税务会计第十一版课后习题答案解析校验版.docx

1、税务会计第十一版课后习题答案解析校验版税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案第2章计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 890 应交税费应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 00

2、0 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用电费 6 000 制造费用电费 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用水费 3 000 制造费用水费 27 000 应交税

3、费应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工

4、物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费应交增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193 应交税费应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 267 应交税费应交增值税（进项税额） 33 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 900第3章计算分析题3.1

5、（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000元（2）应纳消费税额=20220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 800=15 900元如果是外购的，应纳消费税额也是15 900元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+25%）（1-8%）=14 266 304.35元

6、应纳消费税额=14 266 304.358%=1 141 304.35元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费应交消费税 4400 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000（4）取得收入时 借：银行

7、存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%=17 700元借：营业税金及附加 17 700 贷：应交税费应交消费税 17 700当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15 900 贷：银行存款 15 900（5）应纳关税=70 00015025%=2 625 000元借：库存商品 14 266 304.35 应交税费应交增值税（进项税额） 2 425 271.74 贷：银行存款 6 191 576

8、.09 应付账款外商 10 500 000第四章 关税会计计算分析题4.1（1）关税=200 0006.410%=128 000元 （2）完税价格=（200 000+20 000）6.4（1-2%）=1 436 734.69元 关税=1 436 734.6910%=143 674.47元 （3）完税价格=200 0006.4（1-2%）=1 306 122.45元 关税=1 306 122.4510%=130 612.25元 （4）完税价格=200 0006.4（1+10%）=1 163 636.36元 出口关税=1 163 636.3610%=116 363.64元 （5）完税价格=（200

9、 000-10 000-3 000）6.4（1+10%）=1 088 000元 出口关税=1 088 00010%=108 800元 （6）完税价格=（200 000-10 000）6.4（1+10%）=1 105 454.55元 出口关税=1 105 454.5510%=110 545.46元4.4 应纳关税=5010%=5万元第5章 计算分析题5.4（1）购进商品时 借：在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额 ） 8 500 贷：银行存款 58 500 （2）商品入库时 借：库存商品 50 000 贷：在途物资 50 000 （3）出口销售实现时 借：应收账款 67 000

10、贷：主营业务收入 67 000 （4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500元 借：其他应收款应收出口退税 6 500 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500 （5）当退税差额转账时 借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 000 （6）收到出口退税款时 借：银行存款 6 500 贷：其他应收款应收出口退税 6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24万元 当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元 当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元） 当

11、期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元 对当期不得免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 240 000 对当期的免抵税额： 借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780 000第7章计算分析题7.6应纳资源税=8001.3=1 040元借：生产成本 1 040 贷：应交税费应交资源税 1 0407.7应纳资源税=180 00092080%5%=6 624 000元借：营业税金及附加 6 624 000 贷：应交税费应交资源税 6 624 000第8

12、章计算分析题8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 00012%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元是直接捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950万元（2）税前扣除的职工工会经费=2002%=4 职工福利费=20014%=28 职工教育经费=2002.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20 0005=100万元 业务招待费的60%=10560%=63万元 业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补

13、期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=2025%=5万元（5）准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 0005=40万元 业务招待费的60%=3060%=18 全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元 当年应纳所得税额=1 922.525%=480.625万元8.3A公司：投资时（采用权益法）借：长期股权投资投资成本 10000000 贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税=土地评估价0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）

14、所得税=（土地的评估价取得土地的成本上述税金）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750 贷：应交税费应交所得税 498750处置时借：银行存款 14000000 贷：长期股权投资投资成本 10000000 投资收益股权投资收益 4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）0.05%=14000.05%=0.7（万元）所得税=（1400-1000）25%=100（万元）借：所得税费用 1000000 贷：应交税费应交所得税 1000000B公司：投资时（采用成本法）借：长期股权投资投资成本 15000000 贷：银行存款 15000000购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权 10000000 相关资产 15000000 商誉 4000000 贷：长期股权投资投资成本 15000000 银行存款 14000000