06069《审计学原理》分章练习含答案.docx
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06069《审计学原理》分章练习含答案
06069《审计学原理》（含答案）
一、分章练习第一章总论
一、名词解释
1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。
二、选择
1、我国“审计”一词最早见于（）宋代
2、我国“审计”一词最早见于（）《宋史》
3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
真实性、合法性、效益性
4、审计的基本职能是（）经济监督
5、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性表现在（）组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
6、审计产生的真正基础是（）受托经济责任关系
7、审计三方关系人是指（）审计主体、审计客体、授权或委托人
8、审计三方关系人中起主导作用是（）审计主体
9、审计三方关系人中起决定作用是（）审计授权或委托人
10、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。
“宰夫”
11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行（）制度。
御史制度。
12、（）规定了在我国建立审计机构，实行审计监督制度。
《中华人民共和国宪法》
13、近代审计的发源地是（）。
英国
14、我国国家审计体制属于（）。
行政型审计体制
15、审计具有（）职能。
经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者（）在其成名作《审计哲理》中首次提出的。
莫茨和夏拉夫
17、审计假设具有（）特点。
概括性、系统性、实用性、相对性。
三、判断
1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。
（）审计本质是一项具有独立性的经济监督活动
2、审计具有公正性，公正性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
（）独立性是本质特征。
3、任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员执行职务，不得打击报复审计人员。
（）依法
4、审计关系就是构成审计三要素之间的经济责任关系。
其中第一关系人在审计活动中起决定作用（）第三关系人
5、审计惯例是审计假设的来源依据，因此，审计假设就是审计惯例。
（）不是
四、简答
1、简述审计的基本特征。
审计与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较，主要具有以下几方面的基本特征。
（1）独立性特征。
独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。
审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；
（2）权威性特征。
审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。
审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。
审计人员依法执行职务，受法律保护。
任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员
（3）公正性特征审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。
审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任，审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。
2、简述审计的职能。
审计的职能是审计自身所具有的内在功能。
（1）经济监督职能。
经济监督是审计的基本职能。
（2）经济鉴证职能。
审计的经济鉴证职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能。
（3）经济评价职能。
审计的经济评价职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。
审计的经济评价职能，包括评定和建议两个方面。
3、简述审计的作用。
审计监督作用，是行使审计职能、完成审计任务、实现审计目标过程中所产生的作用。
（1）审计的制约作用。
审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
具体体现在：
揭露背离社会主义方向的经营行为。
揭露经济资料中的错误和舞弊行为。
揭露经济生活中的各种不正之风。
打击各种经济犯罪活动。
（2）审计的促进作用。
审计通过调查、评价、提出建议等手段，来促进、服务宏观经济调控，促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。
具体体现在：
促进经济管理水平和经济效益的提高。
促进内控制度建设和完善。
促进社会经济秩序的健康运行。
促进各种经济利益关系的正确处理。
五、论述
1、试述审计人员的法律责任。
国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。
内部审计人员违反规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
社会审计人员只要严格遵循专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，也不会承担法律责任。
注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任三大类。
行政责任包括对会计师事务所、审计事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销，对注册会计师给予警告、暂停执业和吊销证书。
民事责任是给他人造成经济损失的，应予以赔偿。
刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为，将会受到刑事追究。
