基础会计 业务题及答案.docx

1、基础会计 业务题及答案（一）资料：国平公司为增值税一般纳税人，所得税率为33%，该公司2007年发生的经济业务如下: 要求：根据发生的经济业务编制会计分录。1、月末分配工资费用，其中A产品生产工人工资5000元，B产品生产工人工资4000元，车间管理人员2000元，企业管理人员工资3000元。 2、 以银行存款支付职工福利费 10000元。3、 向光明厂购入甲材料14000元，增值税率为17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。4、 仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，生产B产品18100元。5、 计提本月固定资产折旧3160

2、元，其中：车间使用固定资产折旧2380元；管理部门用固定资产折旧780元6、收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料估价15000元验收入库。7、结转已销产品的生产成本，10台A产品成本为84200元。8、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率为17%，收到一张已承兑的商业汇票。9、企业一笔应收帐款计1000元，经确认无法收回，经批准作坏帐损失处理。10、厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预支1000元，余款归还现金。参考答案1借：生产成本A产品 5000 B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 140002借：应付职

3、工薪酬福利费 10000 贷：银行存款 100003借：原材料 15000（运杂费计入材料成本） 应交税费应交增值税（进项税额）2380 贷：银行存款 173804. 借：生产成本A产品 21900 B产品 18100 贷：原材料 400005.借：制造费用 2380 管理费用 780 贷：累计折旧 31606.借：固定资产 70000 原材料 15000 应交税费应交增值税（进项税额）14450 贷：实收资本 994507.借：库存商品 84200 贷：生产成本A产品842008.借：应收票据 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税费应交增值税（进项税额）76509.借：坏账准备

4、1000 贷：应收账款 100010.借：管理费用 960 库存现金 40 贷：其他应收款 1000（二）（一）某企业6月末对账时发现下列错账，请采用正确的更正方法予以更正，要求用文字说明更正错账的方法和步骤。（不用列出有关“T”账户的更正记录。本题共6分，每小题3分）1.3日，发出A材料4 000元用于车间一般消耗，记账凭证上的会计分录为：借：生产成本 4 000贷：原材料 4 000并据此凭证登记了会计账簿。2.16日，从银行提现金9000元备用，记账凭证上的会计分录为：借：现金 6 000贷：银行存款6 000并据此凭证登记了会计账簿。（二）根据下列经济业务编制会计分录，并计算企业本月的

5、利润总额。（“生产成本”、“应交税金”科目要求写出明细科目名称。本题共34分，每小题2分）1. 采购员张平预借差旅费1 000元，以现金付讫。2. 用银行存款35 000元支付电视广告费。3. 以银行存款偿还前欠购货款46 000元。4. 出售给大发工厂A产品1 000件，每件售价1 200元(不含增值税)，增值税204 000元，货款尚未收到。5. 结转已售1 000件A产品的销售成本680 000元。6. 按1 000件A产品售价的5计算应交消费税。7. 分配本月职工工资108 000元：A产品生产工人工资50 000元，B产品生产工人工资38 000元，行政管理人员20 000元。8.

6、按工资总额14计提职工福利费。9. 以现金108 000元，支付本月应付职工工资。10.财产清查中发现一台账外设备，该种设备的市场价格为22 000元，估计折旧4 000元。11.上述的账外设备，经批准列为营业外收入。12.本月份A产品生产全部完工，已验收入库，完工A产品的生产成本790 000元，结转完工产品的生产成本。13.从银行借入6 个月的贷款100 000元，存入银行。14.月末，计提本月固定资产折旧85 000元，其中，计提生产车间机器设备折旧费68 300元，计提企业管理部门房屋折旧费16 700元。15.月末，预提本月应负担的银行短期借款利息3 500元。16.据上述业务，计算

7、企业本月的利润总额 (在答题纸上写出利润总额的计算过程及结果)。17.按利润总额的33%计算所得税(假设该企业的利润总额为应纳税所得额)。参考答案1.红字更正法：首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销凭证，并用红字金额登记入帐，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。即用红字写：借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 再用蓝色写：借：制造费用 4000 贷：原材料 40002.补充登记法：错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。在摘要中注明补记号记帐凭证少记的金额，并据以记帐。

