整理库存现金审计案例2.docx
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整理库存现金审计案例2
现金审计案例之二
中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事
会的委托,对该公司年度会计报表进行审计。
根据双方签
订的审计业务约定书,2005年2月4日中意会计事务所派
出王海芝为项目经理,以李晓霜为项目助理人员的审计小
组进行就地审计。
根据审计计划,王海芝、李晓霜在2月
6日上午8:
30对该公司库存现金进行监盘,并编制了相
关的工作底稿。
审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序,以证实
资产负债表日(2004年12月31日)现金余额的真实性、
合法性。
(1)、经审查,该公司2004年12月31日现金日记账
余额为867400.07元,与总帐余额、报表数相符。
(2)、抽查了部分大额现金收支业务,其中2004年5
月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及
变焦镜头1个,均以现金支付,记账凭证后附有部门的审
批手续,财务部门据实报实销列账63800元,公司原账务
处理为:
借:
固定资产63800
贷:
现金63800
经审查现金日记账,发现该公司将此项业务的现金支出
63800元是从现金收入中直接坐支,违反了国家《现金管
理条例》的有关规定。
(3)、2月6日上午,李晓霜对库存现金进行了监盘,编
制了“库存现金盘点表”。
当日,现金日记账已记至2005
年1月31日,结出账面余额为100076.20元,清点结果如
下:
现金实有数:
100元币1069张,50元币1078张,10元币1206张,5元币804张,2元币389张,1元490张,5角币27张,1角币49张,2分币4枚,1分币2枚。
(4)、审计盘点中发现:
2005年2月1日--2月5日,已办理收款手续未入账的收
款凭证80000元。
2005年2月1日--2月5日,已办理付款手续未入账的付
款凭证2000元。
借条一张,职工李某因生病住院,于2004年2月4日暂借
款5000元。
待领工资4000元,单独包封。
(5)、银行核对的库存现金限额为10000元。
(6)、另外,审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证,
获知2005年1月1日--2月5日的支出总金额为695092.16
元,收入总金额为4768.29元。
根据上述资料,李晓霜编制的“库存现金监盘表”如表下:
请同学们注意:
A、以上6项全部都是题目给你的资料,考生主要是完
成以下三项工作:
一是填写下面的“现金盘点表”;二是根
据资料,指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规
问题;三是针对这些违纪违规的问题,提出处理意见;
B、同学们在解题时一定分清审计中二个时间:
一是审计
盘点日即2005年2月6日;另一个是被审计日或也叫会计
报表日即2004年12月31日.
C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金
的目的:
一是检查2005年2月6日这一天,库存现金实有
数与现金日记帐帐面数否相符?
(如不相符以库存实有数
为准来调帐面数);二是以2005年2月6日审计盘点日的
库存现金实有数为基数,通过调节法(倒挤法)来推算2004
年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数,并核对
实有数与现金帐面数是否相符?
(这才是审计人员对所有
资产进行盘点的最终目标)
解题:
一、审计测算分析并填写“盘点表”:
(一)、核实审计日(2005年2月6日)库存现金实有数
和现金帐面应有数,并该对是否相符?
1、将资料(3)现金盘点的实有数填入“盘点表”中的“清点
现金”各栏中,并计算出审计日(05年2月6日)现金库
存实有数合计数为178166.5元;
2、将资料(3)结出2005年1月31日帐面现金余额
100076.20元填入“盘点表”中“现金日记帐帐面数”一栏.
(请注意:
本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘
点日这一天日记帐帐面数,因该公司对现金收付业务没有
做到及时登记日记帐、没有做到日清月结,审计人员发现
日记帐只登记到2005年1月31日,所以这一栏只能填入
2005年1月31日这一天的结余额100076.2元。
下面还要
将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面
数)
3、将2005年2月1日--2月5日,已办理收款手续未入账
的收款凭证80000元填入“盘点表”中。
4、将2005年2月1日--2月5日,已办理付款手续未入账
的付款凭证2000元填入“盘点表”中。
5、将待领工资4000元填入“盘点表”中。
注意:
A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐,
在日记帐上反映现金减少了4000元,但职工并未将工资领
走。
借:
应付工资4000
贷:
现金4000
B、因审计人员要测算审计日(05年2月6日)帐面现金
应有数,既然这笔工资没被职工领走,现金还在,那就假
设现金日记帐也不能减少,所以要加进去。
6、将职工5000元的借条填入“盘点表”中。
注意:
A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的,只是会计
没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映
现金减少。
B、既然这笔现金已被职工借去,那就应该从现金日记帐
中减去。
7、通过以上调整,就算出审计盘点日(2005年2月6日)
现金帐面应有数是177076.2元
审计盘点日(2005年2月6日)现金帐面应有数=2005
年1月31日帐面现金数100076.20元(该公司现金帐只登
记到这一天)+2005年2月1日--2月5日已办理收款手续
未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日--2月5日已办理付款手
续未入账的付款凭证2000元+待领工资4000元-借款500元=177076.2元。
8、通过盘点,审计日(2005年2月6日)库存现金实有
数是178166.5元。
9、将审计日(2005年2月6日)库存现金实有数和现金
帐面应有数核对得知:
帐实不符,库存现金实有数大于现
金帐面应有数1090.3元,现金溢余。
10、现金盘点时,当帐实不相符时应以实物为主,所以审
计日(2005年2月6日)现金日记帐应调整为178166.5
元。
(二)、核实2004年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确?
帐实
是否相符?
并填入“盘点表”中。
1、审计人员采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数:
即:
被审计日2004年12月31日库存现金应有数=审计日2005年2月6日库存
现金应有数178166.5元+2005年1月1日至2月5.1日现金支出数
6950926元-200年5年1月1日至2月5日现金收入数
4768.29元=868490.37元。
2、审计人员通过现金日记帐得知:
被审计日2004年12月31日现金帐面数是
867400.07元
3、核对被审计日2004年12月31日现金帐实情况
2004年12月31日现金帐面余额是867400.07元;
2004年12月31日现金库存应有数是868490.37元;
通过核对,两者不相符,库存现金实有数大于现金帐面应
有数1090.3元,现金溢余。
4、现金盘点时,当帐实不相符时应以实物为主,所以被审
计日(2004年12月31日)现金日记帐应调整为868490.37
元。
二、存在的问题及审计评价、处理:
1、2004年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符,
现金溢余1090.3元,应进一步查明原因后作出处理。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐,未做到日清
月结。
3、职工借款5000元,应及时编制记帐凭证和记帐并及时
收回。
4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。
5、库存现金严重的超过库存限额,应及时送存银行。
6、坐支并以大额现金支付购买固定资产,
7、以上现象严重违反了国家《现金管理条例》的有关规定,
被审单位应及时改进并完善现金管理内部控制制度。