第二章审计的对象、目标和分类
一、选择题
1、在详细审计阶段，（）是其总体目标。
查错防弊/提供信用证明/公允
2、我国目前主要的审计种类，按不同的审计主体划分，有（）国家审计、部门和单位审计及社会审计
3、我国目前主要的审计种类，按照审计客体划分，有（）财政财务审计、经济效益审计
二、判断说明题
1、审计对象就是被审计单位（）被审计单位的会计资料以及相关的经济活动。
三、名词解释
1、审计目标审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。
四、简答
1、简述审计目标。
审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。
审计目标的演变：
在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。
审计目标分为总目标和具体目标（包括一般目标和项目审计目标）。
国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。
独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。
内部审计的总体目标是：
通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。
审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。
一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。
在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性；资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。
项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。
第三章审计组织与审计人员
一、选择题
1、属于立法型的国家最高审计机关的国家有（）奥地利、加拿大、美国。
2、属于司法型的国家最高审计机关的国家有（）意大利、西班牙、法国。
3、我国审计机关具有（）权限。
要求报送资料权。
审核检查权。
参加会议权。
调查取证权。
临时制止权。
临时措施权。
建议意见权。
建议反映权。
4、属于监督检查权的有（）要求报送资料权、检查权、调查取证权
5、属于会计师事务所的法定业务的（）审查企业会计报表，出具审计报告；2．验证企业资本，出具验资报告；3．办
理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4．办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
二、判断说明题
1、司法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。
（）立法型
2、行政型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。
（）司法型
3、我国审计机关具有经济监督权、行政监督权和立法监督权（）不包括立法监督权
4、会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能承接业务。
（）对
5、会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳税。
（）对
三、名词解释
四、简答
1、简述国家审计机关有几种模式？
各有何特点。
立法型：
立法型的国家最高审计机关隶属立法部门，如奥地利、加拿大、美国。
立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。
司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门。
如，意大利、西班牙、法国。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。
行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门。
如，沙特阿拉伯王国；泰国；我国。
行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其独立地位低，基本上不具有法律约束力。
介于立法、司法及行政部门之间，难以确定其从属类型。
例如，日本、德国。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受国家机关的直接干预。
2、简述我国审计机关的职责。
我国审计机关的基本职责是对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。
审计机关具体职责表现在如下一些方面：
财政收支审计职责；财务收支审计职责；其他法律、法规规定的审计事项；专项审计调查职责；审计管辖范围确定的职责；管理审计工作的职责；指导和监督内部审计的职责；指导、监督和管理社会审计的职责
3、简述内部审计机构的类型。
我国内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
关于企业内部审计机构的领导体制，国内外基本有三种类型：
一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导；三是受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
事业单位及行政机关的内审机构则由最高管理者领导或其他副职领导。
4、简述会计师事务所的业务范围。
审计业务：
审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务设计财务会计制度；．担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；．代理记账；．代理纳税申报；．代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；培训会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估；参与进行可行性研究；其他。
5、简述会计师事务所的权限与义务。
权限：
