额1680元，估计坏账损失为960元（320000×3‰），应冲回差额720元（1680—960）。

借：

坏账准备720。

贷：

资产减值损失720。

2.4．答：

（1）借：

应收账款20。

贷：

坏账准备20。

借：

银行存款20。

贷：

应收账款20。

（2）借：

坏账准备34。

贷：

应收账款34。

（3）应提取的坏账准备＝（700+234+20—20一34—600）×1％+34一（7+20）=10（万元）。

借：

管理费用10。

贷：

坏账准备1O。

3.1．乙企业以其库存的一批备用原材料A换取R企业的一台机器C。

原材料A的账面成本为650000元，不含税售价为600000元，已提存货跌价准备50000元；机器C的账面价值为685000元，累计折旧为125000元，公允价值为502000元，计提减值准备58000元；R企业向乙企业支付补价98000元。

其中乙企业为一般纳税人，适用增值税税率为17％，向R企业开具增值税专用发票一张。

乙企业将换入的机器C作为固定资产管理，R企业将换入的原材料作为库存材料管理。

假设整个交易过程没有发生增值税以外的其他相关税费。

要求：

（1）请判断乙企业与R企业的交换行为是货币性还是非货币性资产交换?

作出乙企业相应的会计分录。

（2）计算R企业换入的原材料的入账价值及相应的会计分录。

3.2．某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，材料存货采用计划成本计价，2006年1月份“原材料”甲的期初余额为40000元，“材料成本差异”期初借方余额为4000元，原材料计划成本10元／公斤。

1月份发生下列业务：

（1）1月10日进货1000公斤，货款9872元，增值税进项税额1678.24元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。

（3）1月20日进货2000公斤，价款20130元，增值税3422.1元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。

（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。

要求：

（1）做出上述业务的会计分录；

（2）计算材料成本差异率及发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录；（3）计算月末原材料的实际成本。

3.3．某工业企业为一般纳税企业，原材料采用计划成本计价核算。

2005年8月初“原材料——甲材料”账户账面余额为20000元，“材料成本差异”账户为贷方余额815元，该企业8月份发生如下经济业务：

（1）8月5日，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为50000元，增值税税款为8500元。

企业开出面额为58500元的商业承兑汇票，付款期为一个月。

（2）8月15日，上述甲材料到达，已验收入库。

计划成本为48500元。

（3）8月31日，本月领用甲材料，计划成本为30000元，其中生产部门领用20000元，车间一般耗用6000元，管理部门领用4000元。

要求：

（1）编制8月5日购入甲材料业务的会计分录；

（2）编制8月15日甲材料验收入库的会计分录；（3）编制8月31日领用甲材料的会计分录；（4）计算甲材料的材料成本差异率，，编制领用甲材料时分摊材料成本差异的会计分录。

（“应交税金”科目必须列示明细科目）

3.4．某企业某月2013因仓库遭受雷击导致所有库存A商品发生严重毁损。

已知该商品月初结存成本为350000元，本期至20日该商品的购入总成本为1500000元，销售收入总额为1920000元，估计该商品的销售毛利率为35％。

要求：

计算确定毁损的A商品的金额（列示计算过程），并编制毁损A商品报请批准的会计分录（不考虑增值税）。

3.5．某公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两大类（如下表所示）。

该公司自2000年起对存货采用“成本与可变现净值孰低法”计价，并按备抵法进行账务处理。

2000年12月31日各种存货的成本和可变现净值等有关资料如下表格：

项目|结存数量|单位成本|单位可变现净值。

甲类：

A存货|2000|10|12。

甲类：

B存货|3000|15|11。

乙类：

C存货|3000|30|32。

乙类：

D存货|1000|16|13。

要求：

（1）采用单项比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录；

（2）采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录；（3）采用综合比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录。