8、借：现金 3000，贷：银行存款 3000这是第一题的更正答案补充 1、借：其他应收款-张平1000贷：现金10002、借：销售费用35000贷：银行存款350003、借：应付账款46000贷：银行存款460004、借：应收账款-大发1404000贷：主营业务收入1200000应交税费-应交增值税（销项税额）2040005、借：主营业务成本680000贷：库存商品-A6800006、借：主营业务税金及附加60000贷：应交税费-应交消费税600007、借：生产成本-A 50000 -B 38000 管理费用20000贷：应付职工薪酬-工资1080008、借:生产成本-A 7000 -B 532

9、0 管理费用2800贷：应付职工薪酬-福利15120答案补充 9、借：应付职工薪酬108000贷：现金10800010、借：固定资产22000贷：累计折旧4000待处理财产损益1800011、借：待处理财产损益18000贷：营业外收入1800012、借：库存商品790000贷：生产成本-A 79000013、借：银行存款100000贷：短期借款10000014、借：制造费用68300 管理费用16700贷：累计折旧8500015、借：财务费用3500贷：预提费用350016、1200000-35000-680000-108000-15120+18000-85000-3500=255380借：主

10、营业务收入1200000营业外收入18000贷：本年利润1218000借：本年利润962620贷：销售费用35000主营业务成本680000主营业务税金及附加60000生产成本-A 50000 -B 38000 管理费用20000生产成本-A 7000-B 5320 管理费用2800制造费用68300 管理费用16700财务费用3500答案补充 （三）1企业收到外商指捐款80000元，存入银行.2因临时需要，向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。3经批准将资本公积120000元转增注册资本，其中国家资本70000元，法人资本50000元。4从新海工厂购入甲材料500千克，买价600

11、00元，增值税进项额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。5用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。6采购员刘利出差预借差旅费800元，现金付讫。7李出差回来，报销差旅费210元，超支10元，现金付讫。8预付下半年报刊杂志订阅费3000元，用银行存款支付。9预提本月短期借款利息300元.10摊销本月应负担的保险费500元，其中生产车间应负担200元，管理部门应负担300元。11用银行存款支付生产车间修理费1300元12销售给光明工厂B产品200件，单价售价300元，增值税销项税额10200元，尚款未收到。13按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应

12、缴纳的城市和维护建设税1547元教育费付加663元14月末，用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。15收到华风公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。16用银行存款向灾区捐款50000元17用银行存款支付罚款10000元18月末，结转损益类收入账户的余额，其中；主要业务收入350000元（甲产品200000元，乙产品150000元）其他业务收入10000元，投资收益70000元，营业外收入100000元19月末，结转损益类费用账户余额，其中，主要业务成本210000元（甲产品120000元，乙产品90000元）营业费用8000元，主要业务税金及附加8500元，管理费用34

13、500元，财务费用2000元，其他业务支出7000元，营业外支出60000元，20根据上述计算结算本年应缴纳的所得税21年末，结转全年累计实现的净利润500000元22经研究决定本年向投资者分配利润200000元参考答案1企业收到外商指捐款80000元，存入银行.借：银行存款 80000 贷：营业外收入 800002因临时需要，向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。借：银行存款 50000 贷：短期借款 500003经批准将资本公积120000元转增注册资本，其中国家资本70000元，法人资本50000元。借：资本公积-国家 70000 -法人50000 贷：实收资本 120000

14、4从新海工厂购入甲材料500千克，买价60000元，增值税进项额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。借：材料-甲材料 60400应交税金-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款 706005用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。借：应付账款-光华工厂 28240 贷：银行存款 282406采购员刘利出差预借差旅费800元，现金付讫。借：其他应收款-刘利 800 贷：现金 8007李出差回来，报销差旅费210元，超支10元，现金付讫。借：管理费用 220贷：其他应收款-李 210 现金 108预付下半年报刊杂志订阅费3000元，用银行存款支付。借：待摊费