会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制。
委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预；注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。
注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告
义务：
注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。
注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同；注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。
注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。
注册会计师不得有任何违反职业道德的行为。
会计师事务所应依法纳税。
五、论述
1、试述审计人员的职业道德。
（1）审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制订的一整套职业道德规范。
（2）国外有审计职业道德方面的规定很多，但其主要内容有：
审计人员的独立性、应遵循的行为准则、正确处理与委托人的关系、正确处理同行关系、正确处理与公众的关系等。
（3）我国国家审计人员应遵循的职业道德，办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，审计人员与被审计单位的负责人或者财务负责人有夫妻关系、直系血亲关系的，或与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系的，应当回避。
职业道德方面的主要要求是：
忠于职守，勤奋工作；努力学习，积极进取；依法审计；客观公正，实事求是；自觉回避；保守秘密；廉洁奉公，努力奉献；谦虚谨慎，平等待人。
职业道德的具体化内容是：
严格遵守党纪国法，清正廉洁，不贪赃枉法；坚持依法审计、客观公正，不以权谋利、徇私舞弊；不准经商办企业，或为他人拉关系做买卖，从中捞好处；不准接受被审计单位的礼品和宴请，不准在被审计单位低价购买物品；严格遵守财经纪律和规章制度，不准搞铺张浪费；不准以出差或开会为名，搞变相公费旅游，在旅游旺季不准到旅游地区开会，出差人员不准接受地方审计机关的宴请和礼品等。
审计人员如违反了职业道德和纪律，应由所在单位根据情节轻重，给予批评教育、行政处分或者纪律处分。
（4）对内部审计人员的职业道德要求是：
依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、不得泄露秘密、玩忽职守。
（5）注册会计师职业道德，是指注册会计师在执业时所应遵循的行为规范。
包括在职业品德、职业纪律、业务能力、专业技术、职业责任等方面所应达到的行为标准。
六、案例
1、下列行为中注册会计师是否违反职业道德并说明理由。
（1）基本要求（职业品德）。
独立、客观、公正、廉洁是对注册会计师职业道德的基本要求，也是注册会计师应遵循的基本原则。
独立原则。
是指注册会计师在执业中应当在形式上和实质上均要独立于委托单位和其他机构。
形式上独立，是指注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。
所谓实质上独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
注册会计师只有做到完全的独立，才有可能客观、公正。
为了保持注册会计师的独立性，必须遵循回避原则。
如注册会计师曾在委托单位任职，离职后未满两年的应当回避，在委托单位有经济利益，与委托单位前有关人士有近亲属关系，以及担任委托单位常任会计顾问或代为代理会计事项的均要回避。
客观原则。
是指注册会计师应以客观的态度进行事项调查、判断和意见的表述。
以事实为依据，避免主观臆断，并不被委托单位或第三者的意见所左右。
要做到客观，注册会计师在执业中应从实际出发，注重调查研究，实事求是。
公正原则。
注册会计师应具备正直、诚实的品质，不偏不倚地处理各方面的利益关系。
廉洁原则。
注册会计师的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业的优势为自己或其所在的事务所谋取利益，不得向委托单位索贿或受贿，不得以任何形式接受馈赠和得到好处，不得提出非正常工作需要的个人要求。
不廉洁，也就不可能保持独立性，更不可能发表客观公正的审计意见。
（2）职业纪律。
职业纪律是指约束审计人员职业行法和戒律，尤其要求审计人员遵循职业准则及国家其它相关法规。
（3）业务能力。
注册会计师应具有较强的业务能力，不但要具有会计、审计、法律、税务、企业管理等方面的知识，还应具备高水平的职业判断能力。
注册会计师不得从事不能胜任的业务；注册会计师对助理人员和其他专业人员应负评价、培训、指导、检查监督之责，并对他们的工作结果负责；注册会计师应不断地接受后续教育，更新和提高专业知识，保持和发展专业技能。
（4）技术守则。
技术守则。
是指对注册会计师的工作程序和工作方法方面应当遵守的道德标准所做的基本规定，如规定注册会计师不再对未来事项可实现程度做出保证；不得代行委托单位管理决策的职能；要有职业谨慎态度；应按独立审计准则进行处理。
（5）对委托单位的责任。
注册会计师在对社会公众负责的同时，也应对委托单位负责。
如按约定要求完成委托业务；保守商业秘密；按规定的标准合理收费，不能按服务成果大小决定收费标准的高低等。
（6）对同业的责任。
是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循的道德标准。
每个会计师事务所应以质量求信誉、以信誉求发展、公平竞争、共同维护和增进全行业的职业信誉。
禁止各会计师事务所搞地区封锁、行业垄断，通过任何方式或以任何理由对到本地区、本行业执业的会计师事务所进行阻挠和排斥。
在委托单位变更委托的情况下，后任注册会计师应与前任注册会计师取得联系，相互了解和介绍变更委托的情况和原因，前任注册会计师对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括提供以前年度的工作底稿等资料。
不得为自身利益直接或间接损害同行利益；不能靠垄断和地区封锁，不得以降低收费等不正当手段争揽业务；不得以个人名义同时在两家或两家以上会计事务所执业等。