3.1．解：

（1）①由于收到的补价与换出资产的公允价值的比例为：

98000÷600000×100％=16.3％，小于25％，因此这一交换行为属于非货币性资产交换。

②换出原材料A的增值税销项税额为：

600000×17％＝102000（元）。

③机器C的入账价值=600000-98000+102000＝604000（元）。

④会计分录如下：

借：

银行存款98000。

固定资产604000。

贷：

其他业务收入600000。

应交税费——应交增值税（销项税额）102000。

借：

其他业务成本650000。

贷：

原材料650000。

借：

存货跌价准备50000。

贷：

其他业务成本50000。

（2）R企业账务处理为：

原材料入账价值＝502000+98000＝600000（元）。

借：

原材料——A600000。

应交税费——应交增值税（进项税额）102000。

贷：

银行存款98000。

固定资产清理604000。

借：

固定资产清理502000。

累计折旧125000。

固定资产减值准备58000。

贷：

固定资产685000。

借：

固定资产清理102000。

贷：

营业外收入102000。

3.2．解：

（1）做出会计分录：

1月10日进货时：

借：

材料采购9872。

应交税费——应交增值税（进项税额）1678.24。

贷：

银行存款11550.24。

借：

原材料10000。

贷：

材料采购9872。

材料成本差异128。

1月15日车间生产产品领用材料时：

借：

生产成本1000。

贷：

原材料1000。

1月20日进货时：

借：

材料采购20130。

应交税费——应交增值税（进项税额）3422.1。

贷：

银行存款23552.1。

借：

原材料20000。

材料成本差异130。

贷：

材料采购20130。

1月25日车间生产产品领用材料时：

借：

生产成本25000。

贷：

原材料25000。

（2）计算材料成本差异率及发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录：

材料成本差异率＝（4000—128+130）÷（40000+10000+20000）＝5.72％。

发出材料应负担的材料成本差异＝（25000+1000）×5.72％＝1487.2（元）会计分录：

借：

生产成本1487.2。

贷：

材料成本差异1487.2。

（3）计算月末原材料的实际成本：

月末原材料的实际成本＝（40000+10000+20000—26000）+（4000-128+130-1487.2）＝46514.8（元）

3.3．答：

（1）借：

物资采购（或材料采购）50000。

应交税金——应交增值税（进项税额）8500。

贷：

应付票据58500。

（2）借：

原材料48500。

材料成本差异1500。

贷：

物资采购（或材料采购）50000。

或：

借：

原材料48500。

贷：

物资采购（或材料采购）48500。

借：

材料成本差异1500。

贷：

物资采购（或材料采购）1500。

（3）借：

生产成本20000。

制造费用6000。

管理费用4000。

贷：

原材料30000。

（4）材料成本差异率＝（一815+1500）／（20000+48500）＝1％。

借：

生产成本200。

制造费用60。

管理费用40。

贷：

材料成本差异300。

3.4．答：

（1）估计该商品的销售毛利＝1920000×35％＝672000（元）。

（2）估计该商品的销售成本＝1920000—672000=1248000（元）。

