基础会计业务题总结二.docx
《基础会计业务题总结二.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计业务题总结二.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
基础会计业务题总结二
《基础会计》业务题总结二
第一题、总分类账与明细账的平行登记
笔记：
1、平行登记的要求：
凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等。
2、账户的四个金额要素：
①期初余额;②本期增加发生额;③本期减少发生额;④期末余额
关系：
期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额
3、会计基本等式：
（1）、第一会计等式（基本会计等式）：
资产=负债+所有者权益（实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。
）
（2）、第二会计等式：
收入-费用=利润（实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式）
（3）、第三会计等式：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
第二题、银行存款余额调节表
1、企业已收，银行未收
如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项
2、企业已付，银行未付
如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减小，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少
3、银行已收，企业未收
如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记入账，企业未收到银行通知而未入账的款项
4、银行已付，企业未付
如银行代企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，而企业未收到凭证尚未记账的款项
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：
银行已收企业未收的款项合计
加：
企业已收银行未收的款项合计
减：
银行已付企业未付的款项合计
减：
企业已付银行未付的款项合计
调节后余额
调节后余额
编制单位：
例：
华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：
（1）华天公司银行存款日记账的记录
日期摘要金额
12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张15000
12月29日开出78＃现金支票一张1000
12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张3800
12月30日开出105＃转账支票以支付货款17100
12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500
月末余额147800
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期摘要金额
12月29日支付78＃现金支票1000
12月30日收到98＃转账支票15000
12月30日收到托收的货款25000
12月30日支付105＃转账支票11700
12月31日结转银行结算手续费100
月末余额174800
要求：
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：
华天公司 2008年12月31日 单位：
元
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款日记账余额
（1）153200
银行对账单余额
（5）174800
加：
银行已收企业未收的款项合计
（2）25000
加：
企业已收银行未收的款项合计
（6）3800
减：
银行已付企业未付的款项合计
（3）100
减：
企业已付银行未付的款项合计
（7）500
调节后余额
（4）178100
调节后余额
（8）178100
解答：
首先，更正：
12月30日开出105＃转账支票以支付货款17100元为11700元，则更正后企业银行存款日记账余额为147800+17100-11700=153200
企业银行存款日记账余额
（1）153200
加：
银行已收企业未收的款项合计
（2）12月30日收到托收的货款25000
减：
银行已付企业未付的款项合计
（3）12月31日结转银行结算手续费100
调节后余额
（4）178100
银行对账单余额
（5）174800
加：
银行已收企业未收的款项合计
（6）12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张3800
减：
企业已付银行未付的款项合计
（7）12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500
调节后余额
（8）178100
经调节后，（4）=（8）=178100,调节平衡
第三题、试算平衡表
笔记：
一、损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目
1、结转各项收入、利得类科目
借：
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：
本年利润①
2、结转各项费用、损失类科目
借：
本年利润②
贷：
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
二、所得税计算公式及分录
（一）应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
＝（税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减小额）×所得税税率
注：
1、纳税调整增加额包括说法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但法规不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）
2、纳税调整减小额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
（二）、分录
（1）确认所得税费用:
借：
所得税费用（①－②）*25%
贷：
应交税费——应交所得税
（2）将所得税费用结转入“本年利润”
借：
本年利润③
贷：
所得税费用
（3）将“本年利润”科目年末余额（①－②－③＋期初余额）转入“利润分配——未分配利润”科目
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
三、资产与负债及所有者权益的核算
（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
（2）、固定资产=固定资产原值－累计折旧（贷方余额）
（3）、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余－坏账准备
（4）、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
（5）、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
（6）、预付专款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额
（7）、非流动资产=固定资产＋长期待摊费用＋在建工程＋无形资产－固定资产清理
注：
①当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方，同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。
②核算存货时，如果有材料成本差异，当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异，当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。
③在一年内到期（包括一年）的长期借款可视为短期借款来处理.