（7）业务承接。
会计师事务所及注册会计师在业务承接过程中也应遵守一定的职业道德标准。
如注册会计师不得以个人名义承接业务；承接业务应遵守双向自愿选择的原则，禁止采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；会计师事务所不得通过新闻媒介直接或间接地做诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不准向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件，会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等；对应由注册会计师从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作；注册会计师和所在的会计师事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租注册会计师执照。
第四章审计依据、审计证据和审计工作底稿（本章是重点）
一、选择题
1、审计依据按来源渠道分类有（）外部制定的审计依据、内部制定的审计依据
2、审计依据按性质内容分类有（）法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；、业务规范、技术经济标准
3、审计依据按衡量对象分类有（）财务审计依据；经济效益审计依据
4、将审计依据分为外部制定的审计依据和内部制定的审计依据的标志是（）来源/内容/对象
5、审计依据具有（）特征。
权威性、层次性、地域性、时效性、相关性
6、审计证据具体特征有（）
（1）客观性
（2）可靠性（3）合法性（4）时间性（5）重要性（6）相关性（7）充分性
7、根据审计证据的表现形式将审计证据分为（）实物证据、书面证据、言词证据和环境证据。
8、属于环境证据的有（）内部控制状况、管理人员的素质、管理条件和管理水平
9、将审计证据分为内部证据、外部证据和亲历证据依据是（）。
表现形式/来源/取证方式/相关程度/制作依据
10、审计工作底稿有（）管理类、业务类；综合类、分项目类、汇总；
二、判断说明题
1、审计依据即为审计准则。
（）不同
2、从时间上看，各种审计依据都有一定的时效性，在任何时期、任何条件下都适用（）。
不是
3、一般来说，审计依据制订的单位级别越高，其管辖的范围越广，其权威性越大。
如果是涉外审计，还要引用国际及有关国家法规、制度为审计依据，国际上的法规不应高于各国的法律、法规。
（）应高于
4、审计证据特征主要表现为充分性和适当性。
充分性，是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见；适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。
充分性是质量特征的要求，适当性是数量特征的要求。
（）数量/质量
5、审计证据越可靠，其所需的证据数量就会减多；反之，其所需的证据数量就会减少（）少，增加
6、审计证据的数量越多越好（）并非
7、实物证据最可靠，具有很强的证据力。
实物证据不仅有效地证实资产、实物的状态、数量、特征、质量等，同时也能证明资产或实物的所有权、计价及分类等。
（）不能证明所有权
8、言词证据，不足以证明事物的真相，这类言词证据则不具有可靠性。
（）有可靠性
9、审计工作底稿的所有权属于接受授权或委托进行审计的单位；审计工作底稿必须归类整理纳入项目审计档案进行管理。
各审计单位应建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密，不得对外提供。
（）未经审计机关负责人批准三、名词解释
1、审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。
2、审计证据审计证据是证明应证事实是否客观存在的材料，是证明被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动真相的凭证。
3、审计工作底稿
审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的证明材料。
作为支持审计报告的一种专业记录，它全面反映了审计人员所收集的全部证明材料，审计人员所做的工作、所使用的方法程序，以及审计人员实施审计所获得的结果等。
四、简答
1、简述审计依据的特征
（1）权威性。
（2）层次性。
（3）地域性。
（4）时效性。
（5）相关性。
经济效益审计依据除了具有上述五种特征外，还具有相对性、先进性、动态性、可控性、计量性等特点。
2、审计证据在审计工作中的作用。
审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
其作用：
审计证据是制订与修正审计方案的依据之一；审计证据是做出审计决定的基础；审计证据是表示审计意见的根据；审计证据是确定或解除被审计人员应负经济责任的根据；审计证据是控制审计工作质量的重要手段
3、简述审计证据的可靠性审计证据的反映不仅需要和客观事实相符，而且要正确可靠，不同的证据其可靠程度也不一样，如：
①书面证据比口头证据可靠；②外部证据比内部证据可靠；③审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；④内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；⑤不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
审计证据的可靠性程度通常受下列因素的影响：
①提供者的独立程度。
一般说来，证据可靠程度同被审计单位对其支
配力成反比例，与证据提供者的独立程度成正比。
②证据本身的证据力。
有的证据起直接证实作用，有的起间接证实作用。
直接证实的证据比间接证实的证据有较高的证据力。
③证据提供者的有关知识。
一般来说，一个人所提供的证据可靠程度，同他所具有的相关方面的知识有密切关系。
来自具有较高的专业水平的人的证据可靠性较高，反之则低。
4、简述审计人员在判断审计证据是否充分时应考虑因素。
（1）审计风险。
一般情况，审计风险越高，则需要证实的审计证据需要量就越大；审计风险越低，其需要的证据就越少
（2）具体审计项
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