（3）A商品的毁损金额＝350000+1500000—1248000=602000（元）。

（4）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢602000。

贷：

库存商品——A商品602000。

3.5．答：

（1）单项比较法。

应计提的存货跌价（损失）准备＝3000×（15—11）+1000×（16—13）＝15000（元）。

借：

资产减值损失15000。

贷：

存货跌价（损失）准备15000。

（2）分类比较法。

甲类存货的成本＝2000×10+3000X15=65000（元）。

甲类存货的可变现净值＝2000X12+3000×11＝57000（元）。

乙类存货的成本=3000×30+1000X16＝106000（元）。

乙类存货的可变现净值＝3000X32+1000×13＝109000（元）。

应计提的存货跌价（损失）准备＝65000—57000＝8000（元）。

借：

资产减值损失8000。

贷：

存货跌价（损失）准备8000。

（3）综合比较法（现称总额比较法）。

全部存货的成本＝65000+106000=171000（元）。

全部存货的可变现净值=57000+109000＝166000（元）。

应计提的存货跌价（损失）准备=171000-166000=5000（元）。

借：

资产减值损失5000。

贷：

存货跌价（损失）准备5000。

4.1.资料：

长城公司发生如下经济业务：

（1）购入A公司的上市股票35000股，每股面值10元，市价18元，另付手续费300元。

该股票已宣告未发放的股利为每股0.20元。

5天后收到应收股利，半个月后转让该股票，收到价款630000元。

（2）2004年5月从8公司购入普通股3000股，每股面值5元，购价8元。

购买时支付经纪人佣金320元。

8公司于4月初就宣布了每股0.80元的股利，长城公司于5月底收到该股利。

2005年底8公司又宣告发放每股1元的现金股利。

长城公司于2006年3月以每股10元的价格将3000股B公司股票出售，长城公司用成本法核算对B公司的股票投资。

（3）2003年1月1日以2000000元投资于C公司，投资时C公司的所有者权益为4000000元，占有份额50％。

长城公司采用权益法核算对C公司的股票投资。

2003年起的3年C公司税后利润及股利发放情况如下表。

单位：

元。

年份|税后利润|分发股利。

2003|485000|80000。

2004|109000|65000。

2005|-12000|2000。

要求：

根据上述资料，分别编制长城公司对A，B，C三个公司投资的有关会计分录。

4.2．海浪公司于2001年1月1日以850万元的价格购人黑豹公司股票500万股，占黑豹公司有表决权股份总数的25％，准备长期持有。

由于对黑豹公司有重大影响，海浪公司对该项股权投资采用权益法核算。

本次购入价格中包含有黑豹公司已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.5元，黑豹公司分配现金股利后的所有者权益总额为2400万元。

当年1月25日，海浪公司收到现金股利。

2001年度黑豹公司实现的净收益为1000万元，共宣告分配现金股利600万元。

要求：

编制海浪公司下列业务的会计分录。

（1）购入黑豹公司股票；

（2）收到购入时所含现金股利；（3）确认2001年度投资损益；（4）确认2001年度的应收股利。

（假定不考虑相关税费，答案金额以万元为单位）

4.3．海浪公司于1999年7月1日以5250000元的价格购人黑豹公司股票300000股，占黑豹公司有表决权股份总数的5％，准备长期持有，对黑豹公司财务与经营政策没有重大影响。

