基础会计 业务题及答案.docx
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基础会计业务题及答案
（一）
资料：
国平公司为增值税一般纳税人，所得税率为33%，该公司2007年发生的经济业务如下:
要求：
根据发生的经济业务编制会计分录。
1、月末分配工资费用，其中A产品生产工人工资5000元，B产品生产工人工资4000元，车间管理人员2000元，企业管理人员工资3000元。
2、以银行存款支付职工福利费10000元。
3、向光明厂购入甲材料14000元，增值税率为17%，该厂垫付运杂费
1000元，货款以银行存款支付。
材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
4、仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，生产B产品18100元。
5、计提本月固定资产折旧3160元，其中：
车间使用固定资产折旧2380元；管理部门用固定资产折旧780元
6、收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料估价15000元验收入库。
7、结转已销产品的生产成本，10台A产品成本为84200元。
8、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率为17%，收到一张已承兑的商业汇票。
9、企业一笔应收帐款计1000元，经确认无法收回，经批准作坏帐损失
处理。
10、厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预支1000元，余款归还
现金。
参考答案
1．借：
生产成本—A产品5000
—B产品4000
制造费用2000
管理费用3000
贷：
应付职工薪酬14000
2．借：
应付职工薪酬—福利费10000
贷：
银行存款10000
3．借：
原材料15000（运杂费计入材料成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）2380
贷：
银行存款17380
4.借：
生产成本—A产品21900
—B产品18100
贷：
原材料40000
5.借：
制造费用2380
管理费用780
贷：
累计折旧3160
6.借：
固定资产70000
原材料15000
应交税费—应交增值税（进项税额）14450
贷：
实收资本99450
7.借：
库存商品84200
贷：
生产成本—A产品84200
8.借：
应收票据52650
贷：
主营业务收入45000
应交税费—应交增值税（进项税额）7650
9.借：
坏账准备1000
贷：
应收账款1000
10.借：
管理费用960
库存现金40
贷：
其他应收款1000
（二）
（一）某企业6月末对账时发现下列错账，请采用正确的更正方法予以更正，要求用文字说明更正错账的方法和步骤。
（不用列出有关“T”账户的更正记录。
本题共6分，每小题3分）
1.3日，发出A材料4000元用于车间一般消耗，记账凭证上的会计分录为：
借：
生产成本 4000
贷：
原材料 4000
并据此凭证登记了会计账簿。
2.16日，从银行提现金9000元备用，记账凭证上的会计分录为：
借：
现金 6000
贷：
银行存款 6000
并据此凭证登记了会计账簿。
（二）根据下列经济业务编制会计分录，并计算企业本月的利润总额。
（“生产成本”、“应交税金”科目要求写出明细科目名称。
本题共34分，每小题2分）
1.采购员张平预借差旅费1000元，以现金付讫。
2.用银行存款35000元支付电视广告费。
3.以银行存款偿还前欠购货款46000元。
4.出售给大发工厂A产品1000件，每件售价1200元（不含增值税），增值税204000元，货款尚未收到。
5.结转已售1000件A产品的销售成本680000元。
6.按1000件A产品售价的5％计算应交消费税。
7.分配本月职工工资108000元：
A产品生产工人工资50000元，B产品生产工人工资38000元，行政管理人员20000元。
8.按工资总额14％计提职工福利费。
9.以现金108000元，支付本月应付职工工资。
10.财产清查中发现一台账外设备，该种设备的市场价格为22000元，估计折旧4000元。
11.上述的账外设备，经批准列为营业外收入。
12.本月份A产品生产全部完工，已验收入库，完工A产品的生产成本790000元，结转完工产品的生产成本。
13.从银行借入6个月的贷款100000元，存入银行。
14.月末，计提本月固定资产折旧85000元，其中，计提生产车间机器设备折旧费68300元，计提企业管理部门房屋折旧费16700元。
15.月末，预提本月应负担的银行短期借款利息3500元。
16.据上述业务，计算企业本月的利润总额（在答题纸上写出利润总额的计算过程及结果）。
17.按利润总额的33%计算所得税（假设该企业的利润总额为应纳税所得额）。
参考答案
1.红字更正法：
首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入帐，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。
即用红字写：
借：
生产成本4000贷：
原材料4000再用蓝色写：
借：
制造费用4000贷：
原材料4000
2.补充登记法：
错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。
在摘要中注明补记××号记帐凭证少记的金额，并据以记帐。
借：
现金3000，贷：
银行存款3000
这是第一题的更正
答案补充
1、借：
其他应收款--张平1000贷：
现金1000