15、用 3000 贷：银行存款30009预提本月短期借款利息300元.借：财务费用 300 贷：预提费用 30010摊销本月应负担的保险费500元，其中生产车间应负担200元，管理部门应负担300元。借：制造费用 200管理费用300贷：待摊费用 50011用银行存款支付生产车间修理费1300元借：制造费用 1300 贷：银行存款 130012销售给光明工厂B产品200件，单价售价300元，增值税销项税额10200元，尚款未收到。借：应收账款-光明工厂贷：主营业务收入-B产品 60000 应交税金-应交增值税（销项税额） 1020013按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城

16、市和维护建设税1547元教育费付加663元借：主营业务税金及附加 2210贷：应交税金-应交城建税 1547 其他应交款-教育费附加 66314月末，用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。借：应交税金-应交城建税 1547 其他应交款-教育费附加 663 贷：银行存款 221015收到华风公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。借：银行存款 30000 贷：投资收益 3000016用银行存款向灾区捐款50000元借：营业外支出 50000 贷：银行存款 5000017用银行存款支付罚款10000元借：营业外支出 10000 贷：银行存款 1000018月末，结转损益类收入

17、账户的余额，其中；主要业务收入350000元（甲产品200000元，乙产品150000元）其他业务收入10000元，投资收益70000元，营业外收入100000元借：主营业务收入-甲 200000 -乙 150000其他业务收入 10000投资收益 70000营业外收入 100000贷：本年利润 53000019月末，结转损益类费用账户余额，其中，主要业务成本210000元（甲产品120000元，乙产品90000元）营业费用8000元，主要业务税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务支出7000元，营业外支出60000元，借：本年利润 330000 贷：主营业务

18、成本-甲120000 -乙 90000 营业费用 8000 主营业务税金及附加 8500 管理费用 34500 财务费用 2000 其他业务支出 7000 营业外支出 6000020根据上述计算结算本年应缴纳的所得税利润总额=530000-330000=200000所得税=200000*25%=50000借：所得税 50000 贷：应交税金-应交所得税 5000021年末，结转全年累计实现的净利润500000元借：本年利润 500000 贷：利润分配-未分配利润 50000022经研究决定本年向投资者分配利润200000元借：利润分配-计提应付利润 200000 贷：应付利润 200000（四

19、）根据经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则，计算企业本月(7月份)的收入和费用（8分）。 经 济 业 务 权责发生制 收付实现制 收入 支出 收入 支出 (1) 销售商品8000元，货款存入银行。 (2) 销售商品10000元，已收到货款6000元，其余暂欠。 (3) 预付第三季度的房屋租金6000元。 (4) 本月应计提银行借款利息1000元。 (5) 收到上月份的应收销货款2000元。 (6) 收到购货单位预付的购货款10000元。 (7) 以银行存款支付本月办公费1200元。 (8) 预提机器设备修理费800元。 2金风公司2005年1月31日有关账户余额如下（6分）： 账 户 余

20、额 账 户 余额 借方 贷方 借方 贷方 应收账款甲工厂 30 000 预提费用固定资产修理费 1 000 乙工厂 75 000 本年利润 42 000 丙工厂 35 000 利润分配未分配利润 3 240 待摊费用财产保险费 6 000 应付利润 9 000 要求：根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额。 3根据下列经济业务做成会计分录（第5小题4分，第17小题6分，其余每小题2分）。 (1)企业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。 (2)企业本月初向银行借款400 000元

21、，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。 (3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。 (4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。 A材料 10吨 单价2 000元 计20 000元 B材料 40吨 单价 700元 计28 000元 C材料 20吨 单价 800元 计16 000元 合计 64 000元 (5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。（4分） (6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。 (7)仓库发出材料60 800元。其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用

22、24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。 (8)结算本月应付职工工资46 000元。其中：甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。 (9)按照工资总额的14%提取职工福利费。 (10)以银行存款5 000元支付广告费。 (11)本月计提固定资产折旧。其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。 (12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车间负担6 000元，公司管理部门负担4 000元。 (13)本月发生的制造费用按生产工时比例

