税务会计第十一版课后习题答案解析校验版.docx
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税务会计第十一版课后习题答案解析校验版
税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案
第2章
计算分析题
2.1
（1）借：
原材料30890
应交税费——应交增值税（进项税额）5210
贷：
库存现金1000
应付票据35100
（2）借：
在途物资30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：
银行存款35100
借：
应收账款——光远厂30000
贷：
在途物资30000
借：
银行存款35100
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：
应收账款——光远厂30000
（3）借：
在途物资100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
借：
其他应收款1170
贷：
在途物资1000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：
原材料10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700000
贷：
应付账款3000000
银行存款8700000
（5）借：
固定资产9000
贷：
银行存款9000
借：
固定资产5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款5850
（6）借：
管理费用——电费6000
制造费用——电费24000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：
银行存款35100
借：
管理费用——水费3000
制造费用——水费27000
应交税费——应交增值税（进项税额）1800
贷：
银行存款31800
（7）借：
固定资产250000
应交税费——应交增值税（进项税额）42500
贷：
实收资本292500
借：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
实收资本23400
（8）借：
固定资产250000
应交税费——应交增值税（进项税额）42500
贷：
营业外收入292500
借：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
营业外收入23400
（9）借：
制造费用3000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：
银行存款3510
（10）借：
委托加工物资4000
贷：
原材料4000
借：
委托加工物资1500
应交税费——应交增值税（进项税额）255
贷：
银行存款1755
借：
委托加工物资193
应交税费——应交增值税（进项税额）7
贷：
银行存款200
（11）借：
原材料5850
贷：
银行存款5850
借：
固定资产20000
贷：
银行存款20000
（12）借：
库存商品70000
应交税费——应交增值税（进项税额）11900
贷：
应付账款81900
借：
销售费用267
应交税费——应交增值税（进项税额）33
贷：
银行存款300
借：
应付账款81900
贷：
银行存款81900
第3章
计算分析题
3.1
（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元
（2）应纳消费税额=20×220=4400元
（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元
本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元
如果是外购的，应纳消费税额也是15900元
（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14266304.35元
应纳消费税额=14266304.35×8%=1141304.35元
应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元
3.2
（1）借：
银行存款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
营业税金及附加150000
贷：
应交税费——应交消费税150000
（2）借：
应付职工薪酬46800
贷：
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
借：
营业税金及附加4400
贷：
应交税费——应交消费税4400
借：
主营业务成本3000
贷：
库存商品3000
（4）取得收入时
借：
银行存款35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30000×56%=17700元
借：
营业税金及附加17700
贷：
应交税费——应交消费税17700
当月准予抵扣的消费税
借：
应交税费——应交消费税1800
贷：
待扣税金——待扣消费税1800
当月实际上缴消费税时
借：
应交税费——应交消费税15900
贷：
银行存款15900
（5）应纳关税=70000×150×25%=2625000元
借：
库存商品14266304.35
应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.74
贷：
银行存款6191576.09
应付账款——××外商10500000
第四章关税会计
计算分析题
4.1
（1）关税=200000×6.4×10%=128000元
（2）完税价格=（200000+20000）×6.4÷（1-2%）=1436734.69元
关税==1436734.69×10%=143674.47元
（3）完税价格=200000×6.4÷（1-2%）=1306122.45元
关税=1306122.45×10%=130612.25元
（4）完税价格=200000×6.4÷（1+10%）=1163636.36元
出口关税=1163636.36×10%=116363.64元
（5）完税价格=（200000-10000-3000）×6.4÷（1+10%）=1088000元
出口关税=1088000×10%=108800元
（6）完税价格=（200000-10000）×6.4÷（1+10%）=1105454.55元
出口关税=1105454.55×10%=110545.46元
4.4应纳关税=50×10%=5万元
第5章
计算分析题
5.4
（1）购进商品时
借：
在途物资50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
（2）商品入库时
借：
库存商品50000
贷：
在途物资50000
（3）出口销售实现时
借：
应收账款67000
贷：
主营业务收入67000
（4）计算应收的出口退税=50000×13%=6500元
借：
其他应收款——应收出口退税6500
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）6500
（5）当退税差额转账时
借：
主营业务成本2000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000
（6）收到出口退税款时
借：
银行存款6500
贷：
其他应收款——应收出口退税6500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元
当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元
当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元
对当期不得免征和抵扣的税额：
借：
主营业务成本240000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）240000
对当期的免抵税额：
借：
应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）780000
第7章
计算分析题
7.6应纳资源税=800×1.3=1040元
借：
生产成本1040
贷：
应交税费——应交资源税1040
7.7应纳资源税=180000×920×80%×5%=6624000元
借：
营业税金及附加6624000
贷：
应交税费——应交资源税6624000
第8章
计算分析题
8.1
（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360万元
在80万元捐赠支出中有30万元是直接捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。
应纳税所得额=3000-50=2950万元
（2）税前扣除的职工工会经费=200×2%=4
职工福利费=200×14%=28
职工教育经费=200×2.5%=5
在计算应纳税所得额时，不需调整
（3）业务招待费扣除限额=20000×5‰=100万元
业务招待费的60%=105×60%=63万元
业务招待费的扣除额为63万元
（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元
（5）①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8000×5‰=40万元
业务招待费的60%=30×60%=18
④全年应纳税所得额=8000-4500-59.5-18-1500=1922.5万元
⑤当年应纳所得税额=1922.5×25%=480.625万元
8.3
A公司：
①投资时（采用权益法）
借：
长期股权投资——投资成本10000000
贷：
无形资产——土地使用权8000000
处置土地使用权收益2000000
印花税=土地评估价×0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）
所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－上述税金）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）
借：
所得税费用498750
贷：
应交税费——应交所得税498750
②处置时
借：
银行存款14000000
贷：
长期股权投资——投资成本10000000
投资收益——股权投资收益4000000
印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）
所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）
借：
所得税费用1000000
贷：
应交税费——应交所得税1000000
B公司：
①投资时（采用成本法）
借：
长期股权投资——投资成本15000000
贷：
银行存款15000000
②购买时（属于非同一控制下吸收合并）
借：
无形资产——土地使用权10000000
相关资产15000000
商誉4000000
贷：
长期股权投资——投资成本15000000
银行存款14000000
升级会员 