2、借：
销售费用35000贷：
银行存款35000
3、借：
应付账款46000贷：
银行存款46000
4、借：
应收账款--大发1404000贷：
主营业务收入1200000应交税费--应交增值税（销项税额）2040005、
借：
主营业务成本680000贷：
库存商品--A680000
6、借：
主营业务税金及附加60000贷：
应交税费--应交消费税60000
7、借：
生产成本--A50000--B38000管理费用20000贷：
应付职工薪酬--工资108000
8、借:
生产成本--A7000--B5320管理费用2800贷：
应付职工薪酬--福利15120
答案补充
9、借：
应付职工薪酬108000贷：
现金108000
10、借：
固定资产22000贷：
累计折旧4000待处理财产损益18000
11、借：
待处理财产损益18000贷：
营业外收入18000
12、借：
库存商品790000贷：
生产成本--A790000
13、借：
银行存款100000贷：
短期借款100000
14、借：
制造费用68300管理费用16700贷：
累计折旧85000
15、借：
财务费用3500贷：
预提费用3500
16、1200000-35000-680000-108000-15120+18000-85000-3500=255380借：
主营业务收入1200000营业外收入18000贷：
本年利润1218000借：
本年利润962620贷：
销售费用35000主营业务成本680000主营业务税金及附加60000生产成本--A50000--B38000管理费用20000生产成本--A7000--B5320管理费用2800制造费用68300管理费用16700财务费用3500
答案补充
（三）
1企业收到外商指捐款80000元，存入银行.
2因临时需要，向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。
3经批准将资本公积120000元转增注册资本，其中国家资本70000元，法人资本50000元。
4从新海工厂购入甲材料500千克，买价60000元，增值税进项额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。
5用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。
6采购员刘利出差预借差旅费800元，现金付讫。
7李出差回来，报销差旅费210元，超支10元，现金付讫。
8预付下半年报刊杂志订阅费3000元，用银行存款支付。
9预提本月短期借款利息300元.
10摊销本月应负担的保险费500元，其中生产车间应负担200元，管理部门应负担300元。
11用银行存款支付生产车间修理费1300元
12销售给光明工厂B产品200件，单价售价300元，增值税销项税额10200元，尚款未收到。
13按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城市和维护建设税1547元教育费付加663元
14月末，用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。
15收到华风公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。
16用银行存款向灾区捐款50000元
17用银行存款支付罚款10000元
18月末，结转损益类收入账户的余额，其中；主要业务收入350000元（甲产品200000元，乙产品150000元）其他业务收入10000元，投资收益70000元，营业外收入100000元
19月末，结转损益类费用账户余额，其中，主要业务成本210000元（甲产品120000元，乙产品90000元）营业费用8000元，主要业务税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务支出7000元，营业外支出60000元，
20根据上述计算结算本年应缴纳的所得税
21年末，结转全年累计实现的净利润500000元
22经研究决定本年向投资者分配利润200000元
参考答案
1企业收到外商指捐款80000元，存入银行.
借：
银行存款80000
贷：
营业外收入80000
2因临时需要，向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。
借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
3经批准将资本公积120000元转增注册资本，其中国家资本70000元，法人资本50000元。
借：
资本公积-国家70000
-法人50000
贷：
实收资本120000
4从新海工厂购入甲材料500千克，买价60000元，增值税进项额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。
借：
材料-甲材料60400
应交税金-应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款70600
5用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。
借：
应付账款-光华工厂28240
贷：
银行存款28240
6采购员刘利出差预借差旅费800元，现金付讫。
借：
其他应收款-刘利800
贷：
现金800
7李出差回来，报销差旅费210元，超支10元，现金付讫。
借：
管理费用220
贷：
其他应收款-李210
现金10
8预付下半年报刊杂志订阅费3000元，用银行存款支付。
借：
待摊费用3000
贷：
银行存款3000
9预提本月短期借款利息300元.