23、分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。 (14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。 (15)企业销售甲产品100件，单价2 500元，售价合计250 000元，增值税销项税额42 500元，货税款尚未收到。 (16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。 (17)企业出售一台机床，价款94 000元，已存入银行，该机床原始价值360 00已提折旧210 000元。（6分） (18)月末，结转本月各项收入。 (19)月末，结转本月的各项费用。 (20)假定本年实现净利润560 000元，按本

24、年净利润的20%提取盈余公积。 (21)本年应付利润300 000元，尚未支付。参考答案1、 收付实现制： 收入：8000+6000+2000+10000=26000元 费用：6000+1200=7200元 权责发生制： 收入： 8000+10000=18000元 费用： 1000+1200+800=3000元 2、计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额 应收账款项目：30000+75000+35000=140000 待摊费用项目：6000 预提费用项目：1000 未分配利润项目：42000+3240=45240 3、根据下列经济业务做成会计分录 (1)企

25、业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。 借：固定资产 420000 贷：实收资本 420000 (2)企业本月初向银行借款400 000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。 借：银行存款 400000 贷：短期借款 400000 (3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。 借：财务费用 2400 贷：应付利息 2400 (4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。 A材料 10吨 单价2 000元 计20 000元 B材料 40吨 单价 700元 计28 0

26、00元 C材料 20吨 单价 800元 计16 000元 合计 64 000元 借：在途物资-A材料 20000 借：在途物资-B材料 28000 借：在途物资-C材料 16000 借：应交税费-增值税（进项税额）10800 贷：应付账款 74800 (5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。（4分） A材料应分配=10*（2800/70）=400 B材料应分配=40*（2800/70）=1600 C材料应分配=20*（2800/70）=800 借：在途物资-A材料 400 借：在途物资-B材料 1600 借：在途物资-C材料 800 贷：银行存款 2800 (

27、6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。 借：原材料-A材料 20400（20000+400） 借：原材料-B材料 29600（28000+1600） 借：原材料-C材料 16800（16000+800） 贷：在途物资 66800 (7)仓库发出材料60 800元。其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。 借：生产成本-甲产品 22800 借：生产成本-乙产品 24000 借：制造费用 10000 借：管理费用 4000 贷：原材料 60800 (8)结算本月应付职工工资46 000元。其中：甲产

28、品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。 借：生产成本-甲产品 18000 借：生产成本-乙产品 16000 借：制造费用 7000 借：管理费用 5000 贷：应付职工薪酬-工资 46000 (9)按照工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本-甲产品 2520 （18000*14%） 借：生产成本-乙产品 2240（16000*14%) 借：制造费用 980 (7000*14%) 借：管理费用 700 (5000*14%) 贷：应付职工薪酬-职工福利 6440 (10)以银行存款5 000元支付广告费。 借

29、：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 (11)本月计提固定资产折旧。其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。 借：制造费用 20000 借：管理费用 30000 贷：累计折旧 50000 (12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车间负担6 000元，公司管理部门负担4 000元。 借：制造费用 6000 借：管理费用 4000 贷：预付账款 10000 (13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。 制造费用总计：10000+7000+980+200

30、00+4000=41980 甲产品分配=6000*（41980/10000）=25188 乙产品分配=4000*（41980/10000）=16792 借：生产成本-甲产品 25188 贷：生产成本-乙产品 16792 贷：制造费用 25188 (14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。 借：产成品-甲产品 68508（22800+18000+2520+25188） 贷：成产成本-甲产品 68508 (15)企业销售甲产品100件，单价2 500元，售价合计250 000元，增值税销项税额42 500元，货税款尚未收到。 借：应收账款292500 贷：主营业务收入 250000 贷：应交税费-增值税（销项税额）42500 (16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。 借：主营业务成本 69708 贷：产成品 69708 (17)企业出售一台机床，价款94 000元，已存入银行，该机床原始价值360 00已提折旧210 000元。（6分） 收到出售款 借：银行存款 94000