本次购人价格中包含黑豹公司已宣告发放但尚未支付的1998年度现金股利每股0.50元。

当年7月25日，企业收到现金股利。

2000年3月20日，黑豹公司宣布支付1999年度现金股利每股0.80元，1999年度黑豹公司实现的每股收益为1.20元。

2001年3月15日，黑豹公司宣告分配2000年度现金股利每股1．O0元，2000年度黑豹公司实现的每股收益为1.50元。

要求：

编制海浪公司下列时间的会计分录（不需要列出明细科目）。

（1）1999年7月1日

（2）1999年7月25日（3）2000年3月20日（4）2001年3月15日

4.1.解：

（1）对A公司投资会计分录如下：

①购入A公司股票。

借：

交易性金融资产——成本——A公司股票623000。

投资收益300。

应收股利——A公司7000。

贷：

银行存款630300。

②收到A公司股利。

借：

银行存款7000。

贷：

应收股利——A公司7000。

③转让A公司股票。

借：

银行存款630000。

贷：

交易性金融资产——成本——A公司股票623000。

投资收益7000。

（2）对B公司投资会计分录如下：

①2004年5月购买股票。

借：

长期股权投资——B公司股票21920。

应收股利2400。

贷：

银行存款24320。

②2004年5月30日收到股利。

借：

银行存款2400。

贷：

应收股利2400。

③2005年12月31日收到股利。

借：

银行存款3000。

贷：

应收股利3000。

④2006年3月出让股票。

借：

银行存款30000。

贷：

长期股权投资——B公司股票21920。

投资收益——股票收益8080。

（3）对C公司投资会计分录如下：

①2003年1月1日投资购买C公司股票。

借：

长期股权投资——C公司股票2000000。

贷：

银行存款2000000。

②2003年12月31日C公司实现净利润485000元。

借：

长期股权投资——C公司股票242500。

贷：

投资收益——股票收益242500。

③收到股利。

借：

银行存款40000。

贷：

长期股权投资——C公司股票40000。

④2004年12月31日C公司获得税后利润109000元。

借：

长期股权投资——C公司股票54500。

贷：

投资收益——股票收益54500。

⑤收到股利。

借：

银行存款32500。

贷：

长期股权投资——C公司股票32500。

⑥2005年12月31日C公司发生亏损12000元。

借：

投资收益——股票收益6000。

贷：

长期股权投资——C公司股票6000。

⑦收到股利。

借：

银行存款1000。

贷：

长期股权投资——C公司股票1000。

4.2．答：

（1）借：

长期股权投资（投资成本）600。

应收股利250。

贷：

银行存款850。

（2）借：

银行存款250。

贷：

应收股利250。

（3）借：

长期股权投资（损益调整）250。

贷：

投资收益250。

（4）借：

应收股利150。

贷：

长期股权投资（损益调整）150。

4.3．答：

（1）借：

长期股权投资5100000。

应收股利150000。

贷：

银行存款5250000。

（2）借：

银行存款150000。

贷：

应收股利150000。

（3）借：

应收股利240000。

贷：

投资收益180000（＝1.2×6÷12×300000）。

长期股权投资60000（＝（0.8-0.6）×300000）。

（4）借：

应收股利300000。

长期股权投资60000。

贷：

投资收益360000。

5.1．资料：

某企业2006年9月份发生有关固定资产的业务如下：

（1）从甲企业购人旧卡车一辆，其账面原价为45000元，已提折旧15000元，实际成交价为30000元，用银行存款支付。

（2）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，该设备的价款为200000元，运输费10000元，途中保险费4000元，安装调试费25000元，租赁公司安装调试完毕并交付使用。

（3）在财产清查中发现没有人账的设备一台，其重置完全价值为20000元，估计折旧数为6000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。

（4）用一台设备对外投资，该设备的账面原价为60000元，累计折旧18000元，双方确定的投资作价为45000元。

（5）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧48000元，取得的残料变价收入1000元，支付清理费用2000元，变价收入与清理费用均以银行存款收付。

（6）财产盘点清查时，发现盈亏设备1台，账面价值98000元，已提折旧50000元，已提减值准备12000元。

要求：

编制上述业务的有关会计分录。

5.2．资料：

某企业有关购入需要安装设备的经济业务如下：

（1）以银行存款购买需要安装设备一台，买价40万元，增值税税率为17％，设备已交付安装。

（2）以银行存款购买材料5万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。

（3）应付安装工程人员工资5万元。

（4）安装工程完工，交付使用。

（5）该设备预计使用10年，净残值率为5％，采用直线法计提折旧。

（6）该设备于交付使用后第5年初出售，售价36万元，支付清理费1000元，有关款项均以银行存款收付。

要求：

根据上述业务编制有关会计分录。

5.3．乐山公司购人一台需安装的设备，买价为300000元，增值税为51000元，另支付运费3000元，所有款项已用银行存款支付。

该设备安装过程中，领用生产用原材料10000元（不含增值税），增值税率为17％；应负担安装人员工资费用2000元，已安装完毕交付使用。

该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。

三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，已用银行存款支付清理费用2000元，无残值变价收入。

设备已清理完毕并结转净损益。

（假定不发生其他相关税费）要求：

为乐山公司编制以下业务会计分录（不包括计提折旧的会计分录）：

（1）购人时；

（2）安装时；（3）安装完毕交付使用时；（4）三年后处置时。

（“应交税费”科目必须列示明细科目）

5.4．