借：
财务费用300
贷：
预提费用300
10摊销本月应负担的保险费500元，其中生产车间应负担200元，管理部门应负担300元。
借：
制造费用200
管理费用300
贷：
待摊费用500
11用银行存款支付生产车间修理费1300元
借：
制造费用1300
贷：
银行存款1300
12销售给光明工厂B产品200件，单价售价300元，增值税销项税额10200元，尚款未收到。
借：
应收账款-光明工厂
贷：
主营业务收入-B产品60000
应交税金-应交增值税（销项税额）10200
13按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城市和维护建设税1547元教育费付加663元
借：
主营业务税金及附加2210
贷：
应交税金-应交城建税1547
其他应交款-教育费附加663
14月末，用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。
借：
应交税金-应交城建税1547
其他应交款-教育费附加663
贷：
银行存款2210
15收到华风公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。
借：
银行存款30000
贷：
投资收益30000
16用银行存款向灾区捐款50000元
借：
营业外支出50000
贷：
银行存款50000
17用银行存款支付罚款10000元
借：
营业外支出10000
贷：
银行存款10000
18月末，结转损益类收入账户的余额，其中；主要业务收入350000元（甲产品200000元，乙产品150000元）其他业务收入10000元，投资收益70000元，营业外收入100000元
借：
主营业务收入-甲200000
-乙150000
其他业务收入10000
投资收益70000
营业外收入100000
贷：
本年利润530000
19月末，结转损益类费用账户余额，其中，主要业务成本210000元（甲产品120000元，乙产品90000元）营业费用8000元，主要业务税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务支出7000元，营业外支出60000元，
借：
本年利润330000
贷：
主营业务成本-甲120000
-乙90000
营业费用8000
主营业务税金及附加8500
管理费用34500
财务费用2000
其他业务支出7000
营业外支出60000
20根据上述计算结算本年应缴纳的所得税
利润总额=530000-330000=200000
所得税=200000*25%=50000
借：
所得税50000
贷：
应交税金-应交所得税50000
21年末，结转全年累计实现的净利润500000元
借：
本年利润500000
贷：
利润分配-未分配利润500000
22经研究决定本年向投资者分配利润200000元
借：
利润分配-计提应付利润200000
贷：
应付利润200000
（四）
根据经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则，计算企业本月（7月份）的收入和费用（8分）。
经济业务权责发生制收付实现制
收入支出收入支出
（1）销售商品8000元，货款存入银行。
（2）销售商品10000元，已收到货款6000元，其余暂欠。
（3）预付第三季度的房屋租金6000元。
（4）本月应计提银行借款利息1000元。
（5）收到上月份的应收销货款2000元。
（6）收到购货单位预付的购货款10000元。
（7）以银行存款支付本月办公费1200元。
（8）预提机器设备修理费800元。
2．金风公司2005年1月31日有关账户余额如下（6分）：
账户余额账户余额
借方贷方借方贷方
应收账款—甲工厂30000预提费用—固定资产修理费1000
—乙工厂75000本年利润42000
—丙工厂35000利润分配—未分配利润3240
待摊费用—财产保险费6000—应付利润9000
要求：
根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额。
3．根据下列经济业务做成会计分录（第5小题4分，第17小题6分，其余每小题2分）。
（1）企业收到投资者投入的机器一台，原值500000元，已提折旧100000元，双方协商作价420000元。
（2）企业本月初向银行借款400000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。
（3）预提本月应负担的银行借款利息2400元。
（4）购入ABC三种材料，买价为64000元，增值税的进项税额为10800元，款尚未支付。
A材料10吨单价2000元计20000元
B材料40吨单价700元计28000元
C材料20吨单价800元计16000元
合计64000元
（5）以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2800元（按重量分配）。
（4分）
（6）ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
（7）仓库发出材料60800元。
其中：
生产甲产品领用22800元，生产乙产品领用24000元，车间一般耗用10000元，管理部门耗用4000元。
（8）结算本月应付职工工资46000元。
其中：
甲产品工人工资18000元，生产乙产品工人工资16000元，车间管理人员工资7000元，行政管理人员工资5000元。
（9）按照工资总额的14%提取职工福利费。
（10）以银行存款5000元支付广告费。
（11）本月计提固定资产折旧。
其中：
车间使用固定资产折旧20000元；厂部管理部门固定资产折旧30000元。
（12）摊销本月应负担的财产保险费10000元。
其中生产车间负担6000元，公司管理部门负担4000元。
（13）本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本（甲产品耗用工时为6000小时，乙产品耗用工时为4000小时）。
（14）月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