1、结账后试算平衡表
例：
华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。
结账前余额试算表
2008年12月 单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
85000
应收账款
45500
库存商品
170000
固定资产
200000
累计折旧
5000
短期借款
20000
应付账款
50000
实收资本
200000
盈余公积
2000
利润分配
8000
本年利润
40000
主营业务收入
206000
销售费用
10000
管理费用
20000
合 计
531000
531000
月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：
（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。
（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。
（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
（6）结转“本年利润”账户。
要求：
根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
结账后余额试算表
2008年12月 单位：
元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
（1）
应收账款
（2）
库存商品
（3）
固定资产
（4）
累计折旧
（5）
短期借款
（6）
应付账款
（7）
应交税费
（8）
实收资本
200000
盈余公积
（9）
利润分配
（10）
合 计
（11）
（12）
解答：
（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。
借：
管理费用1000
贷：
累计折旧1000
（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
调整
（1）、
（2）笔分录后，
管理费用=20000+1000=21000
主营业务成本=100000
借：
主营业务收入206000
贷：
本年利润206000
借：
本年利润131000
贷：
主营业务成本100000
销售费用10000
管理费用21000
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
本年应交所得税=（206000-131000）*25%=18750
借：
所得税费用18750
贷：
应交税费——企业所得税18750
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借：
本年利润18750
贷：
所得税费用18750
（6）结转“本年利润”账户。
借：
本年利润96250（206000-131000-18750+40000）
贷：
利润分配——未分配利润96250
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
（1）85000
应收账款
（2）45500
库存商品
（3）70000
固定资产
（4）200000
累计折旧
（5）6000
短期借款
（6）20000
应付账款
（7）50000
应交税费
（8）18750
实收资本
200000
盈余公积
（9）2000
利润分配
（10）104250
合 计
（11）401000
（12）401000
借方余额合计
（11）500+85000+45500+70000+200000=401000
贷方余额合计
（12）6000+20000+50000+200000+18750+2000+104250=401000
2、余额试算平衡表
华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
2008年10月31日
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
380
银行存款
65000
其他货币资金
1220
应收账款
36400
坏账准备
500
原材料
27400
库存商品
41500
材料成本差异
1900
固定资产
324500
累计折旧
14500
固定资产清理
5000
长期待摊费用
39300
应付账款
31400
预收账款
4200
长期借款
118000
实收资本
300000
盈余公积
1500
利润分配
8700
本年利润
50000
合计
535700
535700
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款－A公司 贷方余额5000
应收账款—B公司 借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款－C公司 贷方余额39500
应付账款—D公司 借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款－E公司 贷方余额7200
－F公司 借方余额3000
要求：
请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（66600）元； （9）应付账款（39500）元；
（2）应收账款（43900）元； （10）预收款项（12200）元；
（3）预付款项（8100）元； （11）流动负债合计（101700）元；
（4）存货（67000）元； （12）长期借款（68000）元；
（5）流动资产合计（188600）元； （13）负债合计（169700）元；
（6）固定资产（310000）元； （14）所有者权益合计（360200）元；
（7）非流动资产合计（341300）元； （15）负债及所有者权益合计（529900）元
（8）资产合计（529900）元；
解答：
（1）货币资金（380+65000+1220=66600）元；
（2）应收账款（41400+3000－500=43900）元；
（3）预付款项（8100）元；应付账款明细账贷方余额记入
（4）存货（27400+41500-1900=67000）元；
（5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=188600）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数
（6）固定资产（324500-14500=310000）元；
（7）非流动资产合计（310000+36300－5000=341300）元；
（8）资产合计（188600+341300=529900）元；
（9）应付账款（39500）元；
（10）预收款项（7200+5000=12200）元；
（11）流动负债合计（39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款
（12）长期借款（118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款
（13）负债合计（101700+68000=169700）元；
（14）所有者权益合计（300000+1500+8700+50000=360200）元；
（15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900）元。
第四题、收入和费的核算
1、计算营业收入
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2、计算营业成本
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
3、计算营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
4、计算利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
5、计算所得税费用
所得税费用＝利润总额×所得税税率
6、计算净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
例：
华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
370000
41000
7800
12000
23000
3500
4500
8000
请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。
（1）营业收入（735000）元；
（2）营业成本（411000）元；
（3）营业利润（285000）元；
（4）利润总额（280500）元；
（5）所得税费用（70125）元；
（6）净利润（210375）元。
解答：
1、营业收入：
650000+85000=735000（元）；
2、营业成本：
370000+41000=411000（元）；
3、营业利润：
735000+11800-411000-7800-12000-23000-3500-4500=285000（元）；
4、利润总额：
285000+3500-8000=280500（元）；
5、所得税费用：
280500×25%=70125（元）；
6、净利润：
280500-70125=210375（元）。
第五题：
某企业2009年6月份发生经济业务如下：
（1）2日，从银行提取现金10000元。
（2）5日，以现金支付上月工资9000元。
（3）9日，购入原材料一批，价款1000元，（假设不考虑增值税）材料已验收入库，并以银行存款支付了货款。
（4）10日，以银行存款支付厂部办公费1700元。
（5）27日，向银行借入短期借款8000元。
（6）30日，计提本月固定资产折旧3500元，其中厂部管理部门固定资产计提折旧500元，生产车间固定资产计提折旧3000元。
要求：
根据以上经济业务，完成以下问题。
（本题共计11分）
（1）根据要求填列下面的记账凭证。
请根据业务
（2）来填列如下的付款凭证。
付款凭证
贷方科目：
库存现金2009年6月5日现付字第×号
摘要
借方科目
金额
记账符号
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
×
合计
会计主管：
×记账：
×出纳：
×审核：
×制单：
×
请根据业务（5）来填列如下的收款凭证。
收款凭证
贷方科目：
银行存款2009年6月27日银收字第×号
摘要
贷方科目
金额
记账符号
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
×
合计
会计主管：
×记账：
×出纳：
×审核：
×制单：
×
请根据业务（6）来填列转账凭证。
转账凭证
2009年6月30日转字第×号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合计
会计主管：
×记账：
×审核：
×制单：
×
（2）请根据题目中的业务，登记银行存款日记账。
银行存款日记帐
2009年
摘要
对方账户
收入
支出
结余
月
日
6
1
月初余额
100000
升级会员 