（15）企业销售甲产品100件，单价2500元，售价合计250000元，增值税销项税额42500元，货税款尚未收到。
（16）结转上述已销甲产品100件的生产成本69708元。
（17）企业出售一台机床，价款94000元，已存入银行，该机床原始价值36000已提折旧210000元。
（6分）
（18）月末，结转本月各项收入。
（19）月末，结转本月的各项费用。
（20）假定本年实现净利润560000元，按本年净利润的20%提取盈余公积。
（21）本年应付利润300000元，尚未支付。
参考答案
1、
收付实现制：
收入：
8000+6000+2000+10000=26000元
费用：
6000+1200=7200元
权责发生制：
收入：
8000+10000=18000元
费用：
1000+1200+800=3000元
2、计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额
应收账款项目：
30000+75000+35000=140000
待摊费用项目：
6000
预提费用项目：
1000
未分配利润项目：
42000+3240=45240
3、根据下列经济业务做成会计分录
（1）企业收到投资者投入的机器一台，原值500000元，已提折旧100000元，双方协商作价420000元。
借：
固定资产420000
贷：
实收资本420000
（2）企业本月初向银行借款400000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。
借：
银行存款400000
贷：
短期借款400000
（3）预提本月应负担的银行借款利息2400元。
借：
财务费用2400
贷：
应付利息2400
（4）购入ABC三种材料，买价为64000元，增值税的进项税额为10800元，款尚未支付。
A材料10吨单价2000元计20000元
B材料40吨单价700元计28000元
C材料20吨单价800元计16000元
合计64000元
借：
在途物资--A材料20000
借：
在途物资--B材料28000
借：
在途物资--C材料16000
借：
应交税费--增值税（进项税额）10800
贷：
应付账款74800
（5）以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2800元（按重量分配）。
（4分）
A材料应分配=10*（2800/70）=400
B材料应分配=40*（2800/70）=1600
C材料应分配=20*（2800/70）=800
借：
在途物资--A材料400
借：
在途物资--B材料1600
借：
在途物资--C材料800
贷：
银行存款2800
（6）ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
借：
原材料--A材料20400（20000+400）
借：
原材料--B材料29600（28000+1600）
借：
原材料--C材料16800（16000+800）
贷：
在途物资66800
（7）仓库发出材料60800元。
其中：
生产甲产品领用22800元，生产乙产品领用24000元，车间一般耗用10000元，管理部门耗用4000元。
借：
生产成本--甲产品22800
借：
生产成本--乙产品24000
借：
制造费用10000
借：
管理费用4000
贷：
原材料60800
（8）结算本月应付职工工资46000元。
其中：
甲产品工人工资18000元，生产乙产品工人工资16000元，车间管理人员工资7000元，行政管理人员工资5000元。
借：
生产成本--甲产品18000
借：
生产成本--乙产品16000
借：
制造费用7000
借：
管理费用5000
贷：
应付职工薪酬--工资46000
（9）按照工资总额的14%提取职工福利费。
借：
生产成本--甲产品2520（18000*14%）
借：
生产成本--乙产品2240（16000*14%）
借：
制造费用980（7000*14%）
借：
管理费用700（5000*14%）
贷：
应付职工薪酬--职工福利6440
（10）以银行存款5000元支付广告费。
借：
销售费用5000
贷：
银行存款5000
（11）本月计提固定资产折旧。
其中：
车间使用固定资产折旧20000元；厂部管理部门固定资产折旧30000元。
借：
制造费用20000
借：
管理费用30000
贷：
累计折旧50000
（12）摊销本月应负担的财产保险费10000元。
其中生产车间负担6000元，公司管理部门负担4000元。
借：
制造费用6000
借：
管理费用4000
贷：
预付账款10000
（13）本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本（甲产品耗用工时为6000小时，乙产品耗用工时为4000小时）。
制造费用总计：
10000+7000+980+20000+4000=41980
甲产品分配=6000*（41980/10000）=25188
乙产品分配=4000*（41980/10000）=16792
借：
生产成本--甲产品25188
贷：
生产成本--乙产品16792
贷：
制造费用25188
（14）月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
借：
产成品--甲产品68508（22800+18000+2520+25188）
贷：
成产成本--甲产品68508
（15）企业销售甲产品100件，单价2500元，售价合计250000元，增值税销项税额42500元，货税款尚未收到。
借：
应收账款292500
贷：
主营业务收入250000
贷：
应交税费--增值税（销项税额）42500
（16）结转上述已销甲产品100件的生产成本69708元。
借：
主营业务成本69708
贷：
产成品69708
（17）企业出售一台机床，价款94000元，已存入银行，该机床原始价值36000已提折旧210000元。
（6分）
收到出售款
借：
银行存款94000
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